中工國際工程股份有限公司 王棟

一帶一路戰(zhàn)略背景下的境外稅務(wù)問題研究

中工國際工程股份有限公司 王棟

在“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的推進下，我國越來越多的企業(yè)開始走出國門參與國際市場競爭，獲得更廣闊的發(fā)展空間。但是在走出去的同時，，企業(yè)在各個方面都面臨著一系列問題，尤其是境外稅收問題，由于其復雜程度和容易產(chǎn)生的高風險，成為走出去企業(yè)普遍關(guān)注的熱點。本文主要以“走出去”企業(yè)為研究對象，分析了一帶一路戰(zhàn)略背景下的境外稅收問題。

一帶一路 境外稅務(wù) 問題

一、引言

在2013年，習近平總書記提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟帶”倡議，并明確了以對外開放與周邊外交助力中國及周邊國家經(jīng)濟發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實施為企業(yè)進一步“走出去”提供了更堅實有力的支持，為企業(yè)帶來了更大的市場潛能。

當然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的機遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機遇時，也面臨著政治安全、國際稅制以及法律保障等問題。其中稅收作為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務(wù)問題，將項目運行中存在的風險降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當前企業(yè)境外稅務(wù)問題

(一)企業(yè)對境外稅收風險認識不清

當前由于部分企業(yè)急于做大做強，對國際稅務(wù)制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒有重視國內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國際的稅務(wù)風險規(guī)避，不能重視稅收中存在的風險問題。

(二)稅務(wù)風險把控應(yīng)對能力不足

面對海外業(yè)務(wù)中存在稅務(wù)風險，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對性不強、信息的內(nèi)容比較狹窄，對項目所在國的涉稅風險認識不清。整體來說，大部分企業(yè)對項目所在國的安全審查、稅務(wù)制度以及外匯制度等認識不深，沒有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務(wù)風險防范應(yīng)對措施，導致企業(yè)對境外稅務(wù)風險不能準確把控、不能較好應(yīng)對。

(三)國家對企業(yè)稅務(wù)支持效果不明顯

雖然近年來我國大力支持企業(yè)“走出去”，國家稅務(wù)機關(guān)在稅法宣傳以及稅務(wù)服務(wù)上不斷的提升質(zhì)量。但從實際情況來看，當前國家現(xiàn)行稅制對于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應(yīng)對稅務(wù)風險。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務(wù)問題的應(yīng)對措施

(一)企業(yè)要充分了解重視境外稅務(wù)風險

在當前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應(yīng)對國際市場的挑戰(zhàn)以及稅收風險問題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢。

首先，企業(yè)要明確了解所在國的稅收制度、勞工制度、外匯問題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務(wù)風險問題。企業(yè)要樹立較強的風險意識與風險把控理念，提高稅收遵從意識、法治意識以及誠信意識，為企業(yè)“走出去”做好充分的準備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國際市場的特點、規(guī)律，制定相應(yīng)的稅收風險防控機制。面對各國越來越嚴格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務(wù)風險。企業(yè)也要根據(jù)實際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務(wù)的經(jīng)營架構(gòu)，針對自身的薄弱環(huán)節(jié)進行有計劃的加強，以免出現(xiàn)盲目擴大經(jīng)營或在境外開展惡性競爭的狀況。

(二)企業(yè)要健全涉稅風險防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查等涉稅風險問題時，要及時的咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或中介機構(gòu)，也可以直接向國家稅務(wù)總局申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的涉稅風險管理部門，對企業(yè)項目實施中遇到的涉稅風險做好全面的分析，并制定相應(yīng)的防控措施，以便于及時維護自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國家化經(jīng)營管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財務(wù)、營銷等方面的知識技能，還要熟悉涉稅風險、具備稅收戰(zhàn)略思想與風險應(yīng)對能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進熟悉國際規(guī)則和海外市場的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

(三)國家要完善企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)

一方面，國家要加快國際稅收協(xié)定的簽訂進程，完善對稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計征辦法、虧損的彌補辦法和稅收抵免的管理辦法，細化納稅人境外所得的種類、成本費用扣除標準等政策規(guī)定。企業(yè)也要時刻關(guān)注國家對“走出去”企業(yè)的鼓勵優(yōu)惠政策，全面了解并利用國內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風險、提高收益，思考合同如何報價，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

另一方面，國家稅務(wù)機關(guān)要完善當前的涉稅風險預(yù)警信息體系，啟動分國別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風險預(yù)警機制，依托各級稅務(wù)門戶網(wǎng)站、微信平臺、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺上的“一帶一路”專欄，及時發(fā)布有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風險資訊，及時為企業(yè)解讀和預(yù)警境外稅收風險，幫助納稅人及時了解國際貿(mào)易往來、跨國兼并重組和資本運作中的涉稅風險，指導納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營中的涉稅風險控制。

四、結(jié)束語

在當前一帶一路戰(zhàn)略的推進下，企業(yè)要時刻關(guān)注國際經(jīng)濟市場規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當前的涉稅風險問題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過程中遇到的稅務(wù)問題，促進企業(yè)在國際市場中的進一步發(fā)展。

[1]孔丹陽,李倩,張剴.服務(wù)“走出去”企業(yè)，這些數(shù)據(jù)值得關(guān)注[N].中國稅務(wù)報.2014(B02)

[2]葛引果.企業(yè)涉稅風險管理現(xiàn)狀及其改進措施探究[J].商場現(xiàn)代化.2015(30)

[3]陳文裕.“走出去”企業(yè)涉稅風險的現(xiàn)狀與應(yīng)對[J].稅收經(jīng)濟研究.2016(03)