駱依玲 程伊冰

數(shù)據(jù)報(bào)表在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

駱依玲 程伊冰

浙江師范大學(xué)行知學(xué)院 浙江金華 321004

在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)、嚴(yán)密、高效的管理控制機(jī)制，以財(cái)務(wù)管理為龍頭，不斷深化細(xì)化財(cái)務(wù)管理，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)存在的深層次問(wèn)題，從而找出解決問(wèn)題的方法，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

數(shù)據(jù)；企業(yè)管理；應(yīng)用研究

一、“看”報(bào)表

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能做出正確的經(jīng)營(yíng)決策方案前提就是出于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的了解，但是領(lǐng)導(dǎo)人可沒(méi)有那么多的時(shí)間去詳細(xì)查看具體的企業(yè)賬目，那么能快速反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的就是財(cái)務(wù)報(bào)表了，三張主表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的“底子”，利潤(rùn)表是企業(yè)的“面子”，現(xiàn)金流量表是企業(yè)的“日子”。

資產(chǎn)負(fù)債表作為企業(yè)的“底子”，反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；企業(yè)的資金來(lái)源和構(gòu)成情況；反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力；以及為企業(yè)預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，作出決策提供依據(jù)。簡(jiǎn)而言之就是你企業(yè)自己有什么，多少又是欠別人的，資產(chǎn)越多家底越厚。

利潤(rùn)表被稱為企業(yè)的“面子”，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力，是企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要條件，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所追求的目標(biāo)；是企業(yè)投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資決策和信貸決策的重要依據(jù)；也是企業(yè)收益分配的基礎(chǔ)。從利潤(rùn)表中，我們能夠直觀發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)增減情況，從而可以對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策作出調(diào)整，盡可能使利益最大化。通常利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)出色，往往能吸引更多投資人的眼光，令他們對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有一個(gè)期待，對(duì)自己注冊(cè)資金也會(huì)更有信心。

二、“做”報(bào)表

報(bào)表對(duì)外披露或多或少都展示了它希望觀眾看到的信息，不同的公司在不同的發(fā)展階段，都會(huì)有不同的目的，這絕不是說(shuō)編排一份假的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是利用財(cái)務(wù)空間，合理合法的將報(bào)表“打扮”得更有助于企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)。合法手段的粉飾，也稱為“盈余管理”（在gaap允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇使經(jīng)營(yíng)者自身利益或企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值達(dá)到最大化的行為）。

首先，利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)可以簡(jiǎn)單地理解為“營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-費(fèi)用+其他收入=利潤(rùn)”那么，如果要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，只能通過(guò)調(diào)節(jié)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用以及其他收入四個(gè)項(xiàng)目了。營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)成正比，要提高利潤(rùn)，就要提高營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入有兩個(gè)來(lái)源：資產(chǎn)負(fù)債表和外部。所謂來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表就是把資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入，最典型的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，很多企業(yè)都是這樣的；所謂來(lái)源于外部，就是要制造收入，可以是提前確認(rèn)收入，可以是憑空制造收入等等。營(yíng)業(yè)成本與利潤(rùn)成反比，要提高利潤(rùn)，就要降低營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本不是憑空而來(lái)的，而是從存貨結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，那么要降低營(yíng)業(yè)成本，就必須要降低存貨的結(jié)轉(zhuǎn)。費(fèi)用與利潤(rùn)成反比，降低費(fèi)用能夠增加利潤(rùn)。費(fèi)用減少的方法就太多了，最重要的一點(diǎn)就是要選擇彈性比較大的費(fèi)用內(nèi)容，如折舊費(fèi)彈性小，差旅費(fèi)的彈性大。其他收入與營(yíng)業(yè)收入相似，但是其他收入比較雜，比如說(shuō)通過(guò)一些（非）衍生金融工具，營(yíng)業(yè)外收支等等。

三、“用”報(bào)表

（一）從經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)看企業(yè)是否賺錢(qián)

有會(huì)計(jì)利潤(rùn)不一定為股東創(chuàng)造了新的價(jià)值，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)導(dǎo)致業(yè)績(jī)高估和風(fēng)險(xiǎn)低估，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算沒(méi)有扣除股東資金的成本。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-股東資金成本或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=息前稅后利潤(rùn)-總資金×平均資金成本率。只有當(dāng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)大于0時(shí)，說(shuō)明本期的經(jīng)營(yíng)為股東新創(chuàng)造了價(jià)值。把經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)作為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核的指標(biāo)，可以促使管理者管理觀念的改變，不僅注重利潤(rùn)的提高，還要努力降低資金的占用，如不斷減少企業(yè)的閑置資產(chǎn)和消耗性資產(chǎn)，再次還要努力籌集便宜的資金。

（二）從企業(yè)價(jià)值看企業(yè)是否值錢(qián)

并購(gòu)、收購(gòu)、合資，企業(yè)間的資本運(yùn)作越來(lái)越頻繁，如何判斷一個(gè)企業(yè)的價(jià)值？評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)值不值錢(qián)，不是單看利潤(rùn)高不高，人們習(xí)慣用能不能達(dá)到利潤(rùn)最大化來(lái)衡量企業(yè)。實(shí)際上這樣的評(píng)價(jià)是有缺陷的，因?yàn)榧葲](méi)有考慮利潤(rùn)取得的時(shí)間，也沒(méi)有考慮利潤(rùn)取得所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小，容易產(chǎn)生短期行為，企業(yè)利潤(rùn)容易被操作。所以，如果你想投資、并購(gòu)一家企業(yè)時(shí)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。將企業(yè)未來(lái)的自由現(xiàn)金流量折成現(xiàn)值是評(píng)估企業(yè)價(jià)值的主要方法。這個(gè)評(píng)估應(yīng)該是全面的，包括企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)、資產(chǎn)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)程度等的分析，而且不僅關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)在、更關(guān)注企業(yè)的未來(lái)。

（三）報(bào)表中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范

為了保障經(jīng)營(yíng)者正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就要進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，恰當(dāng)?shù)谋苊夂蜏p少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，我國(guó)企業(yè)中比較典型的主要有以下方面：1、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差；2、資金不足，缺乏償債能力；3、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；4、經(jīng)營(yíng)能力不佳，不良資產(chǎn)比例大；5、成長(zhǎng)能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。

針對(duì)以上引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要有以下相對(duì)的各種防范措施：1、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；2、分析財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境 ；3、培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；4、積極建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防御機(jī)制；5、合理安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和提高財(cái)務(wù)決策水平；6、分散企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，而財(cái)務(wù)的基本職能是預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制，側(cè)重于對(duì)資金的組織、運(yùn)用和管理，在會(huì)計(jì)上升到財(cái)務(wù)的過(guò)程中，其關(guān)鍵作用的就是對(duì)于數(shù)據(jù)的運(yùn)用，一個(gè)敏銳的財(cái)務(wù)人能根據(jù)企業(yè)的報(bào)表整治企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況，以達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，在企業(yè)戰(zhàn)略管理與股東財(cái)富最大化的追求中，財(cái)務(wù)管理都起著決定性作用。