我國(guó)稅收收入影響因素的實(shí)證分析
——以1998～2015年的數(shù)據(jù)為例

◎魏琦

我國(guó)稅收收入影響因素的實(shí)證分析
——以1998～2015年的數(shù)據(jù)為例

◎魏琦

稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也產(chǎn)生著重要的推動(dòng)作用。為研究影響我國(guó)稅收收入的主要因素，本文將在建立經(jīng)濟(jì)模型的基礎(chǔ)上，利用Eviews等計(jì)量軟件對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)回歸分析，找出影響稅收收入的主要因素，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)建議，促進(jìn)我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

研究背景

稅收收入作為我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，其征收與發(fā)展?fàn)顩r對(duì)于我國(guó)財(cái)政政策的實(shí)施起著基礎(chǔ)性的財(cái)力保障作用，從而對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不可估量的影響。因此，稅收收入自建國(guó)以來(lái)，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要課題之一。

模型簡(jiǎn)建立與實(shí)證分析

變量選?。涸诮梃b相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，本文結(jié)合基本稅收理論，選取以下自變量與因變量進(jìn)行實(shí)證分析。

因變量：稅收收入— TAX ；

自變量：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值—GDP；第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值—FC；第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值—SC；

第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值—TC；出口總額—CK；財(cái)政支出—CZ；

最終消費(fèi)支出—XF；固定資產(chǎn)投入—GD。

所選數(shù)據(jù)的時(shí)間周期為1998～2015年，所選數(shù)據(jù)均來(lái)源于歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

◎相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)

根據(jù)基本定義可知，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP是第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出之和，所以在檢驗(yàn)變量之間的相關(guān)系數(shù)時(shí)，首先剔除國(guó)民生產(chǎn)總值GDP這一變量，保留了第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出變量。采用皮爾孫相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)方法對(duì)各個(gè)變量之間的相關(guān)性進(jìn)行檢驗(yàn)可以得到如下結(jié)果（見(jiàn)表1）。

模型建立：因?yàn)閲?guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP是第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出之和，GDP是第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的線性組合，因此主要探究第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出及其他變量對(duì)稅收收入的影響。在模型假設(shè)時(shí)，不將GDP進(jìn)入模型，而是使用第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出變量，既FC、SC和TC。在這樣的情況下，初步線性回歸的方程中共有7個(gè)自變量，涵蓋1998年-2015年這一時(shí)間段內(nèi)的全部數(shù)據(jù)。

采用線性回歸，回歸方程如下：TAX = C(1) + C(2)＊FC + C(3)＊SC + C(4)＊TC + C(5)＊CK + C(6)＊CZ + C(7)＊XF + C(8)＊GD+e

其中C(1)是常數(shù)項(xiàng)，從C(2)至C(8)為對(duì)應(yīng)變量的回歸系數(shù)，e為殘差項(xiàng)。通過(guò)相關(guān)軟件可可得到如下回歸方程：TAX = -7410.936 + 0.144＊FC + 0.157＊SC - 0.037＊TC + 0.019＊CK + 0.263＊CZ + 0.119＊XF + 0.008＊GD

模型統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)

多重共線性檢驗(yàn)。在初步建立模型之后，對(duì)模型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。通過(guò)表1可以看出，模型的F值為10069.37，非常大，對(duì)應(yīng)的P值為0.000，顯然小于0.01，所有模型整體是顯著的。R方和調(diào)整之后的R方也接近于1，基本上呈現(xiàn)完全擬合的狀態(tài)。所以，模型中的自變量很可能存在多重共線性。

多重共線性處理。選擇TAX =C(1) +C(2)＊CZ+e為最初的回歸模型，擬合優(yōu)度為0.992。

下面使用逐步回歸：第一步：引入FC變量，發(fā)現(xiàn)CZ變量的T統(tǒng)計(jì)量沒(méi)用通過(guò)檢驗(yàn)，放棄引入FC變量；第二步：引入SC變量，發(fā)現(xiàn)模型F統(tǒng)計(jì)量和CZ、SC的T統(tǒng)計(jì)量均通過(guò)了檢驗(yàn)，擬合優(yōu)度也有所提高，不過(guò)模型的共線性診斷卻顯示存在嚴(yán)重共線性問(wèn)題，所以放棄引入SC變量；第三步：引入TC變量，發(fā)現(xiàn)CZ和TC變量的T統(tǒng)計(jì)量均沒(méi)通過(guò)檢驗(yàn)，所以，放棄引入TC；第四步：引入CK，發(fā)現(xiàn)模型F統(tǒng)計(jì)量和CZ、CK的T統(tǒng)計(jì)量均通過(guò)了檢驗(yàn)，擬合優(yōu)度也有所提高，為0.9948，共線性診斷顯示不存在共線性問(wèn)題，所以保留CK變量；第五步：引入XF，發(fā)現(xiàn)CZ。CK、XF的T統(tǒng)計(jì)量均未通過(guò)檢驗(yàn)，所以，放棄引入XF；第六步：引入GD，發(fā)現(xiàn)模型F統(tǒng)計(jì)量和CZ、CK、GD的T統(tǒng)計(jì)量均通過(guò)了檢驗(yàn)，擬合優(yōu)度也有所提高，為0.998，共線性診斷顯示不存在共線性問(wèn)題，所以保留GD變量。

通過(guò)上述的逐步回歸，最后確定在模型中引入CZ、CK、GD三個(gè)統(tǒng)計(jì)量，最終模型為： TAX = 1192.299+ 0.645＊CZ + 0.064＊CK + 0.025＊GD

相關(guān)建議

表1 相關(guān)系數(shù)

國(guó)家應(yīng)該積極發(fā)揮出口、投資、消費(fèi)的拉動(dòng)作用，處理好財(cái)政收入與財(cái)政支出之間的關(guān)系，以經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)，并以稅收收入的增長(zhǎng)反過(guò)來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；在以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)的同時(shí)，稅務(wù)部門要加強(qiáng)相關(guān)征收方面的監(jiān)管，避免偷稅，漏稅等不良行為發(fā)生，堅(jiān)持依法治稅，建立完善的稅收系統(tǒng)和稅收監(jiān)管體系，以實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的特點(diǎn)為基礎(chǔ)改革稅制。

（作者單位：北京理工大學(xué)）