張婷 孟瑩瑩

摘 要：本文采用1995年～2015年上海市財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值的相關(guān)數(shù)據(jù)，建立時間數(shù)據(jù)序列，使用計量經(jīng)濟學(xué)普通最小二乘法對上海市財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值之間的回歸關(guān)系進(jìn)行了分析研究。研究表明，就上海市而言，其財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值兩者之間存在長期均衡關(guān)系，財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值相互存在Granger因果關(guān)系。GDP的增長率每增加1個百分點，財政收入的增長率就相應(yīng)提高了1.0818個百分點。根據(jù)實證分析的結(jié)果和上海市發(fā)展現(xiàn)狀，提出了加快經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，強化財政管理等政策建議。

關(guān)鍵詞：財政收入 地區(qū)生產(chǎn)總值 Granger因果檢驗

中圖分類號：F812.41 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（a）-109-03

1 引言

財政收入是指政府憑借政治權(quán)利，參與社會產(chǎn)品分配而取得的收入。一般由稅收收入和非稅收入組成。稅收收入主要以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及一些小稅種。非稅收入主要以政府性基金、國有企業(yè)利潤、專項收入以及行政事業(yè)性收費等為主。國民生產(chǎn)總值是指一定時期內(nèi)一個國家或地區(qū)所有生產(chǎn)要素、生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)，其一般通過將各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加值相加得出。地區(qū)財政收入與其生產(chǎn)總值關(guān)系密切，財政從地區(qū)GDP中獲取收入，地區(qū)GDP越高，財政收入的總額也就越多。財政收入用來支撐政府職能，優(yōu)化資源配置，協(xié)調(diào)分配關(guān)系，從而保證經(jīng)濟社會穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。

上海市作為全球化都市，改革開放的試點地區(qū)，多年以來，經(jīng)濟實力均處于全國前列。近年來雖然增速有所緩和，但經(jīng)濟總量仍然位于較高水平。自1978年十一屆三中全會以來，上海市財稅體系大致歷經(jīng)三次重大變革。

第一次變革為1978年～1993年，這一階段，上海市財稅體系為“定收定支，總額分成”，這一體系給予地方財政更大的權(quán)利，使財政收支掛鉤。后又全面推進(jìn)“財政包干”，確立了相對獨立的自主權(quán)，但在執(zhí)行過程中，由于體系不夠完善，地方政府將更多收入歸為己有，造成中央財政收入逐年減少。

第二次變革源自1994年全國實行的分稅制改革，分稅制的實行，極大提高了上海政府的征稅積極性，財政實力穩(wěn)步增強，獲得更多的獨立發(fā)展空間，因此這一期間不論是財政收入還是地方GDP均有明顯改善。

第三次變革為2004年至今，上海市政府自2004年起開始新一輪的體系改革，主要政策為按照所屬地域征管稅收，將市級匯集的收入增量通過體系分配到各市縣，依此促進(jìn)整個財政體系平衡化發(fā)展。關(guān)于財政的每一次改革都是圍繞調(diào)動地方政府工作積極性展開的，事實表明地方政府工作積極性越高，越有利于實現(xiàn)上海市長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 實證方法模型與數(shù)據(jù)說明

2.1 實證方法

在對時間變量序列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，首先應(yīng)該對序列數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性分析，觀察其是否存在偽回歸關(guān)系。如果時間序列是不平穩(wěn)的就要對其序列進(jìn)行處理。各個變量間為同階單整關(guān)系是變量間存在協(xié)整關(guān)系的前提。因此，對時間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行協(xié)整檢驗之前，要先對時間序列進(jìn)行單位根檢驗（即平穩(wěn)性檢驗），只有存在同階單整，才能對其進(jìn)行協(xié)整檢驗。而Granger因果檢驗的前提是解釋變量與被解釋變量存在協(xié)整關(guān)系。以下簡要介紹本文所使用的檢驗方法。

第一，單位根檢驗。關(guān)于時間序列數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性的檢驗，本文主要運用的方法是ADF檢驗。

3 實證分析

3.1 平穩(wěn)性分析

為了消除變量的異方差性，并保持相對關(guān)系不變，先對數(shù)化處理序列數(shù)據(jù)，水平序列圖如圖1所示，可以看到伴隨時間的增加，解釋變量和被解釋變量均表現(xiàn)出逐漸增長趨勢。但屬于非平穩(wěn)時間序列。由圖2可以看出，財政收入與地區(qū)GDP變量的二階差分趨勢圖變化趨勢趨于平穩(wěn)，以下用單位根檢驗將對其進(jìn)行驗證。

3.2 單位根檢驗

運用ADF檢驗，檢驗對序列地區(qū)生產(chǎn)總值LNGDP和財政收入LNFI是否存在單位根，由上述兩個序列的水平序列圖中能夠觀察到LNGDP和LNFI都存在截距項與趨勢項。相應(yīng)檢驗結(jié)果如表1所示。

從表1中可以看出，財政收入（LNFI）及地區(qū)生產(chǎn)總值（LNGDP）的水平和一階差分形式均表現(xiàn)為非平穩(wěn)，但是二階差分形式均顯示平穩(wěn)，由此可以得到財政收入（LNFI）和地區(qū)生產(chǎn)總值（LNGDP）為二階單整關(guān)系。

3.3 協(xié)整檢驗

由上面的單位根檢驗，我們可以看到：LNFI 和LNGDP序列的二階差分是平穩(wěn)的，接下來可以對其進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗作進(jìn)一步驗證。協(xié)整檢驗結(jié)果如表2所示。

從表2可以看出，財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值存在協(xié)整關(guān)系。也就說明財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值存在長期均衡關(guān)系。下面為進(jìn)一步判斷，利用ADF檢驗協(xié)整方程的殘差序列e是否存在單位根。檢驗結(jié)果如圖3所示。

由圖3可以看到5%的顯著性水平為-3.71048，大于ADF檢驗值-4.3744，證明殘差序列為平穩(wěn)序列。這就說明了以上的協(xié)整檢驗是正確的，財政收入與地區(qū)GDP之間確實存在長期均衡關(guān)系。且二階差分回歸方程為：

D（LNFI，2）=-3.39416880014e-05+1.08180983274*D（LNGDP，2）

這說明國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長率提高1%，財政收入增長率將提高1.0818%，表明上海市財政收入受地方GDP影響。

3.4 有關(guān)Granger因果關(guān)系分析

由協(xié)整檢驗可知，LNFI與LNGDP滿足二階單整關(guān)系，且存在長期均衡關(guān)系，對其進(jìn)行Granger因果檢驗的結(jié)果如表3所示。結(jié)果表明，在連續(xù)滯后3期的情況下，拒絕了“LNFI不是lNGDP的Granger原因”，說明上海市財政收入是地區(qū)GDP的Granger原因，在滯后1～2期的情況下，并未拒絕“LNGDP不是LNFI的Granger原因”，但是到了第3期則拒絕“LNGDP不是LNFI的Granger原因”，說明短期內(nèi)地區(qū)GDP不是財政收入的Granger原因，但是從長期看地區(qū)GDP是財政收入增加的Granger原因。這主要是因為GDP和財政收入的核算方式不同，核算GDP時要求只要是當(dāng)期核算期間內(nèi)所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品都應(yīng)該計入當(dāng)期GDP總值，但是對于當(dāng)期未實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品，就無需納稅，因此財政收入滯后于當(dāng)期GDP。

4 結(jié)論與政策建議

本文使用了計量經(jīng)濟學(xué)分析方法，對上海市1995年～2015年財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，得出以下結(jié)論：上海市財政收入與地區(qū)GDP之間存在長期均衡關(guān)系，且從長期來看地區(qū)GDP是財政收入的Granger原因，財政收入的增長也能促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展。地區(qū)GDP每提高1%，F(xiàn)I的增長率就提高1.0818%，表明財政收入的增長率大于GDP增長率。

依據(jù)上面的實證結(jié)論，結(jié)合上海市近階段的發(fā)展?fàn)顩r，可以得出以下幾點相關(guān)建議。

（1）進(jìn)一步整頓產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，深化改革，加大對高新技術(shù)企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的扶持力度。

由上面的分析結(jié)果可知，上海市財政收入與地區(qū)生產(chǎn)總值存在著長期均衡關(guān)系，且財政收入的增長與地區(qū)生產(chǎn)總值存在Granger因果關(guān)系。因此對于上海市而言，要樹立新的發(fā)展觀念，矢志不渝地加快全面改革的步伐，貫徹落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，繼續(xù)發(fā)揮本地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的同時扶持相對弱勢產(chǎn)業(yè)，逐步淘汰低效益高能耗和低水平勞動密集型的低端制造業(yè)。在市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，政府應(yīng)該鼓勵企業(yè)順應(yīng)現(xiàn)代科技的發(fā)展趨勢，堅持以顧客為導(dǎo)向，以個性化服務(wù)為宗旨的全新發(fā)展理念，加大研發(fā)支出所占總支出的比例，力爭成為創(chuàng)新型新興企業(yè)。在新時期新經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，新興企業(yè)要勇于迎接挑戰(zhàn)，力爭成為同業(yè)中的領(lǐng)軍者。上海作為“營改增”先行試點的發(fā)源地，應(yīng)該積極發(fā)揮先發(fā)優(yōu)勢，認(rèn)真落實好國務(wù)院的相關(guān)要求，繼續(xù)發(fā)展服務(wù)業(yè)，打通全行業(yè)的增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)各行業(yè)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展，提高資源配置效率。具體工作中，加大對科技創(chuàng)新的財政投入，尤其是對一些剛剛起步的中小型高技術(shù)含量的企業(yè)，讓科技與創(chuàng)新引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動上海地方GDP，充分利用上海市作為金融中心的優(yōu)勢，推進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)和科技中心建設(shè)兩項國家建設(shè)，在新經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的現(xiàn)行階段下，劈波斬浪，勇創(chuàng)輝煌。

（2）此外我們發(fā)現(xiàn)，地方GDP的增長速度高于財政收入的增長速度。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，2016年上海市財政總收入為6406.1億元，與2015年相比增加了16.01%，緊跟廣東和江蘇兩省，位居全國第3位，但同年上海市地方GDP總值僅為27466.15億元，與2015年相比只增長6.80%，在全國中排名第11位，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于廣東，深圳，浙江等地的地區(qū)生產(chǎn)總值。增速排名為全國第26位。從宏觀經(jīng)濟學(xué)角度分析如果財政收入持續(xù)偏高，會造成企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)過重，收入增長速度難以達(dá)到預(yù)期值，進(jìn)而影響投資和消費的增長速度，導(dǎo)致經(jīng)濟增長速度放慢，這些都會反作用于財政收入，最終導(dǎo)致財政增收受阻。

為穩(wěn)定財政增長速度，涵養(yǎng)稅源，實現(xiàn)財政收入與地區(qū)GDP的均衡化發(fā)展，可以從以下幾個方面進(jìn)行改善：進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅種避免重復(fù)征稅，在全面實行“營改增”的現(xiàn)行稅收制度下，有關(guān)部門應(yīng)該積極主動地宣講政策，全面開展納稅輔導(dǎo)，指導(dǎo)納稅人更好地適應(yīng)現(xiàn)行稅制，在不影響財政收入的同時讓企業(yè)和居民少交稅，切實減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)；減少征收非稅收入，控制財政收入增速，改善宏觀經(jīng)濟指標(biāo)，實行收支兩條線，逐步減少政府不透明支出所占比例；提升稅收征管的效率，優(yōu)化稅務(wù)辦理流程，持續(xù)推進(jìn)網(wǎng)上納稅、自動納稅、移動納稅的發(fā)展，普及電子稅務(wù)局的使用，更好的站在納稅人的角度考慮問題，讓辦稅程序透明化、便利化。提升稅務(wù)相關(guān)工作者的服務(wù)意識，完善辦稅服務(wù)體系，提升稅收治理能力，為上海市服務(wù)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型添磚加瓦。因此當(dāng)下首要任務(wù)應(yīng)該是緊跟經(jīng)濟發(fā)展的步伐，全面完善現(xiàn)行財稅體制，加快建立與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相配套的現(xiàn)代財稅體系。

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