淺論提薪、個(gè)稅、收入、穩(wěn)定的關(guān)系

溫紅雨

（中鐵港航局集團(tuán)有限公司）

摘 要：薪酬改革在大幅提升員工收入的同時(shí)，也大幅提升了員工個(gè)人所得稅，導(dǎo)致員工實(shí)際收入并沒(méi)有預(yù)期的高，員工產(chǎn)生質(zhì)疑和不滿。通過(guò)對(duì)個(gè)稅政策的分析，了解到個(gè)稅對(duì)員工收入的影響后，引發(fā)了在依法合規(guī)的范圍內(nèi)增加員工收入的思考，希望通過(guò)提高公積金交繳比例、重新歸集相關(guān)費(fèi)用等手段適當(dāng)增加員工收入，減少不和諧因素，增強(qiáng)員工歸屬感，穩(wěn)定員工隊(duì)伍，為企業(yè)發(fā)展壯大打下基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：提薪、個(gè)稅、收入、穩(wěn)定

近日，某公司進(jìn)行了薪酬制度改革，大幅提升了員工收入，人均年收入由原來(lái)的6.13萬(wàn)元提升至9.05萬(wàn)元，員工對(duì)新的薪酬制度十分滿意，但隨即就有部分職工反映個(gè)稅太高，實(shí)際收入并沒(méi)有預(yù)期的高。經(jīng)過(guò)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)員工個(gè)稅大幅提升，影響到員工的實(shí)際收入，引發(fā)了員工的不滿。

一、員工收入變化引發(fā)的個(gè)稅變化

該公司共有員工811人，去年人均年收入6.13萬(wàn)元，人均月收入5108.72元，最高月收入者達(dá)到12520元、最低月收入僅785元；今年人均年收入9.05萬(wàn)元，人均月收入7541.67元，最高月收入者達(dá)到17461元、最低月收入僅1226元。

1、目前個(gè)稅的政策

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。我國(guó)于1980年9月開(kāi)征個(gè)人所得稅，確定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/月，當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)居民個(gè)人收入普遍處于較低水平，收入差距也很小，因此征收對(duì)象主要是在我國(guó)境內(nèi)取得收入的外國(guó)人。隨著國(guó)內(nèi)個(gè)人收入水平不斷提高，我國(guó)分別于1986年和1987年開(kāi)征了城市個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。我國(guó)個(gè)人所得稅法自1980年頒布以來(lái)，經(jīng)過(guò)多次修改和完善，形成了目前較為完備的個(gè)人所得稅制度。

2011年9月1日起，根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至3500元，同時(shí)取消15%和40%兩檔稅率，將超額累進(jìn)九級(jí)稅率精簡(jiǎn)為七級(jí)稅率。新的個(gè)稅征收方法貫徹了“高收入者多繳稅，低收入者少繳稅或不繳稅”的立法精神，實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅 “公平稅負(fù)、量能負(fù)擔(dān)”，高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的目標(biāo)。

目前，國(guó)家實(shí)行的是7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率，個(gè)稅稅率由3%至45%，免征額為3500元。全月應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金-免征額。

從上表可以看出，目前月收入在5000元以下的低收入群體，實(shí)際增幅與收入增幅基本同步，個(gè)稅影響基本可以忽略不計(jì)。但調(diào)整后月收入在8000元以上的群體，實(shí)際增幅與收入增幅的差距明顯，最高可達(dá)8.8%。顯示出收入增幅越大、差距越明顯的現(xiàn)象。特別是調(diào)整后收入達(dá)到12500元以上的群體，幾乎有1/4的增加收入轉(zhuǎn)換成了個(gè)稅。

在收入調(diào)整之初，三險(xiǎn)一金并未隨同增長(zhǎng)，實(shí)際增幅與收入增幅的差距部分人員小幅縮小、部分人員小幅增加。

從上表可以看出，員工工資收入越高、稅率占收入比率也越高，該公司最高收入者的個(gè)稅可以占到收入的15.6%。

2、員工收入的變化

該公司執(zhí)行的薪酬制度是六年前制定的，之后一直未做調(diào)整，員工收入近些年幾乎沒(méi)有增長(zhǎng)，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于同行業(yè)其他企業(yè)，也未能跑贏CPI的增長(zhǎng)，薪酬水平較低已經(jīng)導(dǎo)致員工流失率大幅提升，基層員工、高知識(shí)員工和中高層員工流失相當(dāng)嚴(yán)重，特別是新進(jìn)員工當(dāng)年流失率達(dá)到30%、兩年后的累計(jì)流失率達(dá)到60%以上，加之老企業(yè)所特有的老齡員工正式退休的影響疊加，致使該公司由六年前的1300余人下降至目前的800余人，人才流失導(dǎo)致企業(yè)困難重重。

新任公司高層就位后，仔細(xì)研究了公司現(xiàn)狀，對(duì)公司薪酬制度進(jìn)行了大刀闊斧的改革，改革的總體目標(biāo)是向行業(yè)平均薪酬水平看齊，提出了“新進(jìn)員工增加1500元、普通員工增加2000-3000元、中層管理人員增加3000-4000元、公司領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行年度績(jī)效考核兌現(xiàn)”的指導(dǎo)思想。提高了新進(jìn)員工收入，吸引、留住了新鮮血液；大幅提升了工齡工資標(biāo)準(zhǔn)，穩(wěn)定了相當(dāng)一部分老員工；引入了績(jī)效薪金，按月考核發(fā)放，拉開(kāi)了員工收入差距，激發(fā)了員工工作熱情；摒棄了論資排輩、論級(jí)別拿工資的做法，強(qiáng)調(diào)易崗易薪、崗變薪變，壓減了一批在位不在狀態(tài)、薪高水平不高的員工，激活了一批想干事、能干事的員工，企業(yè)面貌煥然一新。

薪酬制度改革后，人均年收入由原來(lái)6.13萬(wàn)元增長(zhǎng)至9.05萬(wàn)元，其中：5000元以下收入者大幅減少，減少了85%；而8000元以上收入者大幅提升，增加了13倍多；特別是收入在10000元以上者，增加了146人。收入提升非常明顯。

從上圖可以看出，免征額以下收入者減少90%，只交3%稅率的人群減少84%，而交20%稅率以上部分大幅提升，增加了347人。個(gè)稅增幅十分明顯。

3、個(gè)稅對(duì)收入的影響

針對(duì)部分員工提出的問(wèn)題，我們?cè)诟鲗蛹?jí)中選取了一組數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比。

上表就真實(shí)地反映出薪酬調(diào)整之初部分群體預(yù)期收入與實(shí)際收入間的反差，這種反差，是薪酬調(diào)整時(shí)并未預(yù)期到的。以高級(jí)經(jīng)理為例，原期望能增加收入4227.52元，實(shí)際上只增加了3572.21元，兩者相差了655元。這也是大家反映比較強(qiáng)烈的原因所在。

這種狀況，在社保繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整時(shí)，可以得到一定程度的改善，但改善幅度并不明顯，預(yù)計(jì)實(shí)際增幅與收入增幅的差距能下降一個(gè)百分點(diǎn)。

二、增加員工收入的思路

在看到個(gè)稅對(duì)員工收入的影響后，我們也在積極尋找在依法合規(guī)的范圍內(nèi)增加員工收入的方法。

1、收入與個(gè)稅稅率的基本情況

在新的薪酬制度中，員工收入由基礎(chǔ)工資、崗位工資、績(jī)效工資、工齡工資、職稱(chēng)津貼、執(zhí)業(yè)資格津貼、特殊津貼、女工津貼、話費(fèi)補(bǔ)貼、電腦補(bǔ)助等方面組成，除績(jī)效工資需要考核發(fā)放外，其余部分均為相對(duì)固定的按月發(fā)放。

目前國(guó)家的個(gè)稅稅率采用的是超額累進(jìn)制，全月應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金-免征額。

2、影響個(gè)稅應(yīng)納稅所得的因素

從個(gè)稅全月應(yīng)納稅所得額的確定公式來(lái)看，影響所得額的因素共有三個(gè)：應(yīng)發(fā)工資、三險(xiǎn)一金和免征額。

免征額。根據(jù)2011年6月30日十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)的個(gè)稅法修正案中的規(guī)定，適用于工資薪金所得的個(gè)稅免征額為3500元，為固定值，暫不能變動(dòng)。

三險(xiǎn)。三線指的是基本養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金，目前員工均按照個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的8%、2%和0.2%的固定比例繳納，由企業(yè)代扣代繳。

住房公積金。目前執(zhí)行的是員工按照個(gè)人上一年度月平均工資5%～12%的比例繳納，由企業(yè)代扣代繳。

應(yīng)發(fā)工資。是企業(yè)每月應(yīng)支付員工薪酬的總和，就該公司而言，包含了基礎(chǔ)工資、崗位工資、績(jī)效工資、工齡工資、職稱(chēng)津貼、執(zhí)業(yè)資格津貼、特殊津貼、女工津貼、話費(fèi)補(bǔ)貼、電腦補(bǔ)助等。

從上面的描述可以看出，免征額、基本養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)基本為固定值，無(wú)法對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，只有應(yīng)發(fā)工資和住房公積金才能作為有效變動(dòng)因素，對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。

3、依法合規(guī)增加員工收入

我們根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，著重查找符合個(gè)人所得稅減免稅政策的因素。

首先，提高住房公積金繳費(fèi)比例。我們以實(shí)際增幅與收入增幅差距最大的高級(jí)經(jīng)理為例，在個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的比例固定不變的情況下，如果將住房公積金的個(gè)人繳費(fèi)比例從5%提高至12%，稅后工資和實(shí)際收益均有所提高，實(shí)際增幅與收入增幅差距不斷縮小，壓縮至4%以?xún)?nèi)。

其次，將電腦補(bǔ)助納入辦公費(fèi)用管理。因?yàn)樵摴緦儆谑┕そㄖ髽I(yè)，下屬單位基本實(shí)行項(xiàng)目部制，為了方便管理，采用了辦公電腦補(bǔ)貼的形式，應(yīng)該將此部分補(bǔ)貼納入項(xiàng)目辦公經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。

第三，可以考慮將話費(fèi)補(bǔ)貼納入辦公經(jīng)費(fèi)管理。為了方便工作聯(lián)系、管理和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，該公司引用了微信工作群、二維碼等現(xiàn)代科技，采用話費(fèi)補(bǔ)貼，可以考慮將此部分補(bǔ)貼納入項(xiàng)目辦公經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。

三、對(duì)企業(yè)的建議

企業(yè)改革薪酬制度、提高員工工資，本來(lái)是一件對(duì)員工十分有益的大事，但在制定薪酬制度的過(guò)程中，一味強(qiáng)調(diào)將所有津補(bǔ)貼全部體現(xiàn)在工資收入內(nèi)的做法，雖然在表面上感覺(jué)工資收入得到大幅提升，但實(shí)際上是將部分本應(yīng)列企業(yè)管理費(fèi)用的列入到了工資收入里，使員工交了部分不應(yīng)該繳納的個(gè)稅。

第一個(gè)建議：從經(jīng)濟(jì)適用角度出發(fā)，多部門(mén)聯(lián)動(dòng)改革薪酬。

企業(yè)在進(jìn)行薪酬制度改革時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到薪酬制度改革是企業(yè)的一件極為重大的事項(xiàng)，企業(yè)高層要高度重視，要集眾智、聚民意，才能推得開(kāi)、結(jié)碩果。要充分認(rèn)識(shí)到薪酬制度的制定不是企業(yè)勞資部門(mén)或人力資源部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事，而是企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理部門(mén)、企業(yè)高層和基層員工共同的事。不能將薪酬制度的制定寄托在一個(gè)部門(mén)身上，而是要強(qiáng)調(diào)部門(mén)間的聯(lián)動(dòng)，每個(gè)部門(mén)都要從自身的業(yè)務(wù)范疇出發(fā)，針對(duì)薪酬制度中的條款提出自身的專(zhuān)業(yè)化建議和意見(jiàn)。只有經(jīng)過(guò)多層級(jí)、多部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，集大家之智，制定出穩(wěn)妥可靠、經(jīng)濟(jì)適用的薪酬制度。

第二個(gè)建議：從員工收益角度出發(fā)，突出工會(huì)的監(jiān)督作用。

企業(yè)在進(jìn)行薪酬制度改革時(shí)，要充分醞釀、多次修改、不斷完善，

在此過(guò)程中，要邀請(qǐng)企業(yè)工會(huì)全程參與監(jiān)督，工會(huì)組織也要從保障員工利益的角度，對(duì)新的薪酬方案進(jìn)行審核，對(duì)明顯不利于員工收益的條款可以提出反對(duì)意見(jiàn)，確保實(shí)施的薪酬方案能體現(xiàn)員工收入與個(gè)人工作效率、貢獻(xiàn)大小、企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果密切掛鉤，消除員工不滿情緒，恢復(fù)員工對(duì)企業(yè)依然脆弱的信心。

第三個(gè)建議：從維護(hù)企業(yè)大局出發(fā)，多渠道提高員工保障。

員工作為企業(yè)的一份子，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要推動(dòng)力量，因此企業(yè)要高度重視員工的切身感受。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工互贏的局面，提高員工收入并非唯一選項(xiàng)，提高員工的各項(xiàng)保障也是重要的手段和措施。一是要將員工收入的增長(zhǎng)與企業(yè)效益增長(zhǎng)相掛鉤。二是要形成員工收入小幅快提的機(jī)制。三是要多渠道提高員工的保障。

終上所述，企業(yè)的薪酬制度關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、關(guān)系到員工的收益、關(guān)系到企業(yè)的和諧穩(wěn)定，提薪只是諸多管理手段中的一種，個(gè)稅問(wèn)題也只是員工對(duì)企業(yè)發(fā)展信心不堅(jiān)定的一種外在表象，收入雖然在一定范圍內(nèi)會(huì)影響到員工的心態(tài)，但我們可以從多方向、多角度、多渠道提高員工保障，讓員工在情感、待遇、事業(yè)方面均有收獲，才能不斷融入企業(yè)，不斷為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，企業(yè)才能擁有一只相對(duì)穩(wěn)定的員工隊(duì)伍，企業(yè)發(fā)展壯大才能有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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