李慧麗

（山東省水利科學(xué)研究院，山東 濟(jì)南 250014）

淺談財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題及對(duì)策措施

李慧麗

（山東省水利科學(xué)研究院，山東 濟(jì)南 250014）

分析了財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題，并提出加強(qiáng)審計(jì)管理的對(duì)策措施。

財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)人員；審計(jì)方法；審計(jì)管理

財(cái)務(wù)審計(jì)主要是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。我國(guó)審計(jì)屬于行政型政府審計(jì)體制，是國(guó)家審計(jì)與我國(guó)社會(huì)主義相結(jié)合而形成的、具有中國(guó)特色的審計(jì)方式。改革開放以來，財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)過了30多年的探索和發(fā)展，建立并完善了審計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)體系，使得審計(jì)效率和可靠性得到提升?？梢哉f，當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)逐步順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求進(jìn)行發(fā)展。在審計(jì)體系中，依然存在著一些不和諧因素，限制財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展。筆者從審計(jì)制度體系的內(nèi)涵出發(fā)，對(duì)當(dāng)前存在的問題進(jìn)行分析，并探索加強(qiáng)審計(jì)管理的對(duì)策措施。

1 存在的主要問題

1.1 審計(jì)規(guī)范問題

我國(guó)目前的財(cái)務(wù)審計(jì)工作體系雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了建立，但是依然存在著一些不夠完善的部分，缺少有效的評(píng)價(jià)依據(jù)和手段。為了能夠確保審計(jì)工作的可靠性，國(guó)家應(yīng)對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)記錄，但是到目前為止，審計(jì)工作中依然缺少詳細(xì)記錄，使得審計(jì)工作中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效果和水平無法得到充分評(píng)價(jià)和反映，逐漸使審計(jì)工作浮于表面、流于形式。

1.2 社會(huì)經(jīng)濟(jì)原因

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中存在著很多的不確定性，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是我國(guó)正處于由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的轉(zhuǎn)型時(shí)期，使得審計(jì)工作中存在著一定的問題。有的企業(yè)為了能夠牟取暴利，采用違法手段制造了虛假信息，嚴(yán)重違反了審計(jì)法和國(guó)家憲法，但是審計(jì)工作中的執(zhí)法不嚴(yán)，使得這些違法行為沒有被有效制止，從而擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

1.3 審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

隨著審計(jì)工作的逐步發(fā)展，需要審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也隨之不斷提高，但是有的審計(jì)人員并沒有認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要作用，缺乏專業(yè)能力和法律意識(shí)。在實(shí)際工作中，有的審計(jì)人員缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)政策不夠了解，缺乏必要的法律意識(shí)，執(zhí)法力度不夠強(qiáng)，使得審計(jì)工作難以順利進(jìn)行，并一定程度上削弱了審計(jì)工作的權(quán)威性。還有的審計(jì)人員沒有認(rèn)真對(duì)審計(jì)工作的流程進(jìn)行貫徹落實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作中存在著大量的危機(jī)，影響了審計(jì)工作的進(jìn)步和發(fā)展。

2 未來走向分析

2.1 財(cái)務(wù)審計(jì)自身定位的變化

由國(guó)家免疫系統(tǒng)進(jìn)化為促進(jìn)各部門各單位形成各自健全的免疫系統(tǒng)，今后財(cái)務(wù)審計(jì)更注重內(nèi)控機(jī)制的建立健全及其責(zé)任追究，而具體問題的審計(jì)應(yīng)更多的由各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)的變化

財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)將出現(xiàn)變化，真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)逐漸居于次要，效益性審計(jì)將成為主角。效益審計(jì)將以不同形式在各個(gè)領(lǐng)域開展：預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)、政策跟蹤審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等各類專業(yè)性更強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目。

2.3 審計(jì)組織方式的變化

為了能夠與新時(shí)代背景下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，審計(jì)人員自身專業(yè)性更強(qiáng)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)協(xié)作緊密度更高，不僅僅需要單一的審計(jì)工作技能，還要能夠應(yīng)對(duì)更復(fù)雜、更專業(yè)的審計(jì)工作，從而促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

2.4 審計(jì)技術(shù)方法

未來的審計(jì)離不開先進(jìn)技術(shù)的支持，以大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為代表的信息化工具的應(yīng)用，會(huì)徹底改變?cè)袑徲?jì)思路的方法。隨著數(shù)據(jù)的不斷完善和積累，審計(jì)全覆蓋變?yōu)榭赡?。就?guó)家審計(jì)署出臺(tái)的現(xiàn)有相關(guān)規(guī)則制度來看，財(cái)務(wù)審計(jì)采用的審計(jì)技術(shù)方法仍然以傳統(tǒng)審計(jì)模式為主，即普遍運(yùn)用的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。作為國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)，肩負(fù)著代表人民的意志行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、對(duì)政府執(zhí)行公共權(quán)利的部門進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的全面監(jiān)督等使命，只有不斷保持自身審計(jì)技術(shù)方法的先進(jìn)性和科學(xué)性，才能履行好憲法和法律賦予的神圣職責(zé)。

2.5 民生項(xiàng)目將逐漸增多

隨著審計(jì)公開的不斷深化，社會(huì)對(duì)審計(jì)的專注程度和了解程度不斷增加，貼近百姓生活、順應(yīng)百姓呼聲的民生審計(jì)（如涉及水電暖氣的公共服務(wù)評(píng)價(jià)）將越來越多，如此，審計(jì)才能更加順應(yīng)民心、更加貼近百姓。

3 建議對(duì)策

3.1 加強(qiáng)審計(jì)管理

首先，應(yīng)針對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展期望，制定審計(jì)工作的計(jì)劃，確保今后的審計(jì)工作能夠?qū)ω?cái)務(wù)審計(jì)信息進(jìn)行精確分析與整合。其中，審計(jì)資源是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)揮著非常重要的作用，因此，在審計(jì)工作中，應(yīng)確保審計(jì)資源的準(zhǔn)確性和有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)各方信息和資源的高效整合，從而促進(jìn)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展。其次，應(yīng)對(duì)審計(jì)體系進(jìn)行完善。完善的審計(jì)體系能夠使各項(xiàng)審計(jì)工作都更加有序、規(guī)范地進(jìn)行。因此，在今后的財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中遺留下來的問題和存在的漏洞，及時(shí)對(duì)這些問題進(jìn)行改善，并對(duì)每一個(gè)審計(jì)方案都進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃和科學(xué)論證，從而使審計(jì)工作效率得到提升。最后，應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提升，降低工作中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。有的審計(jì)工作人員由于操作方法不當(dāng)或者工具運(yùn)用合理而導(dǎo)致審計(jì)工作效率不高，因此，應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的工作方式進(jìn)行進(jìn)一步的完善，從而使審計(jì)工作效率得到穩(wěn)步提升。

3.2 提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)工作人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在今后的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中需要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作人員的工作方式，提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)。一方面需要提高審計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識(shí)。加強(qiáng)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育和思想政治工作可以使審計(jì)工作人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，這樣可以提高審計(jì)工作人員的積極性和工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。另一方面，需要提高審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)。當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在今后的審計(jì)工作中，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提高，盡量減少由于審計(jì)工作人員的失誤導(dǎo)致的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)案例的培訓(xùn)，有效地提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)，提高審計(jì)工作人員的審計(jì)專業(yè)水平。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和政策法規(guī)的不斷完善，財(cái)務(wù)審計(jì)工作呈現(xiàn)出穩(wěn)步發(fā)展的趨勢(shì)。筆者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)涵進(jìn)行了分析，并探索了當(dāng)前審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析了財(cái)務(wù)審計(jì)的未來走向選擇。當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)體系需要進(jìn)一步的完善和健全，通過規(guī)范的工作方法、權(quán)威性的法律手段和高素質(zhì)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利發(fā)展。

[1] 王彪華.中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則變遷研究[D].中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院,2016.

[2] 吳歡.國(guó)家治理視角下國(guó)家審計(jì)結(jié)果公告的市場(chǎng)反應(yīng)研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.

[3] 周麗.國(guó)家審計(jì)體制模式比較分析[D].中國(guó)政法大學(xué),2008.

（責(zé)任編輯 崔春梅）

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1009-6159（2017）-10-0090-02

李慧麗（1973—），女，高級(jí)會(huì)計(jì)師