摘要：近年來(lái)，民辦高校在我國(guó)迅速地發(fā)展起來(lái)，但是國(guó)家對(duì)于民辦高校的稅收政策和教育政策卻相對(duì)滯后。由于民辦高校的經(jīng)濟(jì)屬性尚未有明確的界定，教育部門(mén)與財(cái)政部門(mén)的相關(guān)政策不匹配、稅收優(yōu)惠政策模糊等原因，導(dǎo)致政策的實(shí)施不夠徹底。為了有效提高全民素養(yǎng)，我國(guó)貫徹科教興國(guó)戰(zhàn)略，優(yōu)先發(fā)展教育。為了保證民辦高校的發(fā)展不被相關(guān)政策所滯后，財(cái)政部門(mén)和教育部門(mén)必須要統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確稅收政策優(yōu)惠范疇，促進(jìn)民辦高校稅收籌劃的實(shí)施，達(dá)到降低民辦高校稅負(fù)的目的，營(yíng)造輕松的民辦高校辦學(xué)環(huán)境，推動(dòng)民辦高校的健康發(fā)展，為此，本文將針對(duì)性的提出幾點(diǎn)完善民辦高校稅收籌劃的建議。

關(guān)鍵詞：民辦高校稅收政策稅收籌劃建議

在經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期，為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，為了提高我國(guó)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，唯有不斷的培養(yǎng)高素質(zhì)的人才、專(zhuān)業(yè)型人才、創(chuàng)新人才，貫徹落實(shí)科教興國(guó)戰(zhàn)略，優(yōu)先發(fā)展教育。但是，面臨人口大國(guó)的壓力，鑒于我國(guó)高校數(shù)量有限，民辦高校的發(fā)展有效的緩解了我國(guó)高校緊張的局面，當(dāng)前來(lái)說(shuō)，民辦高校的發(fā)展時(shí)間較短，教學(xué)水平參差不齊，導(dǎo)致招生情況不良，使得民辦高校的發(fā)展面臨困難重重的局面。

一、民辦高校稅收現(xiàn)狀

當(dāng)前來(lái)說(shuō)，民辦高校的稅收可以分為免稅和征稅兩種。免稅即是部分地區(qū)的稅收部門(mén)按照民辦教育促進(jìn)法歸及相關(guān)條例，對(duì)于不要求回報(bào)和捐贈(zèng)辦學(xué)的民辦高校實(shí)行與公立學(xué)校相同的稅收優(yōu)惠政策，使其處于免稅狀態(tài)；征稅即是對(duì)于要求合理回報(bào)的民辦高校進(jìn)行征稅。稅率根據(jù)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收；此外，還有一些地方的征稅在企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上有所降低，按照個(gè)體所得稅的稅率進(jìn)行征收。

因?yàn)閲?guó)家政策不夠完善，針對(duì)性不夠明確，導(dǎo)致民辦高校的稅收工作在具體的實(shí)施執(zhí)行中相對(duì)的混亂，針對(duì)于征稅的民辦高校，按照什么標(biāo)準(zhǔn)征稅、征收稅種有哪些、免稅的稅種有哪些、優(yōu)惠的稅種有哪些、優(yōu)惠程度等政策都沒(méi)有實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)，往往各地的實(shí)施執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)差異較大。

二、完善民辦高校稅收籌劃的建議

（一）完善民辦高校的稅收法規(guī)及優(yōu)惠政策

為了保證民辦高校稅收相關(guān)法規(guī)的嚴(yán)肅性、完整性、權(quán)威性，建議相關(guān)立法機(jī)關(guān)將現(xiàn)有的法規(guī)、零散的通知、補(bǔ)充的通告等針對(duì)于民辦高校的稅收文件進(jìn)行總結(jié)歸納、清理，將其整合成為法規(guī)條文，出臺(tái)針對(duì)民辦高校的《民辦教育稅收法》，同時(shí)可以提高民辦高校應(yīng)用稅法的立法等級(jí)。其次，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策，必須對(duì)其適用范圍、優(yōu)惠程度等內(nèi)容加以規(guī)范；適當(dāng)?shù)姆艑捀咝＝逃亩愂諆?yōu)惠條件，保證稅收政策在民辦高校的使用不受過(guò)多的條件限制。鑒于民辦高校的發(fā)展時(shí)間較短，因此對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，應(yīng)該盡量減少期限限制，保證稅收優(yōu)惠政策在民辦高校能夠順利執(zhí)行。其次，可以結(jié)合實(shí)際情況，借鑒國(guó)外高校的稅收政策的實(shí)踐，稅收優(yōu)惠的方式可以以稅基減免政策為主，以?xún)?yōu)惠稅率和稅額減免相結(jié)合、相補(bǔ)充的形式，實(shí)現(xiàn)多樣化的稅收優(yōu)惠方式。

（二）強(qiáng)調(diào)民辦高校稅收籌劃的預(yù)先性

民辦高校的稅收籌劃必須是在高校經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資之前的安排事宜，如果在高校發(fā)生了經(jīng)濟(jì)型問(wèn)題之后再與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)商構(gòu)成的稅收協(xié)議就不能夠劃分到稅收籌劃的范疇中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正意義上的最優(yōu)納稅方案。在納稅之前，民辦高校應(yīng)該將各項(xiàng)收入與應(yīng)該繳納的相關(guān)稅種、稅負(fù)、稅率、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等內(nèi)容的流程進(jìn)行分析，掌握稅收優(yōu)惠政策。在此之上，選擇合理的手段實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，決定轉(zhuǎn)移稅負(fù)、延期納稅等或者其他合理避稅的方式。保證預(yù)先做好稅收籌劃工作，便于稅收優(yōu)惠政策的順利實(shí)施。

（三）樹(shù)立民辦高校稅收理念的最優(yōu)化

稅收籌劃有一個(gè)擇優(yōu)理解的特點(diǎn)。民辦高校執(zhí)行稅收籌劃針對(duì)的是整個(gè)高校的稅收策略，而不是為了單一的某個(gè)方面的籌劃。因此，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，整體降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)民辦高校的整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，是民辦高校實(shí)行稅收籌劃的根本目的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，民辦高校的稅收籌劃應(yīng)該從高校整體的角度上進(jìn)行籌劃，對(duì)所有的收入進(jìn)行細(xì)分，利用稅收優(yōu)惠政策，整合最優(yōu)方案，從單向優(yōu)化做到整體優(yōu)化，配合支出申報(bào)的方式控制、減少支出，最終達(dá)到稅收籌劃的最優(yōu)化。

（四）采用“以票控稅”的方式

民辦高校的收費(fèi)票據(jù)是高校進(jìn)行正常收費(fèi)所開(kāi)具的合法憑證，同時(shí)，收費(fèi)票據(jù)也是高校收費(fèi)管理的重要工具之一，收費(fèi)票據(jù)的有效使用和管理能夠遏制亂收費(fèi)現(xiàn)象，還能夠規(guī)范民辦高校的稅收管理。就目前來(lái)說(shuō)，民辦高校使用的票據(jù)包含了稅務(wù)票據(jù)和財(cái)政票據(jù)，稅務(wù)票據(jù)應(yīng)用于應(yīng)征稅項(xiàng)目的開(kāi)具，財(cái)政票據(jù)則應(yīng)用于免稅項(xiàng)目的開(kāi)具。民辦高校在稅收籌劃的制定中，必須要嚴(yán)格區(qū)分兩種票據(jù)的納稅性和免稅性，利用票據(jù)使得高校的依法納稅能夠行之有效的執(zhí)行，避免出現(xiàn)漏稅、偷稅的現(xiàn)象，規(guī)范民辦高校的收費(fèi)事宜，達(dá)到“以票控稅”的目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)于民辦高校的稅收籌劃提出了建議。對(duì)于民辦高校當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀以及稅收籌劃的現(xiàn)狀，急需要完善民辦高校的稅收制度。從民辦高校的發(fā)展來(lái)說(shuō)，針對(duì)于民辦高校出臺(tái)相關(guān)法規(guī)政策，一方面是規(guī)范和引導(dǎo)民辦高校的發(fā)展，一方面是促使相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和法規(guī)的制定能夠促進(jìn)和保障、扶持民辦高校的發(fā)展，使得民辦高校能夠朝著社會(huì)和人們期望的方向前進(jìn)。稅收籌劃的完善能夠促使民辦高校極大程度的享受稅收優(yōu)惠策略，為高校減少支出，為促進(jìn)民辦高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮著積極的作用。

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作者簡(jiǎn)介

池晶（1987.08-），女，黑龍江人，碩士，齊齊哈爾工程學(xué)院財(cái)務(wù)，研究方向：財(cái)務(wù)管理。