尤 佳

（襄陽航力機(jī)電技術(shù)發(fā)展有限公司，湖北 襄陽 441000）

內(nèi)部控制評價與質(zhì)量管理體系的審核整合分析

尤 佳

（襄陽航力機(jī)電技術(shù)發(fā)展有限公司，湖北 襄陽 441000）

在質(zhì)量管理體系的發(fā)展中，其不斷應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部治理中，急需科學(xué)整合內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核，避免管理出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，最大化提高管理水平。文章從不同角度入手分析了內(nèi)部控制評價與質(zhì)量管理體系審核整合的可行性與有效途徑。

內(nèi)部控制評價；質(zhì)量管理體系；審核整合；企業(yè)管理；運(yùn)營管理

1 內(nèi)部控制評價與質(zhì)量管理體系審核整合的可行性

1.1 目的相同

內(nèi)部控制評價在于全方位動態(tài)監(jiān)督內(nèi)部控制，全面、客觀檢查海量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確把握運(yùn)營效率，全方位客觀評價企業(yè)日常運(yùn)行中開展的一系列經(jīng)營活動，包括對法律法規(guī)遵守情況。質(zhì)量管理體系審核在于綜合分析多方面影響因素，科學(xué)驗(yàn)證企業(yè)所開展的質(zhì)量活動、相關(guān)結(jié)果，看其是否和之前的組織計劃情況吻合，確保質(zhì)量管理體系更好地應(yīng)用到實(shí)踐中，促使企業(yè)質(zhì)量目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。站在客觀角度來說，內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核二者有著相同的目的，都需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各方面運(yùn)行情況，尤其是存在的問題，采取針對性的措施加以優(yōu)化完善，最大化降低企業(yè)運(yùn)營成本，不斷提高運(yùn)營效益，說明二者整合具有一定的可行性。

1.2 原則相同

內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核二者整合是否可行和對應(yīng)的原則緊密相連。對于二者來說，在實(shí)際工作中，都需要堅持獨(dú)立性原則，也就是說，組織、業(yè)務(wù)等多個方面都要具有一定的獨(dú)立性，要求工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行好自身職責(zé)，結(jié)合各方面情況，開展多樣化的“評價、審核”活動，確保評價與審核結(jié)構(gòu)更加客觀、公正。

1.3 手段相似

1.3.1 手段相似。內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核整合可行也和其手段、過程相似密切相關(guān)。就二者來說，有著相似的手段，內(nèi)部控制評價屬于“獨(dú)立、客觀”的一項確認(rèn)以及咨詢活動，可以在一定程度上提升企業(yè)價值，優(yōu)化完善企業(yè)整體運(yùn)營情況，注重利用“系統(tǒng)化、規(guī)范化”方法，比如自我評價法、第三方審計法，合理化評價的基礎(chǔ)上，優(yōu)化風(fēng)險管理方法，動態(tài)控制各方面，有效解決存在的一系列問題，便于企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。同時，在質(zhì)量管理體系審核過程中，企業(yè)、第三方要借助企業(yè)的名義，嚴(yán)格按照審核要求，全面、客觀審核企業(yè)各方面，管理評審方法應(yīng)用特別多，及時解決存在的一系列問題。從整體上說，二者都會采用過程控制法，采用適宜的“檢查、評價”手段，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，都需要在全方位檢查的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確記錄各方面的具體情況，科學(xué)解決存在的缺陷問題。

1.3.2 過程相似。在整合方面，內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核二者過程大致相同，都需要站在客觀的角度，全面、客觀分析企業(yè)各方面運(yùn)營情況，制定“科學(xué)、合理”的方案，得到批準(zhǔn)之后才能開展相關(guān)工作，需要以小組為單位，明確分工，明確評價與審核目的、范圍等，開展針對性的實(shí)踐工作，在實(shí)踐中收集各方面數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行合理化整理，明確評價、審核具體結(jié)果。當(dāng)下，運(yùn)營管理過程中，很多企業(yè)都將PDCA循環(huán)巧妙應(yīng)用到評價內(nèi)控控制、審核質(zhì)量管理體系中，注重在循環(huán)中不斷提高自身整體管理質(zhì)量。

2 內(nèi)部控制評價與質(zhì)量管理體系審核整合的有效途徑

2.1 科學(xué)整合部門

在整合過程中，相關(guān)人員要全面、客觀分析內(nèi)部控制評價以及質(zhì)量管理體系審核二者的具體情況，部門職能、工作范圍、工作難易度等，結(jié)合存在的問題，多角度科學(xué)整合企業(yè)已有的相關(guān)部門，構(gòu)建全新的部門，負(fù)責(zé)日常一系列評價、審核工作。整合之后，企業(yè)要對該部門人員進(jìn)行針對性培訓(xùn)，便于他們?nèi)?、深入了解?nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核，提高他們的專業(yè)技能，更好地開展一系列評價以及審核工作。在評價與審核部門整合之后，企業(yè)內(nèi)部高層直接管理對應(yīng)的部門，明確部門人員日常工作內(nèi)容，準(zhǔn)確把握評價與審核流程，掌握整合后的評價與審核方法，充分發(fā)揮二者整合的多樣化作用。在此過程中，企業(yè)要注重全員參與，引導(dǎo)內(nèi)部不同崗位人員積極、主動參與其中，充分發(fā)揮各部門作用，提出針對性建議、意見，便于二者整合之后，能夠更利于企業(yè)日常管理，將內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核整合方面的一系列工作落到實(shí)處。

2.2 整合程序

在整合二者程序過程中，相關(guān)人員需要綜合分析各方面影響因素，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況，準(zhǔn)確把握運(yùn)營過程中，頻繁出現(xiàn)風(fēng)險的領(lǐng)域以及所開展的業(yè)務(wù)，制定合理化的方案、評價工作計劃等，明確各方面內(nèi)容，比如人員分工、費(fèi)用預(yù)算、評價范圍，為科學(xué)整合相關(guān)程序提供有利的保障。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建合理化的工作小組，小組內(nèi)部各成員間要具有一定的獨(dú)立性，準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制、質(zhì)量管理體系方面一系列理論知識，科學(xué)評價的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理化審核。在程序整合的過程中，企業(yè)要準(zhǔn)確把握企業(yè)不同層面、體系運(yùn)行方面的具體情況，明確質(zhì)量管理體系方面的檢查范圍、檢查難點(diǎn)等，隨時動態(tài)把握頻繁出現(xiàn)的大型缺陷、不合格項目，嚴(yán)格按照整合之后的程序，開展多項工作，將各方面評價結(jié)果進(jìn)行匯總，全方位仔細(xì)審核評價結(jié)果。企業(yè)要借助第三方機(jī)構(gòu)或者構(gòu)建內(nèi)部專業(yè)檢查小組，明確檢查的重心，評價范圍、評價方法、評價流程等，實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督的基礎(chǔ)上，最大化提高整合之后內(nèi)部控制評價數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確率，將質(zhì)量管理體系審核工作落到實(shí)處。如果出現(xiàn)大型缺陷，開展的項目不合格等，要及時通報給董事會、經(jīng)理層等，便于及時進(jìn)行合理化處理，避免缺陷問題進(jìn)一步加重，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。如果在二者程序整合之后，出現(xiàn)隱患問題，要及時進(jìn)行合理化調(diào)整，便于接下來的評價以及審核工作順利開展，要構(gòu)建全新的獎懲制度，促使相關(guān)人員積極、主動參與到程序整合中，將PDCA循環(huán)等巧妙應(yīng)用其中，并根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行合理化調(diào)整，充分發(fā)揮其多樣化優(yōu)勢，科學(xué)整合相關(guān)程序，構(gòu)建全新的持續(xù)化內(nèi)部優(yōu)化體系，進(jìn)一步優(yōu)化質(zhì)量管理體系，使其和內(nèi)部控制評價相互作用，確保企業(yè)日常一系列工作有序開展，最大化提高自身運(yùn)營效益。

2.3 整合文件

在整合過程中，相關(guān)人員要意識到整合內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核二者文件的重要性，對比、分析二者文件多個方面，評價計劃、缺陷認(rèn)定等屬于內(nèi)部控制評價方面，現(xiàn)場檢查表、審核報告等屬于質(zhì)量管理體系審核方面，要準(zhǔn)確把握二者相通的內(nèi)容，進(jìn)行合理化整合，促使二者形成統(tǒng)一化文件。對于不同文件內(nèi)容，企業(yè)要堅持具體問題具體分析的原則，準(zhǔn)確把握各方面影響因素，科學(xué)增加或者刪減對應(yīng)的內(nèi)容，科學(xué)整合二者。企業(yè)一定要將二者重要文件內(nèi)容涉及到，明確內(nèi)部控制評價等級，科學(xué)劃分缺陷，將其劃分為一般、重要、重大三類缺陷，要明確審核等級、觀察項、嚴(yán)重不符合項等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要全面、客觀記錄評價審核方面存在的問題，針對各方面情況，分別制作對應(yīng)的報告，便于更好地掌握內(nèi)部控制、質(zhì)量管理體系各方面具體情況，優(yōu)化完善內(nèi)部管理制度，優(yōu)化完善內(nèi)部評價以及審核方法，最大化提高評價與審核質(zhì)量，科學(xué)開展多樣化的業(yè)務(wù)活動。

2.4 整合方法

在日常運(yùn)行過程中，應(yīng)用到內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核方面的方法各不相同，調(diào)查問卷、比較分析、專題討論等屬于前者，提問和交談、實(shí)際測量等屬于后者。在整合過程中，相關(guān)人員要根據(jù)當(dāng)下內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核方面的具體情況，科學(xué)整合各自采用的評價方法、審核方法，將整合之后的詢問、檢查、比較分析等方法巧妙應(yīng)用到評價審核中，最大化提高評價審核整體質(zhì)量。在整合之后，企業(yè)可以從不同角度入手科學(xué)利用詢問法，多和內(nèi)部不同崗位員工溝通、交流，可以借助問卷調(diào)查法，全面、深入了解企業(yè)不同層面評價情況。企業(yè)可以借助觀察法，隨時了解內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系整合之后各方面具體情況，尤其是執(zhí)行情況，確保日常開展的多樣化業(yè)務(wù)都符合具體要求，為評價以及審核工作的有序開展提供重要的保障。企業(yè)可以借助檢查法，全面、客觀檢查二者整合之后各方面情況，比如固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，仔細(xì)檢查一系列文件資料，比如紙質(zhì)、電子，及時發(fā)現(xiàn)運(yùn)行過程中存在的各類隱患問題，科學(xué)處理，最大化降低風(fēng)險系數(shù)，全方位動態(tài)控制各方面運(yùn)營成本，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。此外，企業(yè)還可以優(yōu)化利用比較分析法，對比、分析各方面信息數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)整合之后內(nèi)部控制、質(zhì)量管理體系方面的異常情況，科學(xué)安排相關(guān)工作，加大內(nèi)部控制力度，最大化提高管理質(zhì)量。

3 結(jié)語

總而言之，在運(yùn)營管理過程中，企業(yè)必須站在客觀的角度，全方位客觀認(rèn)識內(nèi)部控制、質(zhì)量管理體系，要根據(jù)二者一系列相同點(diǎn)、不同點(diǎn)，從不同角度入手進(jìn)行科學(xué)整合內(nèi)部控制評價、質(zhì)量管理體系審核二者多個方面，在整合部門、方法、程序等基礎(chǔ)上，促使二者有機(jī)融合，處于統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，相互作用、相互影響，科學(xué)開展多樣化的評價審核工作。以此降低企業(yè)運(yùn)行成本的基礎(chǔ)上，提高其管理水平以及整體運(yùn)營效益，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，走上健康穩(wěn)定發(fā)展的長遠(yuǎn)道路，促使社會經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：周 瓊）

F27

1009-2374（2017）12-0302-02

10.13535/j.cnki.11-4406/n.2017.12.154

尤佳（1980-），女，襄陽航力機(jī)電技術(shù)發(fā)展有限公司質(zhì)量助理工程師。

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