農(nóng) 輝

湖北交投物流集團(tuán)有限公司

物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)帳務(wù)處理問(wèn)題分析

農(nóng) 輝

湖北交投物流集團(tuán)有限公司

企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力在一定程度上能反映企業(yè)的整體發(fā)展水平。企業(yè)往來(lái)的每一筆資金情況能反映企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)情況，是企業(yè)管理決策人員查看公司往來(lái)資金的一個(gè)重要途徑，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中非常重要的一部分內(nèi)容。所以，企業(yè)須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)方面的管理，以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。本文主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性進(jìn)行了分析，以及對(duì)物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

物理企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；往來(lái)賬務(wù)；問(wèn)題

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，物流企業(yè)的數(shù)量急劇增長(zhǎng)，其收入增長(zhǎng)和發(fā)展的速度均非常迅速。但是，我國(guó)物流目前還是存在初級(jí)階段，其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理方面的問(wèn)題也逐漸突顯出來(lái)。而企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)是企業(yè)償還能力的重要保證，也是維系其流動(dòng)資金總量的一個(gè)必要保證。如果往來(lái)賬項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題，得不到解決，會(huì)嚴(yán)重影響到物流企業(yè)的生存及發(fā)展，所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)管理顯得尤為必要且重要。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬項(xiàng)在物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)所包含的內(nèi)容較廣泛，且其資金流動(dòng)也很頻繁，在物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有著重要的作用，其重要性具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是物流企業(yè)管理人員能通過(guò)查看往來(lái)賬款情況，清楚地知道企業(yè)資金的實(shí)際流動(dòng)方向，掌握流動(dòng)情況，并為管理者提供正確且有效的決策依據(jù)；二是往來(lái)賬項(xiàng)能讓管理者掌握企業(yè)實(shí)際資金情況，并及時(shí)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)往來(lái)資金進(jìn)行分析，以便為日后企業(yè)資金的使用提供一定的參考，提高資金的利用率，以防資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難情況；三是能將企業(yè)中有限的資金得到有效利用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展；四是加強(qiáng)會(huì)計(jì)往來(lái)賬項(xiàng)的管理，能提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性及真實(shí)性，從而保證企業(yè)對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

物流企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的就是要盡可能用最少的資金成本換取盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益，提高物流企業(yè)的市場(chǎng)份額，促進(jìn)其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。但是，隨著物流企業(yè)數(shù)量急劇增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越加激烈，在其快速發(fā)展過(guò)程中在會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理方面存在嚴(yán)重問(wèn)題，比如核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)付、應(yīng)收賬款和公司其他賬款等出現(xiàn)嚴(yán)重積壓情況，大大制約了物流企業(yè)的發(fā)展[1]。因此，物流企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬項(xiàng)的管理，從而有效提高物流企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)水平。

2 物流企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題分析

2.1 物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理嚴(yán)重滯后

物流企業(yè)當(dāng)前還未對(duì)往來(lái)賬務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的重要性有足夠的認(rèn)識(shí)，一般物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及往來(lái)賬項(xiàng)相關(guān)方面的管理內(nèi)容很少。物流企業(yè)一旦在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)財(cái)務(wù)中應(yīng)收應(yīng)付賬款以及預(yù)收或部分預(yù)收賬款等處理不及時(shí)，未及時(shí)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，有效且合理處理那些往來(lái)賬項(xiàng)，并及時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，就會(huì)造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)款項(xiàng)日益增大，時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)款項(xiàng)大面積積壓，，甚至出現(xiàn)壞賬情況。比如某物流企業(yè)，應(yīng)收賬款是150萬(wàn)，占企業(yè)總資產(chǎn)43%，而在150萬(wàn)應(yīng)收賬款中為處理的往來(lái)賬項(xiàng)達(dá)98萬(wàn)，占企業(yè)應(yīng)收賬款的65.3%，物流企業(yè)長(zhǎng)年不對(duì)這些賬款做壞賬處理，掛在企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款中，無(wú)形中形成了一筆巨額的虧損，并且無(wú)法滿足物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需求。同時(shí)這種占用大量資金的情況會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，物流企業(yè)沒(méi)有充足的流動(dòng)資金去開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也會(huì)阻礙物流企業(yè)的發(fā)展。另外，由于物流企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍很廣泛，涉及裝卸、運(yùn)輸、包裝以及倉(cāng)庫(kù)等，其客戶和業(yè)務(wù)非常多元化。所以，物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)處理往來(lái)賬項(xiàng)，有一定難度，且收入不集中，再加上物流企業(yè)的客戶一般都是固定的，所以往來(lái)款項(xiàng)的處理就容易滯后，從而產(chǎn)生債務(wù)鏈，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

2.2 物流企業(yè)隱瞞收款問(wèn)題嚴(yán)重

當(dāng)前，我國(guó)一些物流企業(yè)在處理往來(lái)賬務(wù)中，會(huì)將勞務(wù)服務(wù)收入、一些費(fèi)用的回收收入直接納入企業(yè)的應(yīng)付賬目中，而不納入收入會(huì)計(jì)科目中，從而隱瞞經(jīng)營(yíng)收入。這會(huì)大大增加物流企業(yè)在預(yù)算資金以及管控方面的難度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并為將其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用充分發(fā)揮出來(lái)。比如某物流企業(yè)截留了上季度勞務(wù)服務(wù)收入20萬(wàn)元，在處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)中，將這筆款項(xiàng)列入應(yīng)付款項(xiàng)中，這一處理方式，使得會(huì)計(jì)核算很難將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況準(zhǔn)確反映出來(lái)[3]。再比如深圳市地稅局對(duì)某物流代理企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2011年度銀行賬戶流水賬記載取得聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)收入259萬(wàn)余元未記載在賬簿中，且2012年度銀行賬戶流水賬記載取得運(yùn)費(fèi)收入7700多元未記載在賬簿中，均未申報(bào)繳納相關(guān)稅款。最后地稅局對(duì)其進(jìn)行相關(guān)處理，罰款19.46萬(wàn)元。

2.3 物流企業(yè)歸還借款效率低下

我國(guó)物流企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而企業(yè)要想提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力，就需充足的資金作為保障。而物流企業(yè)融資困難，就需向金融機(jī)構(gòu)借款，這樣才能提高內(nèi)部資金的流動(dòng)率及周轉(zhuǎn)率，促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中正常且穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。一旦物流企業(yè)由于自身資金流動(dòng)性差，再加上融資成本高，最后物流企業(yè)所獲取的經(jīng)濟(jì)效益并不能償還金融機(jī)構(gòu)所有借款，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，物流企業(yè)中相關(guān)人員不能對(duì)子企業(yè)資金的保有量作出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，資金就無(wú)法獲得高效益，而企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理方式及手段十分匱乏，難以高效管理資金，從而降低資金的使用效率，阻礙物流企業(yè)的發(fā)展。

2.4 物流企業(yè)隱瞞支出

物流企業(yè)在處理會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)隱瞞部分實(shí)際支出的情況，物流企業(yè)若不及時(shí)處理，長(zhǎng)此以往，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以掌控支出費(fèi)用。物流企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)中，有部分支出款項(xiàng)屬于擴(kuò)大范圍與提高一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，比如補(bǔ)貼、職工獎(jiǎng)金、高檔通訊設(shè)施以及旅游費(fèi)用等。還存在隱匿實(shí)際支出的情況。比如物流企業(yè)根據(jù)自身需求截留一部分收入，用作職工旅游費(fèi)用和獎(jiǎng)金等，這樣一來(lái)，物流企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告就不能反映出這截留的資金。

3 物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)管理的改革措施

3.1 健全往來(lái)賬務(wù)的管理制度，定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)，

物流企業(yè)需健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)的管理制度，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)揮出其實(shí)際作用，也讓物流企業(yè)的往來(lái)賬務(wù)管理更加有序。物流企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，健全管理制度，并定期根據(jù)發(fā)展規(guī)律及實(shí)際狀況，完善制度中存在的不足之處，促使管理制度更適用于物流企業(yè)自身發(fā)展情況以及市場(chǎng)。其次，對(duì)物流企業(yè)的員工的職責(zé)和職能要進(jìn)行明確，對(duì)往來(lái)賬務(wù)管理的工作內(nèi)容及流程進(jìn)行細(xì)化，并規(guī)范化處理，同時(shí)定期對(duì)職工進(jìn)行考核。最后，物流企業(yè)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)往來(lái)賬務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)，并重新定位這項(xiàng)管理工作，使其區(qū)別于企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，以防出現(xiàn)責(zé)任推諉情況。同時(shí)，往來(lái)賬務(wù)工作人員應(yīng)定期對(duì)其審核，仔細(xì)核對(duì)賬務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)應(yīng)付應(yīng)收賬款以及預(yù)付和預(yù)收賬款等相關(guān)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，其收到的發(fā)票金額和記錄的金額相一致，工作人員核對(duì)無(wú)誤后才能將其交給相關(guān)人員簽字，壞賬核算工作也需同步跟上。

3.2 完善會(huì)計(jì)核算方法

物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)其實(shí)際中各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程，在收入賬戶方面，加強(qiáng)在購(gòu)買、銷售以及運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的賬戶款項(xiàng)分別進(jìn)行核算和管理；在支出賬戶方面，物流企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步明確物流成本分?jǐn)偡椒ǎ鶕?jù)物流項(xiàng)目期限長(zhǎng)短，采用完工百分比法來(lái)確定當(dāng)期成本。還可根據(jù)物流各個(gè)環(huán)節(jié)存在的差異，將成本進(jìn)行分類，再分別核算。另外，物流企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)置企業(yè)的全部款項(xiàng)，根據(jù)不同類別的款項(xiàng)采用相應(yīng)的有效的會(huì)計(jì)核算方法，促使往來(lái)賬務(wù)處理工作有序進(jìn)行。但是，并不是所有的企業(yè)涉及的款項(xiàng)都要設(shè)置，款項(xiàng)的設(shè)置應(yīng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)項(xiàng)分析之后確定是否要設(shè)置。比如物流企業(yè)中預(yù)付賬款業(yè)務(wù)少的就不用設(shè)置預(yù)付賬款，將預(yù)付賬款納入到應(yīng)付賬款中，這種處理方式，大大方便了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)管理工作。

3.3 提高物流企業(yè)資金的使用率

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)傳統(tǒng)的物流企業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展正朝著現(xiàn)代化及國(guó)際化的方向轉(zhuǎn)型發(fā)展，增強(qiáng)自身的適應(yīng)能力，以便物流企業(yè)能滿足市場(chǎng)的多樣化需求以及客戶的個(gè)性化需求。而物流企業(yè)目前資金使用率低，這是影響企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題。因此，物流企業(yè)要提高固有資金的周轉(zhuǎn)率，通過(guò)電子商務(wù)所提供的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)做好流動(dòng)資金的回籠以及合理利用相關(guān)工作，同時(shí)，整合物流企業(yè)的物流信息資源，提高資源的利用效率，從而提高資金使用率，提升資金效益。另外還可擴(kuò)寬物流企業(yè)的融資渠道，提高資金使用效率。

3.4 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理工作進(jìn)行規(guī)范

物流企業(yè)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理工作要要求相關(guān)人員做到“單據(jù)齊全且手續(xù)完備”，為日后相關(guān)工作提供了便利的同時(shí)，還可為物流企業(yè)在出現(xiàn)糾紛問(wèn)題時(shí)提供可靠的參考依據(jù)。物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理工作應(yīng)以相關(guān)的合同和協(xié)議的前提，和業(yè)務(wù)有關(guān)的收入計(jì)入到應(yīng)收賬款中，或者預(yù)收賬款中；和業(yè)務(wù)相關(guān)的支出計(jì)入應(yīng)付賬款中，或者預(yù)付賬款當(dāng)中等。貨物進(jìn)出庫(kù)應(yīng)開具相對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單和出庫(kù)單，并定期盤點(diǎn)記錄。同時(shí)，物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，制定適用的資金管理制度，規(guī)范化使用資金，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性[4]。另外，物流企業(yè)所欲的往來(lái)賬務(wù)處理工作及所涉及的款項(xiàng)需相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理簽字，且所有款項(xiàng)的收入及支出，必須具備相應(yīng)的憑證、發(fā)票以及合同等相關(guān)的單據(jù)，提高往來(lái)賬務(wù)處理工作的效率和質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，物流企業(yè)應(yīng)對(duì)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬項(xiàng)在物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性 ，明確往來(lái)賬務(wù)處理工作的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題采取有效解決措施，加強(qiáng)物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)管理工作，確保資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行，促進(jìn)物流企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

[1] 白靜.物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)帳務(wù)處理問(wèn)題[J].中外企業(yè)家，2017，(06)：53+55.

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