電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范

張春光

摘 要：電力行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)作為一種特殊的存在，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展壯大有著至關(guān)重要的作用，隨著電力行業(yè)的發(fā)展其在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和巨大的推動(dòng)力。但是，就目前階段來(lái)看，電力行業(yè)的發(fā)展還存在一些問(wèn)題，其體制機(jī)制還不完善，并且電里行業(yè)審計(jì)工作的工作性質(zhì)、工作人員自身的素質(zhì)、電力行業(yè)內(nèi)部人員自身的建設(shè)和只是技術(shù)水平都會(huì)影響電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。本文就目前階段電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出幾點(diǎn)建議，希望為審計(jì)工作的發(fā)展和完善提供幫助。

關(guān)鍵詞：電力審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)危害；規(guī)范措施

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全球一體化的進(jìn)程不斷加劇，審計(jì)工作已經(jīng)進(jìn)入大廣的企業(yè)發(fā)展中，并成為企業(yè)管理和發(fā)展的重要手段之一，深入到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，成為企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)大的重要內(nèi)部手段之一，審計(jì)監(jiān)察工作也為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展提供了更深一層的保障，并且其作用越來(lái)越顯著。但是，隨著審計(jì)工作的進(jìn)一步深入，其問(wèn)題和弊端也之間顯露出來(lái)，在保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，其危害也逐漸呈現(xiàn)在人們的視野中。審計(jì)監(jiān)督“玩忽職守”致使審計(jì)訴訟案也逐漸提上了日程，因此，國(guó)家對(duì)審計(jì)行業(yè)的工作不得步進(jìn)一步加強(qiáng)。在現(xiàn)代化的情況下，我國(guó)電力行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作已經(jīng)逐漸的成型，電力審計(jì)工作通過(guò)不斷的創(chuàng)新和深化也已經(jīng)上升到了新的階段，那么如何規(guī)避電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)階段電力行業(yè)所面臨的新的問(wèn)題。

1 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析和種類劃分

（1）國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)尚未配套和完善從宏觀上來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)，它的一切經(jīng)濟(jì)行為都必須有法可依。但是，目前我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)很難適應(yīng)所出現(xiàn)的各種新情況與新問(wèn)題，法律法規(guī)建設(shè)進(jìn)度相對(duì)滯后，而那些具體涉及電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的法律就更是少之又少。在電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員必然會(huì)依靠大量的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)去確定某一個(gè)審計(jì)過(guò)程。這種主觀的職業(yè)判斷的準(zhǔn)確度往取決于電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)能力。因此就必然會(huì)存在由于判斷失誤所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況。

（2）被審計(jì)單位誠(chéng)信度較差。有些被審計(jì)的單位人員可能會(huì)有意識(shí)地阻擾審計(jì)人員的審計(jì)工作，刻意提供一些不真實(shí)、不完整的虛假經(jīng)濟(jì)信息統(tǒng)計(jì)資料。另外，再加上日益嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象，統(tǒng)計(jì)人員的造假手法也越來(lái)越高明，使得審計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行更深入細(xì)致的審計(jì)工作。從而造成認(rèn)定不全面、不客觀、審計(jì)結(jié)論不真實(shí)，最終導(dǎo)致了電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)對(duì)象的成分復(fù)雜化。電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)日益加深的多樣化與多元化的業(yè)務(wù)內(nèi)容也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)很大的難度，更容易導(dǎo)致產(chǎn)生電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）現(xiàn)代審計(jì)方法本身的缺陷。審計(jì)方法本身的缺陷也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。由于目前所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法都是強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡。在審計(jì)程序上、審計(jì)方法的選取上也允許存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如：為了降低審計(jì)的成本，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用抽樣審計(jì)和分析復(fù)核結(jié)合的方法。這就必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果中存在一定的審計(jì)誤差，從而形成電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范措施

2.1 外部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范

（1）完善法律法規(guī)建設(shè)，保證實(shí)施和落實(shí)。我國(guó)是一個(gè)大國(guó)，其治理和發(fā)展需要不斷的改進(jìn)和完善，對(duì)于電力行業(yè)的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，對(duì)于那些由于法律法規(guī)設(shè)施不完善而導(dǎo)致電力審計(jì)工作出現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)說(shuō)，政府部門要結(jié)合實(shí)際問(wèn)題，完善法律法規(guī)建設(shè)，在結(jié)合現(xiàn)實(shí)電力行業(yè)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)于法律法規(guī)中沒(méi)有規(guī)定的問(wèn)題，必須要進(jìn)一步的調(diào)查研究，來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充，來(lái)達(dá)到法律法規(guī)的完善和發(fā)展，防止電力行業(yè)的審計(jì)工作抓住法律法規(guī)的漏洞做文章，使其嚴(yán)格堅(jiān)守法律，但是，在政府部門完善的過(guò)程中，不僅要結(jié)合實(shí)際對(duì)現(xiàn)在的電力行業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，還要有前瞻性，就其發(fā)展的方向和未來(lái)行業(yè)情況進(jìn)行預(yù)估，來(lái)進(jìn)一步使法律的應(yīng)用更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，使審計(jì)工作的順利進(jìn)行得到強(qiáng)有力的、有權(quán)威的保障。當(dāng)然，除了政府要為那山法律法規(guī)之外，電力行業(yè)的內(nèi)部人員還要進(jìn)行自身素質(zhì)的提升，加強(qiáng)學(xué)習(xí)提高自己的專業(yè)技能和技術(shù)水平，對(duì)于那些晦澀難懂的法律法規(guī)條文和復(fù)雜且法律文獻(xiàn)沒(méi)有的相應(yīng)法律可以參考審計(jì)事項(xiàng)，必須認(rèn)真。仔細(xì)的分析和研究，作出合理的科學(xué)判斷，并得出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論，站在事實(shí)的角度來(lái)分析研究問(wèn)題，不能依據(jù)自身的猜測(cè)和主觀想法肆意揣摩，由此來(lái)盡量避免造成的審計(jì)工作的失誤，保證其正常的實(shí)施的電力行業(yè)的健康發(fā)展。

（2）目前，尚且有相當(dāng)一部分的被審計(jì)單位會(huì)干擾審計(jì)人員的審計(jì)工作，企業(yè)的誠(chéng)信度很差，通常提供一些捏造的信息資料。如果想要規(guī)避和防范由此而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立“雙向承諾制”。以法律的形式來(lái)明確各方需要承擔(dān)的責(zé)任。

2.2 內(nèi)部因素引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范

在審計(jì)人員的審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于那些由于沒(méi)有按照審計(jì)規(guī)范和審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。也必須從主觀上抓起，對(duì)于這種情況要求審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，抓好自身建設(shè)，提高工作能力。嚴(yán)格地執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，并按照相關(guān)的審計(jì)程序進(jìn)行電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電力行業(yè)的審計(jì)的發(fā)展和完善與其所處的環(huán)境有密切的關(guān)系，電力審計(jì)工作的順利進(jìn)行，不僅有利于電力行業(yè)的發(fā)展完善，更有助有規(guī)范電力行業(yè)的發(fā)展模式和發(fā)展方向，使其保證健康有效的發(fā)展勢(shì)頭，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。隨著電力行業(yè)的深入發(fā)展，審計(jì)工作也不是一成不變的，它隨著電力行業(yè)的變化而變化，使其更加適應(yīng)電力行業(yè)新的發(fā)展格局。我國(guó)電力審計(jì)工作，也會(huì)隨著我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和擴(kuò)張，發(fā)揮越來(lái)越大的作用。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)雙鴨山供電公司）