促進(jìn)合肥市電子商務(wù)發(fā)展的稅收政策

張 唯

(安徽大學(xué) 安徽 合肥 230000)

促進(jìn)合肥市電子商務(wù)發(fā)展的稅收政策

張 唯

(安徽大學(xué) 安徽 合肥 230000)

由于著互聯(lián)網(wǎng)的越來(lái)越普遍，帶動(dòng)電子商務(wù)迅速發(fā)展，中國(guó)已成為電子商務(wù)發(fā)展?jié)摿ψ畲蟮膰?guó)家之一，合肥作為安徽的省會(huì)，雖然電子商務(wù)起步較晚，但是近年來(lái)電子商務(wù)得到了巨大發(fā)展。為了電子商務(wù)進(jìn)一步發(fā)展，合肥市努力探尋電子商務(wù)存在的各種問(wèn)題，尋找有效的解決措施，本文淺談了合肥市電子商務(wù)的現(xiàn)狀、限制電子商務(wù)發(fā)展的稅收政策及相應(yīng)的建議。

電子商務(wù)；稅收政策；問(wèn)題

一、合肥市電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

從2011年以來(lái)，合肥市積極抓取大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的新技術(shù)變革時(shí)機(jī)，努力開(kāi)展各種“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)，企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)緊密結(jié)合，使其信息化水平得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展，電子商務(wù)應(yīng)用覆蓋面逐漸擴(kuò)張，網(wǎng)上交易量日益增加，電子商務(wù)應(yīng)用逐日普遍，電子商務(wù)幫助農(nóng)業(yè)收益增加的成效也顯現(xiàn)出來(lái)，電子商務(wù)已成為推動(dòng)GDP增長(zhǎng)的新源泉。

(一)電子商務(wù)交易規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)

無(wú)論是年中大促還是“雙十一”、“雙十二”狂歡，“電子商務(wù)”這個(gè)名詞已為越來(lái)越多的人所熟知。根據(jù)合肥市商務(wù)局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，合肥市在2013年電子商務(wù)交易總額大約為750億元；2015年電子商務(wù)有了非?？焖俚陌l(fā)展，交易總額約為2328億元，這年合肥市的電子商務(wù)交易額已占到安徽省電子商務(wù)交易額的半壁江山；按照合肥市電子商務(wù)發(fā)展情況，預(yù)測(cè)到2018年能夠爭(zhēng)取達(dá)到1600億元的交易額。

(二)電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)

通過(guò)近幾年的快速進(jìn)步，合肥市涌出一批有較強(qiáng)地域特點(diǎn)的電子商務(wù)平臺(tái)。比如以萬(wàn)家熱線、合肥論壇、等門(mén)戶網(wǎng)站平臺(tái)；還擁有自己的B2B交易平臺(tái)，如中國(guó)安徽糧食批發(fā)市場(chǎng)交易網(wǎng)、快易捷藥品交易網(wǎng)等等；B2C購(gòu)物平臺(tái)，如徽之尚商城、百大易商城等等；O2O生活服務(wù)平臺(tái)，如萬(wàn)家社區(qū)、合房網(wǎng)、景輝菜籃子等等。

(三)電子商務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域逐步擴(kuò)深

電子商務(wù)應(yīng)用在多個(gè)方面，不僅在流通領(lǐng)域有重大作用，而且逐漸滲透到制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、對(duì)外貿(mào)易等領(lǐng)域的多個(gè)環(huán)節(jié)，與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的相互融合也日益加深，企業(yè)間的交易越來(lái)越頻繁，交易量也不斷增加，企業(yè)網(wǎng)上采購(gòu)與營(yíng)銷比重迅速增加。大型企業(yè)不斷加深了以供應(yīng)鏈為核心的電子商務(wù)應(yīng)用，中小企業(yè)也看到電子商務(wù)的重要性，開(kāi)始逐步應(yīng)用電子商務(wù)，覆蓋面也不斷擴(kuò)大。

二、合肥市電子商務(wù)發(fā)展稅務(wù)方面面臨的挑戰(zhàn)

(一)稅務(wù)登記制度執(zhí)行比較困難

現(xiàn)在存在的稅務(wù)登記制度對(duì)電子商務(wù)來(lái)說(shuō)，總體不適合。因?yàn)楝F(xiàn)在稅務(wù)登記的時(shí)候必須知道納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，住址等，而電子商務(wù)交易只需要在網(wǎng)上進(jìn)行操作，導(dǎo)致了電子商務(wù)營(yíng)業(yè)者不需要進(jìn)行工商和稅務(wù)登記、不需要營(yíng)業(yè)場(chǎng)地、不需要購(gòu)買(mǎi)納稅發(fā)票，只要在網(wǎng)上申請(qǐng)然后注冊(cè)營(yíng)業(yè)名稱，就可以直接在網(wǎng)上操作經(jīng)營(yíng)。傳統(tǒng)的稅務(wù)登記制度沒(méi)辦法在電子商務(wù)交易中貫徹執(zhí)行，更不存在基礎(chǔ)納稅數(shù)據(jù)。

(二)目前電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策存在以下問(wèn)題

一是受益領(lǐng)域比較窄小、針對(duì)性不夠強(qiáng)。目前，基本上沒(méi)有建立適合電子商務(wù)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，電子商務(wù)企業(yè)所擁有的優(yōu)惠政策大部分直接從傳統(tǒng)企業(yè)照搬過(guò)來(lái)，即使有些優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)有相同的地方，也存在著針對(duì)性不強(qiáng)、進(jìn)入門(mén)檻太高等問(wèn)題。

二是電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)所征收的種種服務(wù)稅收費(fèi)用比較高。由于電子商務(wù)的迅速前進(jìn)發(fā)展，相關(guān)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈得到了進(jìn)一步的擴(kuò)展。但是，通過(guò)我們一系列的觀察發(fā)現(xiàn)，物流費(fèi)用和廣告投入等在企業(yè)電子商務(wù)費(fèi)用中所占的比重最大。

(三)傳統(tǒng)課稅憑證被削弱

征收傳統(tǒng)的稅收需有形憑證和多種財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)真審核這些材料的真實(shí)性、有效性以及合法性，以實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的目的。然而，電子商務(wù)在網(wǎng)上操作，具有“虛擬性”、“無(wú)紙性”特點(diǎn)，涉及交易的賬簿和記賬憑證都是以無(wú)紙化的數(shù)字信息儲(chǔ)存在各種電子設(shè)備上。無(wú)紙化的數(shù)字信息讓電子商務(wù)的稅收征管監(jiān)控變得更加困難。同時(shí)，電子商務(wù)還具有無(wú)址性、流動(dòng)性、直接性等特點(diǎn)，電子數(shù)據(jù)在輸送中不存在任何痕跡，并且數(shù)據(jù)還可以輕易修改變動(dòng)，這樣容易造成納稅人不交稅，增加稅法的變動(dòng)性，使稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律治稅難度加大。

(四)納稅申報(bào)的主動(dòng)性不高

納稅申報(bào)是稅收最基本的一項(xiàng)，在稅收征管中不可或缺。但是，由于電子商務(wù)隱密性特征，買(mǎi)賣(mài)雙方通常為了自己利益最大化，基本不會(huì)主動(dòng)去國(guó)稅局辦理納稅申報(bào)，我國(guó)對(duì)電子商務(wù)納稅人的納稅申報(bào)也沒(méi)有明確的法律規(guī)定。如果納稅人不主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)，代扣代繳機(jī)關(guān)也無(wú)法進(jìn)行扣繳業(yè)務(wù)，那么稅收征管的困難只會(huì)逐漸增加。

三、推動(dòng)電子商務(wù)健康發(fā)展的稅收政策建議

(一)建立電子商務(wù)網(wǎng)上登記制度

企業(yè)可以在網(wǎng)上登記。對(duì)擁有辦公實(shí)體的電子商務(wù)營(yíng)業(yè)者，允許在符合條件一個(gè)集中辦公區(qū)注冊(cè)登記多家企業(yè)。無(wú)辦公實(shí)體的電子商務(wù)營(yíng)業(yè)者允許用所托管企業(yè)法人場(chǎng)地作為企業(yè)場(chǎng)地登記使用。納稅登記編號(hào)一律采用企業(yè)法人的身份證號(hào)，在網(wǎng)上進(jìn)行電子商務(wù)交易的營(yíng)業(yè)者，既可以采用沒(méi)有一致的經(jīng)營(yíng)范圍方式申請(qǐng)注冊(cè)，也可以采用符合營(yíng)業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)范圍申請(qǐng)注冊(cè)，網(wǎng)上交易一定要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局同意的第三方交易平臺(tái)，拿到完稅憑證之后，電子交易才能結(jié)束。

(二)完善健全電子商務(wù)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

一是在目前電子商務(wù)不斷激勵(lì)發(fā)展時(shí)期，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、以創(chuàng)業(yè)形式就業(yè)的單個(gè)賣(mài)家暫時(shí)不對(duì)其征稅。鼓勵(lì)明確自然人采用互聯(lián)網(wǎng)形式創(chuàng)業(yè)，對(duì)年銷售額在一定范圍內(nèi)，實(shí)行減征或者免征稅收等一系列鼓勵(lì)政策。二是給新確定為電子商務(wù)企業(yè)一些的稅收優(yōu)惠政策，一方面對(duì)電子商務(wù)詳細(xì)政策可參考先進(jìn)技術(shù)服務(wù)型企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，另一方面還要研究與電子商務(wù)相搭配的代理、物流等稅收優(yōu)惠政策，從促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展來(lái)設(shè)計(jì)出有關(guān)的稅收，比如對(duì)運(yùn)用電子商務(wù)的企業(yè)而產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用給予一定量的扣除。

(三)要盡快采用電子發(fā)票制度

國(guó)家有關(guān)部門(mén)頒布了一個(gè)通知，該通知中清楚地提出將要開(kāi)展電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)。建議接下來(lái)要通過(guò)法律的形式明確電子發(fā)票的地位和效力，同時(shí)積極開(kāi)發(fā)電子發(fā)票管理系統(tǒng)，讓它成為電子商務(wù)在稅收征管中的一項(xiàng)重要工具。電子發(fā)票上的號(hào)碼采用各地統(tǒng)一編碼，采用全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章和統(tǒng)一防偽技術(shù)。并且對(duì)于各種不同的營(yíng)業(yè)活動(dòng)采取不同稅率，設(shè)計(jì)不同的電子發(fā)票種類。

(四)強(qiáng)化與第三方支付平臺(tái)之間的合作

由于電子商務(wù)交易會(huì)產(chǎn)生大量的交易信息，因此稅務(wù)部門(mén)要以社會(huì)治稅法律為依據(jù)，要求第三方支付平臺(tái)提供真實(shí)的有效的征稅信息，通過(guò)研發(fā)專門(mén)針對(duì)電子商務(wù)征稅的軟件，隨時(shí)隨地監(jiān)管電子商務(wù)的交易狀況如交易量和金額，從而確定買(mǎi)方與賣(mài)方需要繳納的稅款金額，并委托第三方支付平臺(tái)進(jìn)行代扣代繳。稅務(wù)局在電子商務(wù)稅款征收上要與第三方支付平臺(tái)合作，盡量避免出現(xiàn)逃稅、漏稅的情況。

[1]張怡.稅法學(xué)[M].北京：法律出版社，2010

[2]薛志偉.對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題的統(tǒng)計(jì)分析與研究.時(shí)代金融[J],2016

[3]張桂玲.電子商務(wù)在線交易納稅問(wèn)題探討.會(huì)計(jì)之友[J],2015

[4]汪欣.高海燕.合肥市電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀及前景展望研究.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐[J],2015

張唯(1993.8-)，女，漢族，安徽六安，安徽大學(xué)，碩士研究生在讀，財(cái)政。