公司治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部會計控制分析

折沛薇

摘要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度的不斷健全，企業(yè)管理在企業(yè)發(fā)展過程中扮演著越來越重要的角色。公司治理結(jié)構(gòu)是在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的前提下，處理公司各利益相關(guān)方之間的關(guān)系而形成的結(jié)構(gòu)，而內(nèi)部會計控制則是公司管理制度制定的重要內(nèi)控措施，是增強公司財務(wù)報表可靠性和合規(guī)性的關(guān)鍵基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部會計控制有著相互促進的密切關(guān)系，其高度的關(guān)聯(lián)性，直接影響著公司的成長與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部會計控制；相關(guān)性分析

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代化企業(yè)制度的核心內(nèi)容，公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，經(jīng)營人員很可能運用私人信息的優(yōu)勢獲取利益。因為公司所有者和經(jīng)營者所掌握的信息不對稱，造成利益相關(guān)者的地位和掌握的信息量存在著一定的差異，從而造成契約各方的不平等。公司治理結(jié)構(gòu)牽涉到全部利益相關(guān)者，是在多邊契約的前提下，以平等和效率為基礎(chǔ)，對有關(guān)利益者的責(zé)、權(quán)、利而實施相互制約的一種制度設(shè)計。

一、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會計控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部會計控制是有效處理公司利益相關(guān)者關(guān)系和健全公司治理結(jié)構(gòu)的重要保障

資本的保值和增值是公司所有者最關(guān)心的問題，準(zhǔn)確的會計信息能夠有效地評價公司的運營成果和財務(wù)情況，從而為以后的投資決策提供參考。在公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的前提下，公司的經(jīng)營者往往只重視短期的經(jīng)營利潤，從而導(dǎo)致其夸大公司運營的效果，對所有者的資本帶來不同程度的損害。完善的內(nèi)部會計控制是提升會計信息真實性的重要保障，能夠有效約束所有者和經(jīng)營者的權(quán)利。此外，內(nèi)部會計控制能夠使投資者以及債權(quán)人、甚至企業(yè)員工的利益得到有效保障，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部的舞弊現(xiàn)象，避免公司資產(chǎn)的損失，投資者可以參考公司的會計信息，及時優(yōu)化投資策略，從而實現(xiàn)對公司的間接控制。與此同時，完善的內(nèi)部會計控制，可以有效保障債權(quán)人、企業(yè)員工、消費者以及供應(yīng)商的權(quán)益，并幫助這些利益相關(guān)人員及時核對財務(wù)信息，采取有效措施應(yīng)對不良問題。

（二）合理的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會計控制順利進行的重要基礎(chǔ)

公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會計控制的根據(jù)。科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，有利于建立一套切實可行的監(jiān)督和管理制度，從而促使內(nèi)部會計制度的不斷完善和順利執(zhí)行，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部會計控制是相輔相成的關(guān)系，相互制約、共同作用。從某種意義上而言，公司治理是內(nèi)部會計控制的組織保障，可以有效配置、約束和協(xié)調(diào)公司相關(guān)利益者的權(quán)利，鼓勵和束縛董事會以及高層領(lǐng)導(dǎo)者的行為，進而提高內(nèi)部會計控制的效率和效果。

二、公司治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部會計控制構(gòu)建的建議

（一）健全企業(yè)控制環(huán)境

在公司治理結(jié)構(gòu)下，健全的企業(yè)控制環(huán)境是內(nèi)部會計控制構(gòu)建的必要條件。首先，公司要注重組織機構(gòu)的建立和完善，理清各部門的管理職責(zé)，根據(jù)公司制企業(yè)的相關(guān)要求建立組織機構(gòu)，為設(shè)計、實施、控制以及監(jiān)管活動創(chuàng)造良好的條件，促使公司各個部門的有效配合與協(xié)調(diào)，確保公司各項工作的順利開展。其次，充分發(fā)揮董事會的積極作用，董事會是公司內(nèi)部控制重中之重，董事會要認(rèn)真負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的構(gòu)建、健全和實施工作，不斷增強董事會的建立，促使其潛能充分發(fā)揮，可以采取獨立董事機制，保障投資者和利益有關(guān)者的權(quán)利不受到損害，不斷完善公司的治理規(guī)則，從而有效改善公司的治理結(jié)構(gòu)。最后，加大公司文化的建設(shè)力度，構(gòu)建并不斷健全公司鼓勵和約束機制，積極開展企業(yè)員工職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)活動，逐步形成健康優(yōu)秀的企業(yè)文化，從而鼓勵和引導(dǎo)員工做好本職工作外，促進公司文化和控制環(huán)境的融合。

（二）建立并不斷完善內(nèi)部會計控制

首先，要建立授權(quán)和審核控制制度，公司內(nèi)所有在職人員只有經(jīng)過授權(quán)和批轉(zhuǎn)，才可以處理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并明確各級工作者的業(yè)務(wù)處理范圍，逐步形成相互制衡的機制，增強工作責(zé)任心。其次，加強會計系統(tǒng)控制，有效保障會計信息的及時性和真實性，實施會計人員崗位責(zé)任制度，積極提升會計工作者的職業(yè)素養(yǎng)，完善會計記錄控制機制，構(gòu)建健全的會計資料檔案監(jiān)管體制，明確會計工作的交接原則。再次，預(yù)算控制和財產(chǎn)安全控制。預(yù)算控制即是公司把每年的運營目標(biāo)和對應(yīng)的資源配置方法予以量化，從而使其實現(xiàn)過程管控的環(huán)節(jié)，是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，公司根據(jù)年度運營目標(biāo)，逐步分解總體計劃指標(biāo)，并落實到每個部門和每個員工；財產(chǎn)安全控制就是確保公司資本完善無損的一種控制方式，完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬制度，并定期地對公司的財產(chǎn)進行清點，對公司的所有資產(chǎn)進行編號和存放，從而有效保障公司資產(chǎn)的完好無損。最后，建立健全內(nèi)部會計報告制度，真實直觀地反映出公司的財務(wù)情況，積極采取各類管理會計方法，及時分析公司的資金、投資、經(jīng)營等情況，并向上級匯報會計信息，讓公司的經(jīng)營管理者準(zhǔn)確掌握公司各項計劃的實施情況，并作出科學(xué)合理的決策而予以控制，優(yōu)化公司的經(jīng)營管理制度，提升公司的經(jīng)營效益。

三、結(jié)論

總而言之，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部會計控制是相輔相成、相互促進的關(guān)系，兩者有著很高的關(guān)聯(lián)度。在公司治理結(jié)構(gòu)下，不斷完善內(nèi)部會計控制制度，有利于保障公司所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人、員工以及外部合作商等利益相關(guān)者的權(quán)益，從而促進公司長久健康發(fā)展。

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（作者單位：北京印刷學(xué)院）