王 云

(河南工程學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，河南 鄭州 451191)

風(fēng)險(xiǎn)管理視域下的煤業(yè)集團(tuán)資金管理控制體系構(gòu)建

王 云

(河南工程學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，河南 鄭州 451191)

近年來(lái)，我國(guó)能源需求增長(zhǎng)較快，煤業(yè)集團(tuán)得以快速發(fā)展，但煤業(yè)集團(tuán)的行業(yè)跨度和地域跨度無(wú)形中增加了管理難度，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大，完善其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)尤其是資金管理控制制度設(shè)計(jì)，必將降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。煤業(yè)集團(tuán)要想可持續(xù)發(fā)展，勢(shì)必增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，構(gòu)建適合煤業(yè)集團(tuán)的資金管理控制體系。

風(fēng)險(xiǎn)管理；資金管理；內(nèi)部控制；煤業(yè)集團(tuán)

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確定、度量、評(píng)估來(lái)制定應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的策略，其目的在于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者把風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失最小化。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括兩個(gè)部分：一是在損失發(fā)生前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者將風(fēng)險(xiǎn)降到最低；二是損失發(fā)生后控制風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失最小化。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序由識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)五個(gè)環(huán)節(jié)組成。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分，是企業(yè)在戰(zhàn)略制定和執(zhí)行過(guò)程中對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別和防范的管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控與自我完善等八個(gè)要素構(gòu)成。[1]

內(nèi)部控制是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)管理理念的不斷發(fā)展變化而變化的。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范第一章第三條指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。①財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范性文件，在我國(guó)，“內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與制定和執(zhí)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)，是公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，為控制公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)而建立的組織機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并不矛盾，是目的與手段的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生發(fā)展的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的延伸；另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生發(fā)展豐富了內(nèi)部控制。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的逐步發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制正在逐步融合，呈現(xiàn)出一體化的趨勢(shì)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的資金管理控制體系建設(shè)

(一)注重管理改進(jìn)，持續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力

資金管理、生產(chǎn)安全、關(guān)聯(lián)交易等方面都是煤業(yè)集團(tuán)容易發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的地方，企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)注重管理方式和流程的改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

1．建立資金集中管理機(jī)制

煤業(yè)集團(tuán)為了防范資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從資金預(yù)算和收支、借款融資和閑置資金運(yùn)用等方面統(tǒng)一管理和運(yùn)作資金。該機(jī)制的主要內(nèi)容是明確責(zé)任劃分，通過(guò)賬戶管理進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)的控制，對(duì)企業(yè)集團(tuán)和各分(子)公司的資金收支實(shí)施分開(kāi)管理。統(tǒng)一控制資金預(yù)算、債務(wù)融資和擔(dān)保，集中管理閑置資金，從而在企業(yè)資金的各個(gè)流動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

2．建立安全長(zhǎng)效機(jī)制

煤業(yè)集團(tuán)必須通過(guò)構(gòu)建安全管理體系來(lái)防范礦業(yè)安全上的重大風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》《風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)與措施》和《安全文化建設(shè)手冊(cè)》等制度手冊(cè)，保障煤業(yè)集團(tuán)的安全運(yùn)行。該機(jī)制的核心內(nèi)涵是針對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理方法和崗位職責(zé)，并對(duì)崗位職責(zé)落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，防患于未然。除此之外，還要建立科學(xué)的安全管理考核評(píng)價(jià)體系，以此來(lái)督促企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)層嚴(yán)格遵守操作流程，保障煤炭行業(yè)的安全。

3．改進(jìn)關(guān)聯(lián)交易管理模式

針對(duì)煤炭行業(yè)的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容和實(shí)際情況，通過(guò)明確投資者之間的關(guān)系和法律責(zé)任，從物流和資金流兩方面加緊控制，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，建立有效的關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，以此來(lái)減少因企業(yè)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的各種損失，提高企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

(二)基于風(fēng)險(xiǎn)管理，健全資金管理財(cái)務(wù)體系

1．建立財(cái)務(wù)聯(lián)簽制度

財(cái)務(wù)聯(lián)簽制度是指公司發(fā)生借款、投資、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)時(shí)，未達(dá)到董事會(huì)批準(zhǔn)權(quán)限，或者經(jīng)公司年度股東大會(huì)批準(zhǔn)的年度借款計(jì)劃、擔(dān)保計(jì)劃，在每一筆具體實(shí)施時(shí)，需由公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)中的二人或多人聯(lián)合簽署方可實(shí)施。

建立財(cái)務(wù)聯(lián)簽制度可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性。當(dāng)涉及公司重大資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況等產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)聯(lián)簽。例如：固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置、投資性資金借款、提供或接受勞務(wù)等事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)和擔(dān)保事項(xiàng)等。在這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)施財(cái)務(wù)聯(lián)簽制度可以更好地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)聯(lián)簽制度發(fā)揮的重要作用具體有以下幾項(xiàng)：

(1)提高企業(yè)新項(xiàng)目投資的可行性。只有在充分了解和掌握全面資料的情況下，企業(yè)管理層才能做出正確的選擇，如果只有一人簽名確定，則很有可能因背景資料不完善、考慮不周全、不適合企業(yè)實(shí)際情況等因素造成投資失敗。通過(guò)財(cái)務(wù)聯(lián)簽制度，可以提高新項(xiàng)目投資的可行性。

(2)規(guī)范企業(yè)決策程序。實(shí)施財(cái)務(wù)聯(lián)簽制度，在對(duì)企業(yè)重大對(duì)外投資和重大技改項(xiàng)目投資時(shí)，因?yàn)橐?jīng)過(guò)各級(jí)管理層審核簽字，所以各級(jí)管理層都會(huì)對(duì)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)可行性研究，是否經(jīng)過(guò)集體討論，有關(guān)合同、協(xié)議是否合理、完整等進(jìn)行監(jiān)督，從而規(guī)范企業(yè)的決策程序。

(3)防范企業(yè)的不良財(cái)務(wù)行為。在實(shí)施聯(lián)簽制度過(guò)程中，公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)從各自角度分別對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行把關(guān)，對(duì)于不符合制度規(guī)定、違反紀(jì)律的行為，可通過(guò)拒簽予以制止，從而做到互相監(jiān)督、互相制約，有效地避免違法違紀(jì)行為和一些不良財(cái)務(wù)行為的發(fā)生。

2．建立財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制[2]

財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制是指在分析企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，通過(guò)觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，捕捉財(cái)務(wù)管理過(guò)程中影響重大的管理波動(dòng)信號(hào)，對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)適時(shí)發(fā)出警報(bào)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制的建立,不斷提升企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)危機(jī)的水平，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行處在一個(gè)安全、可靠的狀態(tài)中。企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建一般有三個(gè)環(huán)節(jié)，即：資金的籌集、使用和分配。但是煤業(yè)集團(tuán)的發(fā)展資金具有一個(gè)重要特點(diǎn)，即主要來(lái)源于國(guó)家政策的扶持資金或主業(yè)資本，其資金具有金額大、期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)較大等特點(diǎn)，因此，煤業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建多元化戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制時(shí)，應(yīng)更加注重企業(yè)的事前控制和過(guò)程控制，做到適時(shí)、及時(shí)預(yù)警。

(1)健全資金管理控制制度。根據(jù)煤業(yè)集團(tuán)多元化發(fā)展的投資特征，結(jié)合企業(yè)日常管理環(huán)節(jié)，煤業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系時(shí)，應(yīng)將監(jiān)控的關(guān)鍵放在項(xiàng)目投資的決策、營(yíng)運(yùn)和最終結(jié)果上。建立健全項(xiàng)目投資的管理制度和控制流程，依據(jù)制度和流程，測(cè)試投資項(xiàng)目中各個(gè)環(huán)節(jié)的一些財(cái)務(wù)敏感性指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)投資項(xiàng)目的事前和事中預(yù)警控制。

(2)選擇預(yù)警體系指標(biāo)。預(yù)警體系指標(biāo)的選擇應(yīng)符合企業(yè)的特征，滿足市場(chǎng)的需求。指標(biāo)的選擇應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：體現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量和變現(xiàn)能力的考察，高度關(guān)注對(duì)現(xiàn)金的控制；能夠測(cè)試企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的收益變化；為補(bǔ)充和完善預(yù)警指標(biāo)體系引入適用的咨詢管理工具。目前這些指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金比率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率、銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率、非付現(xiàn)成本占營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量增長(zhǎng)率、資金安全率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資收益差異率、投資收益變化率、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等。

(3)樣本數(shù)據(jù)的收集。樣本數(shù)據(jù)的收集是預(yù)警機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵之一,數(shù)據(jù)本身應(yīng)該具有一定的可靠性、代表性和廣泛性。受數(shù)據(jù)來(lái)源渠道等的限制，我國(guó)國(guó)內(nèi)煤炭行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中的樣本數(shù)據(jù)還不夠全面和完善。煤業(yè)集團(tuán)在建立財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制收集樣本數(shù)據(jù)時(shí)，需要注意其廣泛性和有效性。一是要充分利用行業(yè)年鑒的數(shù)據(jù)和煤炭專業(yè)協(xié)會(huì)等組織的公開(kāi)數(shù)據(jù)。二是要委托專業(yè)的市場(chǎng)調(diào)查機(jī)構(gòu)、咨詢公司等第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和分析。同時(shí)還要考慮一些特別數(shù)據(jù)的體現(xiàn)，比如一些失敗案例數(shù)據(jù)會(huì)具有一定的參考性。三是注意不同行業(yè)之間的差異，體現(xiàn)煤炭行業(yè)的特征，避免因行業(yè)差異對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的影響。綜上所述，樣本數(shù)據(jù)的收集是一個(gè)龐大、復(fù)雜的過(guò)程，構(gòu)建預(yù)警制制需要準(zhǔn)確、合適的樣本數(shù)據(jù)做保障。

(4)建立財(cái)務(wù)危機(jī)反應(yīng)體系。在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，還應(yīng)注意對(duì)一些危機(jī)事項(xiàng)的快速反應(yīng)和有效控制。煤業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警危機(jī)處理控制應(yīng)在集團(tuán)公司層面進(jìn)行，從高層出發(fā)高度關(guān)注，制定危機(jī)處理預(yù)案。通過(guò)多方位的調(diào)查，找出容易發(fā)生危機(jī)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，收集和計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)，從危機(jī)監(jiān)控點(diǎn)和反饋系統(tǒng)兩方面建立集團(tuán)公司的預(yù)警反應(yīng)體系及應(yīng)付危機(jī)的處理系統(tǒng)。當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生時(shí)，能夠通過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)反應(yīng)體系迅速啟動(dòng)反應(yīng)系統(tǒng)，將信息傳遞到集團(tuán)公司，從而控制財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。隨著市場(chǎng)的變化，財(cái)務(wù)危機(jī)反應(yīng)體系也應(yīng)有所調(diào)整，應(yīng)定期組織相關(guān)人員根據(jù)市場(chǎng)情況和企業(yè)發(fā)生危機(jī)的狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)做出反應(yīng)，并對(duì)應(yīng)對(duì)預(yù)案進(jìn)行調(diào)整。

(5)考慮非財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制[3]的影響。在構(gòu)建傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制時(shí)，一般對(duì)量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但不是所有影響危機(jī)的因素都能夠予以量化，因此，企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制時(shí)，要全面考慮一些非財(cái)務(wù)因素造成的影響，這些因素有的短期內(nèi)不容易被發(fā)現(xiàn)，需要長(zhǎng)期的積累。同時(shí)，不同的危機(jī)事件對(duì)企業(yè)的影響不盡相同，所以如果僅僅利用量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制，在結(jié)果分析中就可能出現(xiàn)偏差。綜上，在企業(yè)可持續(xù)、多元化發(fā)展中，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制時(shí)應(yīng)考慮具有一定影響的非財(cái)務(wù)因素，構(gòu)建一個(gè)具有信息時(shí)效性、客觀的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理預(yù)警體系。

三、完善煤業(yè)集團(tuán)資金管理控制的措施

針對(duì)當(dāng)前煤炭行業(yè)的整體情況，即企業(yè)沒(méi)有建立人員風(fēng)險(xiǎn)、道德與行為準(zhǔn)則，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，管理控制精細(xì)化程度不夠，信息溝通機(jī)制不健全等，煤炭集團(tuán)在實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的資金管理控制制度時(shí)，還應(yīng)著重強(qiáng)化以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

(一)改善資金管理控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)文化

控制環(huán)境對(duì)于打造企業(yè)文化、提供紀(jì)律約束和影響員工自我監(jiān)督有著重要的作用，企業(yè)改善控制環(huán)境時(shí)應(yīng)從四個(gè)方面著手：

1．建設(shè)煤業(yè)集團(tuán)文化

將員工道德與行為規(guī)范的具體要求或措施寫(xiě)入《企業(yè)文化手冊(cè)》，通過(guò)制定《企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃》及《企業(yè)文化手冊(cè)》，從制度上約束員工遵守職業(yè)操守，逐漸使其融入企業(yè)，充分體現(xiàn)其價(jià)值所在。企業(yè)管理層改善管理思路和理念，從根本上吸引員工參與建設(shè)，讓風(fēng)險(xiǎn)控制思想深入人心，形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)文化。

2．完善煤業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)

通過(guò)完善公司的治理結(jié)構(gòu)來(lái)改善企業(yè)的管理理念和管理方法，明確監(jiān)督主體，促進(jìn)企業(yè)的管理方式更加科學(xué)化，主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：董事會(huì)引入外部董事，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性；完善監(jiān)事會(huì)制度，監(jiān)事會(huì)能獨(dú)立、有效地行使其監(jiān)督職能；完善股權(quán)、期權(quán)激勵(lì)體制，從而獲得穩(wěn)定的盈利增長(zhǎng)預(yù)期。

3．健全授權(quán)方式和人事管理制度

嚴(yán)格按照所規(guī)定的授權(quán)方式和人事管理制度，確保關(guān)鍵崗位的人員穩(wěn)定。設(shè)立系統(tǒng)的授權(quán)體系或權(quán)限指引，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，建立煤業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制報(bào)告制度。制定各個(gè)崗位標(biāo)準(zhǔn)化、具體化的職責(zé)，同時(shí)可以采取個(gè)別部門的輪崗制度，形成一個(gè)系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制。尤其是財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)信息的傳遞、審核等方面更應(yīng)該做到嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、公允性，為企業(yè)決策層提供準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)信息。

4．完善人事管理制度

通過(guò)職業(yè)能力測(cè)試，使企業(yè)員工能夠在適合的崗位上發(fā)揮作用；推動(dòng)員工檢查機(jī)制在大型煤業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用；建立績(jī)效考核與薪酬制度，準(zhǔn)確考核員工績(jī)效，并進(jìn)行激勵(lì)或處罰。

(二)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建不是某一部門可以獨(dú)自完成的。煤業(yè)集團(tuán)具有明顯的行業(yè)特征，其風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須是全面的、系統(tǒng)的、專業(yè)的。從制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)始，就要重視對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)資料的收集，并予以重視，全面分析存在哪些風(fēng)險(xiǎn)及存在的原因，各部門互相溝通，共同建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略體系。在煤業(yè)集團(tuán)中通過(guò)建立綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門，及時(shí)、全面、有效地收集風(fēng)險(xiǎn)信息并進(jìn)行有效處理。

(三)設(shè)計(jì)完善的資金管理控制活動(dòng)

1．強(qiáng)化預(yù)算控制

強(qiáng)化預(yù)算控制要從成本控制著手，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的控制進(jìn)行重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相對(duì)比，并與員工的薪酬相結(jié)合，避免預(yù)算執(zhí)行的任意變動(dòng)性，從而為全面預(yù)算的落實(shí)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障。

2．實(shí)行資金集中管理

建立以“集中存、集中管、集中用”為核心的財(cái)務(wù)集中管理模式，可以盤活煤業(yè)集團(tuán)的資金，提高資金的利用率。實(shí)現(xiàn)資金集中管理制度，可以從一定程度上改善煤業(yè)集團(tuán)對(duì)資金的整體運(yùn)作效度，提升籌融資能力，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、引入投資等重大決策提供資金保障。煤業(yè)集團(tuán)在資金集中管理模式下，還要注意風(fēng)險(xiǎn)管理和資金流程控制，制定各種結(jié)算方式的具體操作流程，嚴(yán)把合同、單證的審批關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行支付制度，規(guī)避資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

3．加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息的傳遞性和共享性越來(lái)越高，煤業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一信息系統(tǒng)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等及時(shí)掌握省內(nèi)外、國(guó)內(nèi)外行業(yè)動(dòng)態(tài)。制定信息系統(tǒng)控制制度，包括組織機(jī)構(gòu)的建立、職責(zé)劃分及具體的控制措施，從而保證信息的準(zhǔn)確性。建立專業(yè)的信息分析技術(shù)團(tuán)隊(duì)，確保管理的有效性，幫助煤業(yè)集團(tuán)及時(shí)掌握最新的技術(shù)和信息，幫助企業(yè)規(guī)避一些因信息延誤造成的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度。

(四)建立暢通的信息溝通機(jī)制

大型煤業(yè)集團(tuán)要取得長(zhǎng)足的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須共享信息，保證信息暢通，只有這樣，才能共同發(fā)展。建立暢通的信息溝通機(jī)制主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：信息的取得和提供的方式；信息系統(tǒng)修正政策；管理層在信息系統(tǒng)建設(shè)中的支持度，在人、財(cái)、物等方面的投入和承諾；管理層在接受建議方面的能力；企業(yè)內(nèi)部組織跨部門之間溝通的適當(dāng)性；與客戶和外部環(huán)境信息溝通的渠道暢通性和有效性；信息反應(yīng)機(jī)制的建立和接收到信息之后的追查行動(dòng)是否及時(shí)。

[1]毛新述，楊有紅.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2009內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會(huì)綜述[J].會(huì)計(jì)研究，2009(5)：93-95.

[2]張超.煤業(yè)集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及其支持系統(tǒng)研究[D].濟(jì)南：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

[3]王穩(wěn)，王東．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的演進(jìn)與展望[J].審計(jì)研究，2010(4)：96-100.

The Construction of Capital Control System of Coal Industry Group from the Perspective of Risk Management

WANG Yun

(CollegeofAccountingScience,HenanUniversityofEngineering，Zhengzhou451191，China)

In recent years, China′s demand for energy is growing rapidly,which speeds up the development of the coal industry groups. However, the industry span and geographical span of coal industry group make the management difficult invisibly, resulting in the increasing of financial and operational risk. Improving the interior control system will be bound to reduce financial and operational risk, promote the stable and healthy development of the enterprise, as well as realize the enterprise′s strategic goals. In order to maintain the sustainable development, it is necessary for the coal industry group to not only raise its capability to resist risks but also construct its capital control system.

risk management; capital management; internal control; coal industry group

2016-12-23

河南省軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目(172400410665)

王 云(1980- )，女，河南南陽(yáng)人，河南工程學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院講師，碩士，研究方向?yàn)閷徲?jì)理論與實(shí)踐。

F276.3

A

1674-3318(2017)03-0005-04