曾惠芬

(陽光學院，福建 福州 350015)

項目教學法在《稅務實訓》實踐教學中的運用

曾惠芬

(陽光學院，福建 福州 350015)

2017年金稅三期上線，意味著稅務大數(shù)據(jù)時代的開啟。金稅三期能精準定位納稅異常，國地稅合作精準定位納稅異常，使得發(fā)票開具越來越嚴格，企業(yè)虛開發(fā)票的風險與日俱增。金稅三期系統(tǒng)讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級倍增，強大到可以讓逃稅者無處遁形。這使得企業(yè)財稅人員的工作面臨翻天覆地的變化，并遇到了前所未有的考驗。目前高校稅務實踐教學環(huán)節(jié)仍然比較薄弱，不能適應社會需求。本文結合筆者的教學經(jīng)驗，介紹項目教學法在《稅務實訓》實踐教學中的運用。

項目教學法；稅務實訓；實踐教學；金稅三期

一、稅務實踐課程的必要性

征稅對國家、企業(yè)和個人經(jīng)濟利益產生的影響，可能改變全社會的資源配置、收入分配和經(jīng)濟發(fā)展格局。因此，社會各行各業(yè)中無論是從事生產經(jīng)營活動的企業(yè)從業(yè)人員和管理人員，還是制定或執(zhí)行經(jīng)濟政策法規(guī)的政府管理人員，都越來越重視對稅收理論和稅收制度的學習，都要熟悉、掌握稅收理論、政策和法規(guī)。[1]稅收知識課程在應用型本科高校的人才培養(yǎng)方案中處于極其重要的位置。財會類專業(yè)學生通過學習稅收基礎課，比如學習《國家稅收》課程后，能基本掌握稅收基本原理，了解稅收的活動規(guī)律、稅收對社會經(jīng)濟的影響、政策選擇、制度設計，以及實務運作。學生能夠立足于社會主義市場經(jīng)濟，探討我國的稅制建設問題，掌握流轉稅和所得稅主要稅種的征稅對象、納稅人、稅率，以及應納稅額的計算。但是大多數(shù)學校的教學仍然停留在理論教學階段，學生總是疲于應付瑣碎的稅收條規(guī)與計算方法，一旦期末考試結束，便會立即遺忘。因此，稅收教學僅開設理論課還不夠，尤其是應用型本科高校應在理論課教學后，結合稅務實訓軟件開設稅務實踐課程。稅務實訓軟件能夠高度模仿企業(yè)納稅申報流程，稅務實訓的內容與企業(yè)申報流程高度一致，可讓學生動手，完全參與到申報實訓教學中，真正地學以致用。

二、金稅三期上線以來財稅工作遭遇前所未有的考驗

2017年金稅三期上線，拉開了稅務大數(shù)據(jù)時代的序幕，財稅工作遇前所未有的考驗。

第一，金稅三期可以精準定位企業(yè)納稅異常行為。金稅三期的大數(shù)據(jù)和云計算，將企業(yè)納稅人識別號作為起點，可以核查分析同一法人相關性、同一地址相關性；實時監(jiān)控企業(yè)的進銷環(huán)節(jié)，以及庫存質量；核查數(shù)量相關性、比例相關性，可以比對和追蹤虛開發(fā)票的行為，一旦不匹配，就會被指控出來。

第二，國地稅合作精準定位企業(yè)納稅異常行為。國地稅部門依托金稅三期征管系統(tǒng)、風控平臺、社會綜合治稅平臺，可以及時實現(xiàn)信息共享，歸集企業(yè)納稅申報信息，并準確定位企業(yè)納稅疑點。

第三，五證合一。主要是指營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證的合一。五證合一后，五大政府部門可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，個稅全員全額申報，每一員工的工資對應其身份證號碼，對應其社保繳納情況，企業(yè)工資薪酬體系想要作假，幾乎是不可能的。

第四，稅收實名制管理。即指稅務機關通過對辦稅人員身份信息進行采集、核驗和維護，納稅人通過這個實名認證后，綁定其對應的企業(yè)，然后才可以登錄稅務局官方網(wǎng)站辦理各種涉稅事項。稅收實名制管理，強化了納稅人的稅收主體責任意識，提升了辦稅人員對個人信息和信用的重視程度，推進了納稅信用體系的建設。

第五，發(fā)票新政。金稅三期上線以來，對增值稅發(fā)票的管控引發(fā)了一場管理革命。首先，2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，向銷售方索取增值稅普通發(fā)票時，應主動向其提供納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼，否則不得作為稅收憑證用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務。其次，銷售方應按照實際銷售情況(如品名和金額)如實開具增值稅發(fā)票，所開具的發(fā)票通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內容必須與實際交易內容相符，如有不相符則應修改完善銷售平臺系統(tǒng)數(shù)據(jù)。[2]從以上規(guī)定可見，稅務發(fā)票新政對納稅人發(fā)票開具的要求越來越嚴格，企業(yè)虛開發(fā)票的風險與日俱增，金稅三期使得企業(yè)的稅務造假行為無處遁形。

綜上，金稅三期系統(tǒng)統(tǒng)一全國國稅局、地稅局征管系統(tǒng)，實施全國征管數(shù)據(jù)大集中。通俗地說，金稅三期系統(tǒng)依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評估和云計算功能，是一個“智能稅收系統(tǒng)”。目前，金稅三期系統(tǒng)正運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，加大稅收大數(shù)據(jù)運用力度，進而實現(xiàn)稅收征管憑個人經(jīng)驗管理向依靠大數(shù)據(jù)分析的轉變。企業(yè)的證據(jù)鏈都在系統(tǒng)中，企業(yè)開票量異常、企業(yè)走逃(失聯(lián))、稅負率異常，都能被監(jiān)控出。金稅三期上線以來，有些企業(yè)沒有發(fā)生真實業(yè)務，卻從其他公司買來增值稅專用發(fā)票，并用于抵扣銷項稅額，若被金稅三期核查出后，企業(yè)必須作進項稅額轉出，補交幾十萬甚至上百萬稅款，還要繳納滯納金和巨額罰款，嚴重的還要負刑事責任。只有真實的、準確的開具發(fā)票并取得發(fā)票，才是解決企業(yè)稅負重問題的根本之法?？傊鸲惾趯ζ髽I(yè)誠信納稅提出了更高的要求。

三、項目教學法在《稅務實訓》實踐教學中的運用

不管是滿足應用型高校財稅人才培養(yǎng)的需求，還是應對金稅三期上線的挑戰(zhàn)，培養(yǎng)財稅專業(yè)學生的動手實踐能力都迫在眉睫。筆者所在學校于兩年前購入稅務實訓軟件，為高年級學生開設了《稅務實訓》實踐課程。《稅務實訓》課程作為一門實踐性較強的課程，主要采用以解決實際問題為導向和以學生為中心的啟發(fā)式、參與式的項目教學法，以項目為主線、教師為引導、學生為主體。要求學生全面動手實踐，勤思考，在做中學，在實踐中提高稅務實踐能力。[3]通過動手操作訓練，學生可以熟悉稅收實務工作的軟件及硬件設備，能熟練掌握稅務操作技能。同時，培養(yǎng)學生依法納稅的意識、認真嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、誠信的職業(yè)品質，以及良好的職業(yè)道德。

本文以增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅三個稅種的實踐教學內容為例進行介紹。實驗室為每位學生提供一臺電腦，在規(guī)定時間內獨立完成增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的納稅申報任務，并提交系統(tǒng)評分。以下為《稅務實訓》實踐教學內容。

首先，增值稅納稅申報實務操作，為9學時，學生獨立操作完成。

實驗內容：(1)購入電子發(fā)票、讀入電子發(fā)票、利用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票；(2)熟悉增值稅納稅表；(3)完成某一個月業(yè)務的增值稅納稅申報；(4)分析發(fā)現(xiàn)申報錯誤的操作；(5)申報作廢的處理；(6)修改申報錯誤的地方；(7)重新提交申報并評分。

實驗培養(yǎng)技能知識點：(1)能判斷增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的使用區(qū)別；(2)能判斷哪些項目應征收增值稅、使用何種稅率；(3)能根據(jù)業(yè)務資料計算應納增值稅額；(4)能根據(jù)業(yè)務資料進行增值稅網(wǎng)上申報。

其次，企業(yè)所得稅納稅申報實務操作，為12學時，學生獨立操作完成。

實驗內容：(1)企業(yè)基礎信息設置；(2)熟悉企業(yè)所得稅納稅申報表(共41張)，并根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務簡化選表；(3)完成主表的填報；(4)納稅調增調減項的計算與處理，完成附表的填報；(5)申報疑點檢查；(6)報表發(fā)送與稅款繳納；(7)發(fā)現(xiàn)申報錯誤的地方；(8)掌握申報作廢的處理；(9)修改申報錯誤的地方；(10)重新提交申報并評分。

實驗培養(yǎng)技能知識點：(1)能判斷居民納稅人、非居民納稅人，適用何種稅率；(2)能區(qū)分稅法與會計的差異，并根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，進行企業(yè)所得稅納稅調整；(3)能根據(jù)業(yè)務資料計算應納企業(yè)所得稅額。(4)能填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。

最后，個人所得稅納稅申報實務操作，為12學時，學生獨立操作完成。

實驗內容：(1)納稅人信息采集；(2)能判斷個人收入的類型(工資薪金、勞務所得、稿酬所得、年終獎等)，并進行個人所得稅納稅申報表填寫；(3)報表發(fā)送與稅款繳納；(4)發(fā)現(xiàn)申報錯誤的地方；(5)掌握申報作廢的處理；(6)修改申報錯誤的地方；(7)重新提交申報并評分。

實驗培養(yǎng)技能知識點：(1)能區(qū)分工資薪金、勞務報酬、特許權使用費所額、稿酬所得等收入形式；(2)能根據(jù)業(yè)務資料選擇個人所得稅申報表并進行網(wǎng)上申報。

從筆者的上課過程看，與其他理論課的課堂秩序截然不同，《稅務實訓》課堂上，學生們學習熱情高漲，積極分析案例，投入到納稅申報工作中。每位學生要在教師規(guī)定的時間內獨立完成自己的納稅申報任務，并提交系統(tǒng)評分，大家都爭分奪秒，基本沒有聊天發(fā)呆的情況。

從教學成果看，學生通過自己動手操作增值稅開票業(yè)務、增值稅納稅申報、企業(yè)所得稅納稅申報、個人所得稅申報，對稅務實踐工作的程序性有了直觀的體會。學生不再拘泥于稅法規(guī)定的死記硬背，能在輕松的學習環(huán)境中靈活運用稅法知識，掌握稅務操作技能，真正地學以致用。

從校外學科競賽看，筆者所在學校的學生組隊參加第二屆“稅友衡信杯”全國大學生稅務技能大賽，取得了全國一等獎的佳績。

[1]陳均寶.完善“金三系統(tǒng)”推進依法治稅[J].經(jīng)濟研究參考，2016，(17)：69-72.

[2]李柯奇，胡偉.納稅服務實訓平臺建設與應用初探[J].稅務研究，2016，(8)：75-77.

[3]藺建霞.運用項目教學的教學模式設計[J].山西財政稅務專科學校學報，2013，(4)：74-77.

【責任編輯：周丹】

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1673-7725(2017)11-0100-03

2017-09-05

本文系2015年高等學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革項目“創(chuàng)業(yè)財務管理”(項目編號：2015sjjp03)的研究成果；陽光學院院級高等學校教學改革研究項目“專業(yè)群建設下的民辦本科院校財務管理專業(yè)課程體系重構研究”的研究成果。

曾惠芬(1983-)，女，福建莆田人，講師，主要從事財稅政策、公司財務研究。