我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的整體思路探討

周麗琴

摘 要：公 司制是目前企業(yè)內(nèi)部管理的主要組織形式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境也會(huì)日趨復(fù)雜，尤其是在信息化背景下，企業(yè)在內(nèi)部控制中需要衡量、兼顧的因素也會(huì)越來(lái)越多。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，因此在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面還不盡完善，而深入對(duì)我國(guó)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部管理的專業(yè)性具有重要意義。基于此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的概述出發(fā)，結(jié)合問(wèn)題探究其建設(shè)的整體思路。

關(guān)鍵詞：我國(guó)企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 問(wèn)題 整體思路

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（b）-107-02

1 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)概述

法國(guó)現(xiàn)代管理學(xué)家法約爾曾言：“在一個(gè)企業(yè)之中，內(nèi)部控制就是核實(shí)所發(fā)生的每一件事情是否符合所規(guī)定的計(jì)劃，所發(fā)布的指示以及所確定的原則，其目的就是要指出計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，以便加以糾正和防止重犯?！彪S著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，尤其是公司制度的建立與完善，從企業(yè)的整體角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

企業(yè)是一個(gè)相互聯(lián)系又相互制約的整體。企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)不同于普通的管理制度，其控制的目的不僅是圍繞某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所制定的管理規(guī)范，它更傾向于一種整體的經(jīng)營(yíng)決策行為，即各部門之間通過(guò)信息溝通實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)系和相互監(jiān)督，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體規(guī)劃，糾正決策錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，內(nèi)部控制也逐漸成為管理學(xué)家們研究的重要課題，尤其是在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，如何利用內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，改善企業(yè)過(guò)去粗放經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，構(gòu)建高效、穩(wěn)定的內(nèi)部控制機(jī)制則成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)于我國(guó)的企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與完善，首先有利于明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展整體目標(biāo)；其次有利于內(nèi)部資產(chǎn)的安全與完整；再次有利于完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)記錄、核算、監(jiān)督、審計(jì)等職能；最后有利于企業(yè)配合國(guó)家的宏觀調(diào)控。針對(duì)此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制的建設(shè)工作，以不斷提供經(jīng)營(yíng)的整體效益，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問(wèn)題及原因

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的本質(zhì)就是制定各種各樣的發(fā)展決策，大到整體的發(fā)展戰(zhàn)略，小到每一筆會(huì)計(jì)支出。經(jīng)營(yíng)決策是否能夠得到有效的執(zhí)行與其內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善與否緊密相連。通常來(lái)講，完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供充足的財(cái)務(wù)信息，以指導(dǎo)管理者制定科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃，而在嚴(yán)格的運(yùn)行制度中，上行下效，實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃的有效落實(shí)；相反，內(nèi)部控制松散、疏漏，會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息溝通不善，不僅影響了管理者的決策質(zhì)量，更影響了決策執(zhí)行效果。目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中就存在著諸多的問(wèn)題，例如管理者的內(nèi)部控制意識(shí)有所欠缺，或者難以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的效益，或者缺乏整體規(guī)劃的能力，使得內(nèi)部控制始終停留在規(guī)章制度中，而無(wú)法滲透在實(shí)踐中；組織管理結(jié)構(gòu)建設(shè)的不合理，尤其是一些國(guó)有企業(yè)，內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)松散、臃腫，尾大不掉，使得決策的制定與執(zhí)行缺乏靈活性，嚴(yán)重影響了決策制定與執(zhí)行的效率；內(nèi)部財(cái)會(huì)制度不健全，權(quán)責(zé)不甚明確，難以真正發(fā)揮監(jiān)督審計(jì)的作用等。

目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中之所以出現(xiàn)這些問(wèn)題，其主要原因可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：產(chǎn)權(quán)關(guān)系混亂，管理監(jiān)督缺位，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度推動(dòng)了企業(yè)公司治理制度的建立，但是在目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理中，由于各組織結(jié)構(gòu)的權(quán)利和職責(zé)劃分不甚明確，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職權(quán)得不到有效發(fā)揮，人治的現(xiàn)象普遍存在，為內(nèi)部控制制度的完善增加了阻礙；缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展框架，雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具有相同的特點(diǎn)，但是更存在著特殊性，我國(guó)企業(yè)在建設(shè)中完善照搬西方管理學(xué)經(jīng)驗(yàn)是行不通的，但是目前我國(guó)相關(guān)的研究部門缺乏統(tǒng)一的研究結(jié)論，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)缺乏理論指導(dǎo)；人力資源管理制度不健全，在內(nèi)部控制建設(shè)中，無(wú)論是決策的制定還是決策的執(zhí)行，都離不開(kāi)人的作用，但是目前多數(shù)企業(yè)在制度建設(shè)中，都將人作為管理對(duì)象，而不是一種具有潛力的市場(chǎng)資源，這樣其在制度規(guī)范的落實(shí)中就會(huì)造成激勵(lì)制度的低效甚至失效，影響人員參與內(nèi)部控制的積極性。

3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的整體思路

3.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是我國(guó)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的基本措施，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)作為企業(yè)決策監(jiān)督的主要部門，其應(yīng)該發(fā)揮應(yīng)有的作用，推動(dòng)企業(yè)制度的不斷健全。企業(yè)應(yīng)通過(guò)股東大會(huì)建立權(quán)責(zé)明確、層次分明的管理結(jié)構(gòu)，并利用董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人員的管理和指導(dǎo)，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析與糾正，進(jìn)而提高企業(yè)決策執(zhí)行以及行為監(jiān)督效果。

3.2 加強(qiáng)控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)在完善內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境的過(guò)程中，應(yīng)該注重對(duì)經(jīng)理人員的篩選與聘用，利用職業(yè)化、市場(chǎng)化的手段構(gòu)建人力資源管理制度，建立專業(yè)的管理隊(duì)伍，提高內(nèi)部控制的專業(yè)性；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)文化內(nèi)滲透內(nèi)部控制，從管理者到執(zhí)行者都應(yīng)該提高其內(nèi)控意識(shí)；引入獨(dú)立董事制度，利用專門的管理人員參與、指導(dǎo)企業(yè)的決策，從而提高對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的評(píng)估與監(jiān)督效果。

3.3 加強(qiáng)財(cái)會(huì)制度的建設(shè)

財(cái)會(huì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，資源配置主要通過(guò)資金的流動(dòng)完成，而企業(yè)的財(cái)會(huì)信息就是管理者制定資源配置決策的主要依據(jù)。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)該注重對(duì)財(cái)會(huì)制度的完善，不僅要強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度的傳統(tǒng)職能，還應(yīng)該從管理學(xué)的角度構(gòu)建管理會(huì)計(jì)機(jī)制，從而為企業(yè)的發(fā)展建立管理模型，并提高經(jīng)營(yíng)決策效果。

3.4 重視內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為其是國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的“前哨”，甚至對(duì)其產(chǎn)生抵觸心理，其實(shí)不然，審計(jì)的根本目的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制中的不法行為，并維護(hù)股東的根本利益。因此，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中，應(yīng)該注重審計(jì)制度的完善，利用專門的審計(jì)人員，讓內(nèi)部審計(jì)能夠有效配合外部審計(jì)，提高對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度。

3.5 完善信息溝通系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用普及，建立完善的信息溝通平臺(tái)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的基本需求。在內(nèi)控建設(shè)中，企業(yè)一方面應(yīng)該加強(qiáng)投入，通過(guò)軟硬件設(shè)施的完善，為企業(yè)的信息溝通提供基礎(chǔ)環(huán)境；另一方面還應(yīng)該結(jié)合大數(shù)據(jù)發(fā)展的趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理信息的收集與分析，并構(gòu)建經(jīng)營(yíng)決策發(fā)展的相關(guān)模型，提高決策可靠性。

3.6 完善內(nèi)部考核機(jī)制

考核機(jī)制是企業(yè)檢驗(yàn)?zāi)甓饶繕?biāo)實(shí)現(xiàn)程度，推動(dòng)內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)的主要方法。在內(nèi)控建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)該從加強(qiáng)人力資源管理的角度出發(fā)，利用階段工作考核、終端達(dá)標(biāo)考核、日常管理考核、銷售任務(wù)考核、綜合能力考核等推動(dòng)企業(yè)激勵(lì)團(tuán)隊(duì)、實(shí)現(xiàn)公平分配，進(jìn)而促進(jìn)年度目標(biāo)的完成，提高內(nèi)部人才的整體質(zhì)量。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，完善的內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的重要保障。我們?cè)诩訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該切實(shí)結(jié)合國(guó)情，不斷完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的細(xì)節(jié)，以更好的為我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)，使我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的管理水平獲得更好地提升。

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