鄭雅芳

（甘肅省武威市天?？h縣鄉(xiāng)公路管理站，甘肅 武威 733299）

淺析事業(yè)單位內部控制存在的問題及其對策

鄭雅芳

（甘肅省武威市天?？h縣鄉(xiāng)公路管理站，甘肅 武威 733299）

事業(yè)單位和其他的企業(yè)單位不同，事業(yè)單位的生存主要依靠國家財政撥款，在國家進行一些政策及法律法規(guī)的提出時，事業(yè)單位需要進行執(zhí)行，然而在實際當中，事業(yè)單位內部控制出現諸多的不足，只有針對其進行探究，然后進行有效處理，才能促進事業(yè)單位的更好發(fā)展。

事業(yè)單位；內部控制；經濟資源；預算管理制度；風險管理

內部控制對事業(yè)單位有著十分重要的作用，通過內部控制，將單位內部的經濟資源進行有效的控制和管理，讓單位經濟能夠與會計信息相吻合，對經濟行為進行協調，從而對經濟活動進行嚴格的把關，通過將單位內部進行不同的分工，最終達到相互促進、相互制約的效果，在這整個過程當中，讓貫徹的控制措施、方法等方面實現規(guī)范化，并且更加系統化，從而形成一套完善的體系。

1 事業(yè)單位內部控制存在的主要問題

1.1 內部控制意識薄弱

一些事業(yè)單位的領導自身各方面的知識掌握得并不全面，由于一些領導是從基層行政管理人員慢慢發(fā)展起來的，對于經濟以及財務的知識方面并沒有涉及，也就并不了解，在對事業(yè)單位進行內部控制時，沒有相關的意識，并且不積極，更不會建設內部控制體系。如今已經是市場經濟時代，然而一些事業(yè)單位領導思想比較落后，在進行管理和控制方面，依然沿襲過去的體系，在實際當中使用的單位管理措施過于僵硬、死板，卻對制度自身的作用沒有特別的重視。甚至在進行經濟活動的控制時，一些領導只注重預算方面的控制，由于一些財政部門預測控制也就是內部控制，只是一味地抓住“錢袋子”，并且將會計財務部門作為單位經濟管理的主要方式。再者，雖然有些事業(yè)單位根據國家政策，對內部控制制度進行了相應的建立，由于領導自身對制度管理的認識不足，更沒有將制度管理有效 落實到每個環(huán)節(jié)，依然進行行政命令，這無疑造成內部控制體系沒有起到其相應作用。

1.2 內部控制體系缺乏全面性和制衡性

就目前的情況來看，一些事業(yè)單位在財務內部控制體系上缺乏完善性，單位在進行經濟活動時，根本無法進行相應的控制，更別說是開展管理工作了，這對于事業(yè)單位的發(fā)展是非常不利的，甚至會造成內部控制風險現象的發(fā)生。第一，雖然我國目前處于市場經濟新形式下，然而一些事業(yè)單位并沒有從思想觀念等方面進行改變，依然認為經濟活動及管理職能還處于過去。由于社會主義市場經濟的轉型，給單位經濟管理職能方面帶來了極大的轉變，事業(yè)單位需要積極地參與到市場經濟中，并對其經濟管理范圍進行了不斷擴大，如果還是延用過去的體系，已經無法適應當代的發(fā)展形勢；第二，內部控制制度的貫徹，一些事業(yè)單位并沒有將其進行全面的開展，而是只局限于財務活動及會計記賬方面，然而如果進行經濟活動時，卻沒有進行相應的控制，更沒有進行有效的管理；第三，有的事業(yè)單位為了響應國家政策，并且對內部控制制度進行了建立，然而由于單位對其監(jiān)督方面不重視，沒有將制度進行相應的執(zhí)行和貫徹，這無疑造成制度的作用無法得到有效的發(fā)揮。

1.3 缺乏嚴格的預算管理制度

事業(yè)單位在進行經濟活動的開展時，必須對其進行有效的控制和管理，這需要事業(yè)單位根據預算管理制度來執(zhí)行，只有這樣才能對其內部進行合理的管理。只有對預算管理制度進行相應的建立，才能有效控制事業(yè)單位的內部經濟活動的開展，更促進其管理工作的開展。目前我國大部分的單位，對預算管理制度并沒有進行相應的建立，甚至有的單位即使進行了預算的編制，卻是為了應付相關部門的審查，這充分體現了預算編制沒有合理性，更不準確。一些單位在進行預算執(zhí)行的過程中，花錢沒有計劃，哪里需要用錢就花哪里，根本沒有預算，即使設立了預算管理制度，卻形同擺設。

1.4 內部控制的監(jiān)督部門的不健全和執(zhí)行力不夠

隨著市場經濟的轉型，對制度進行了相應的改革，也就誕生了內部審計制度，通過內部審計制度能夠對事業(yè)單位實行有效的監(jiān)督，這樣能夠對經濟活動中存在的風險起到預防作用。然而，目前我國很多事業(yè)單位并沒有建立內部審計制度，即使進行了內部審計制度的建設，卻過于落后。由于事業(yè)單位中沒有對內部審計部門進行相應的設立，所以在進行內部審計工作時，多分配給了財務人員，這無疑造成審計工作無法達到規(guī)范化，其監(jiān)督效果更達不到預期效果。有的單位即使設立了內部審計部門，然而部門在權限上卻不大，上級領導及部門的命令必須執(zhí)行，對于其自身的功能無法得到充分的發(fā)揮，開展審計工作也就是為了應付差事，這根本無法體現出審計工作的獨立和權威的特性。再者，審計工作的開展，對審計人員有著一定的要求，然而多數的事業(yè)單位設立的設計（審計）部門，工作人員不具備專業(yè)性，在進行經濟活動時，不能對其進行相應的有效監(jiān)督和管理，這無疑就造成了審計工作效率低的現象發(fā)生。

2 事業(yè)單位內部控制的對策

2.1 內部控制方面的加強

想要對事業(yè)單位的內部控制有積極的效果，單位的領導必須從思想上認識到現在已經是社會主義市場經濟新形式，單位的很多環(huán)節(jié)也發(fā)生了轉變，比如說經濟管理職能以及內部控制環(huán)境，只有對事業(yè)單位內部控制進行加強，并且將其貫徹到每個工作環(huán)境，更要將制度進行相應的落實。第一，單位領導必須轉變思想觀念，要更有內部控制的意識，這對內部控制有著非常重要的作用，尤其是對單位經濟管理方面，并且要做好領導工作，對內部控制體系建立的同時要不斷創(chuàng)新和改善，從而讓其達到完善性。一旦建立相應的內部控制制度，應該將其貫徹到工作的每個環(huán)節(jié)，自身要起到表率作用，對經濟管理活動進行管理和控制時，應該按照規(guī)章制度來執(zhí)行；第二，應該對事業(yè)單位內部提升其內部控制意識，讓每個部門都要認識到，內部控制工作的重要意義，讓每個部門、每個工作人員嚴格按照內部控制制度，對自身的工作進行嚴格規(guī)范，通過這樣的方式能夠讓單位的內部控制環(huán)境更加良好，并且讓內部控制制度起到了相應的作用和優(yōu)勢。

對于內部權力應加強其制衡性，對其內部的權力運用要讓其具有規(guī)范性。對于內部權力運行的制約和控制，必須進行分事行權、分崗設權、分級授權及定期的輪崗，這是最為有效的策略。作為企業(yè)（事業(yè)）單位，應該以自身管理架構、性質等方面，對決策、執(zhí)行、監(jiān)督三方面形成互相制衡、互相分離的關系，對單位內部的機構、管理層級、崗位職責、權利運動等方面實現分事行權、分崗設權、分級授權及定期的輪崗。分事行權就是在進行經濟和業(yè)務活動過程中，對其進行決策、執(zhí)行和監(jiān)督時，對工作分工要明確，互相之間要分離，分別行權，避免出現一些崗位職責不清不楚，造成權限不規(guī)范的現象發(fā)生；分崗設權就是在經濟和業(yè)務活動中涉及的崗位，必須依職定崗，對分的崗位要進行權利的制定，崗位職責和行使權力要明確，避免崗位的職責和權利出現混亂的現象；分級授權是將不同管理層級及工作崗位依照規(guī)范進行授權，對其授權范圍、對象、期限、職責進行明確，避免一些管理層級授權不當現象的發(fā)生。另外，一些管理層級的重點崗位要對勝任能力進行有效的評估，規(guī)范崗位管理，對輪崗范圍、條件等進行明確要求，對于一些輪崗后發(fā)現存在失職和違紀行為的工作人員應該依照法律規(guī)定進行追責和處罰。

2.2 風險管理的建設和完善

市場經濟的新形勢，給事業(yè)單位很多環(huán)節(jié)帶來極大的轉變，尤其是經濟活動，范圍越來越大，當然也需要面臨相應的風險。作為事業(yè)單位，應該對面臨的風險要重視起來，對風險防范意識進行有效的提高，并且采取有效的措施進行預防，最好能夠對風險防范體制進行相應的建立。不僅要注重外部的市場大環(huán)境，還要對單位內部的財務環(huán)境要特別的重視，對兩者進行分析，然后對經濟活動中可能發(fā)生的風險進行相應的評估，然后開展有效的防范措施，從而更好地進行管理。為了能夠讓風險降到最低，事業(yè)單位應該對財務風險管理部門進行相應的設立，并且對預警系統進行建立，通過對財務方面所涉及的資料和內容進行深入的探究，從而找出可能要面臨的財務風險。

2.3 預算管理的編制和執(zhí)行力度的加強

事業(yè)單位的內部控制，需要通過預算管理，從而對其進行有效的控制，并且開展管理工作。作為事業(yè)單位，自身必須要認識到預算管理的重要性，并且對其重視起來，對預算管理的編制要規(guī)范化、系統化，并且加大執(zhí)行力度。單位在進行預算編制的過程中，應該以每年的收支實際情況以及相關的數據為依據，在計算以及預測的過程中，要突出科學性和合理性，這樣才能將收支狀況進行真實的反映，在對經濟活動進行管理時，可以作為參考依據。另外，應該對預算執(zhí)行力度進行加強，通過預算管理，對經濟行為進行規(guī)范化。

2.4 內部監(jiān)督部門的有效設立和運行

市場經濟的新形勢讓事業(yè)單位經濟管理范圍發(fā)生了質的變化，其范圍在不斷擴大，由于事業(yè)單位對內部控制制度不重視，一些領導干部就看準了這一問題，對國家和單位的財產進行盜竊貪污，這對于經濟管理來說，存在極大的風險性，更是一大挑戰(zhàn)性難題。為了能夠更好地進行內部控制，事業(yè)單位應該進行不斷學習和總結，對內部設計（審計）部門進行相應的設立，通過內部審計工作的開展，更好地對不同的經濟和財務工作進行監(jiān)督，這樣才能更好地發(fā)揮其作用。例如，有些沿海地區(qū)的事業(yè)單位，為了能夠對財務和經濟活動進行有效的管理，設立了相應的內部審計部門，并且投入了大量的資金，運用先進的財務監(jiān)控系統，從而讓其進行嚴格的把關。

3 結語

我國由計劃性經濟轉變?yōu)樯鐣髁x市場經濟，在這樣的新形勢下，對事業(yè)單位的發(fā)展和改革帶來了極大的促進作用，這無疑給事業(yè)單位的內部控制帶來一定的挑戰(zhàn)性，并且有著很高的要求，事業(yè)單位應該對內部控制方面的問題和難題，進行深入的探究，對內部控制制度進行了不斷的調整和完善，對經濟活動行為進行規(guī)范化，從而最大限度地發(fā)揮經濟管理職能的優(yōu)勢和作用，促進我國社會主義市場經濟的發(fā)展。

[1]季如菊．淺析行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J]．中國集體經濟，2015，（33）.

[2]袁俊春．事業(yè)單位內控制度建設問題探討[J]．行政事業(yè)資產與財務，2015，（8）.

（責任編輯：周 瓊）

F239

1009-2374（2017）12-0296-02

10.13535/j.cnki.11-4406/n.2017.12.151

鄭雅芳（1971-），女，甘肅人，甘肅省武威市天祝縣縣鄉(xiāng)公路管理站會計師。

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