新時(shí)期航空公司全面預(yù)算管理思索

楊捷

預(yù)算是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際運(yùn)營狀況制定的企業(yè)在未來發(fā)展一段時(shí)間里的資金規(guī)劃，新時(shí)期下，民航市場的競爭越來越激烈，而在航空公司有效實(shí)施全面預(yù)算管理，具有提高航空公司經(jīng)營效率與效益方面非常重要的作用。

近年來，我國的科學(xué)技術(shù)有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是高鐵技術(shù)更是發(fā)展迅猛，使得我國的高鐵已經(jīng)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全面覆蓋，優(yōu)質(zhì)快速而且較低的價(jià)格，對(duì)相同覆蓋網(wǎng)絡(luò)范圍的民航市場產(chǎn)生了非常大的沖擊，這就要求民航大力發(fā)展低成本航空以應(yīng)對(duì)高鐵的競爭。我國航空公司必需使用先進(jìn)的管理手段，把企業(yè)管理的每一個(gè)方面精細(xì)化，才能有效的為提高效益，實(shí)現(xiàn)在激烈的競爭中立于不敗之地。航空運(yùn)輸業(yè)是一個(gè)投入大、回報(bào)低、周期長等特殊行業(yè)，其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著自身鮮明的特點(diǎn)。保航空公司穩(wěn)健的發(fā)展，一方面要積極提高自身服務(wù)質(zhì)量，另一方面還要重視內(nèi)部管理工作。預(yù)算管理作為內(nèi)部管理的一個(gè)重要方面，采取全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，可以更好地實(shí)現(xiàn)資源整合，改善物流與資金流，提高資源使用效率，同時(shí)還可以有效控制與防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此在航空公司有效實(shí)施全面預(yù)算管理，具有提高航空公司經(jīng)營效率與效益方面非常重要的作用。

全面預(yù)算管理的概述

預(yù)算的概念。預(yù)算是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際運(yùn)營狀況制定的企業(yè)在未來發(fā)展一段時(shí)間里的資金規(guī)劃，包括企業(yè)的收入、支出情況。以及合理有效地分配企業(yè)財(cái)務(wù)、人力和實(shí)物等資源。企業(yè)預(yù)算作為一種數(shù)量化規(guī)劃方式，其體現(xiàn)方式為貨幣形式，而采取科學(xué)、合理的預(yù)算可以為企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)與決策提供有力依據(jù)，確保企業(yè)預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的貫徹實(shí)施。

全面預(yù)算管理的概念。全面預(yù)算管理主要是指采取預(yù)算方式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門的不同類資源做好分配、考核、控制，以此達(dá)到有效組織與協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的目的，更好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在全面預(yù)算管理中通常把預(yù)算編制分為上到下、下到上、上下結(jié)合這三種方式。具體使用什么樣的方式，這需要根據(jù)企業(yè)自身情況判斷，以做好企業(yè)預(yù)算進(jìn)行管理。

當(dāng)前航空公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理存在的問題

全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作薄弱。一是沒有建立健全自身預(yù)算考核指標(biāo)體系，航空公司經(jīng)過多年的努力，實(shí)現(xiàn)了將考核評(píng)價(jià)與其他環(huán)節(jié)進(jìn)行有效銜接，同時(shí)把座公里收入水平、成本水平等指標(biāo)也進(jìn)行了考核，但考核指標(biāo)不全面，存在部分重要預(yù)算指標(biāo)沒有納入考核，最明顯的就是航油成本，很多航空公司并沒有明確的管控責(zé)任部門，沒有納入考核指標(biāo)。二是預(yù)算數(shù)據(jù)規(guī)范性不嚴(yán)格。航空公司預(yù)算數(shù)據(jù)往往是根據(jù)以前預(yù)算數(shù)據(jù)和每個(gè)部門反饋的信息進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，預(yù)算數(shù)據(jù)口徑不一致，預(yù)算數(shù)據(jù)規(guī)范性弱，這樣不利于預(yù)算信息質(zhì)量的提高。

預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的契合度差。我國航空公司在人才和樞紐等網(wǎng)絡(luò)上都明確了自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是這些都是籠統(tǒng)的，并沒有把這些戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分解，使得預(yù)算與戰(zhàn)略的有效銜接非常差。如一些公司在預(yù)算編制時(shí)無法把機(jī)隊(duì)、航線、服務(wù)和人力資源等各種因素相互融合，并沒完全考慮以后發(fā)展經(jīng)營形勢和油價(jià)、匯率做出判斷，也沒有分析以后可能會(huì)發(fā)生的狀況，而編制相應(yīng)的中長期預(yù)算，卻只在整體上給出判斷。還有一些公司成本管理有滯后性，之在運(yùn)營以后才能確定成本，預(yù)算形式性大，而和實(shí)際狀況是有著非常大的差距。

全面預(yù)算管理平臺(tái)差。當(dāng)前，我國很多航空公司全面預(yù)算管理平臺(tái)還需要不斷完善。如ERP系統(tǒng)功能弱，該功能只有統(tǒng)計(jì)、核算每個(gè)部門所反饋的信息數(shù)據(jù)，而在預(yù)算執(zhí)行、分析等方面差，一是在操作上存在繁瑣冗余問題，二是在每個(gè)部門間都有一定權(quán)限，無法全面實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

航空公司實(shí)施全面預(yù)算管理的措施

做好全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作。航空公司首先需要建立健全自身預(yù)算考核指標(biāo)體系，只有從制度上做好硬性規(guī)定，才能做到有理有據(jù)，這樣就要求各個(gè)部門要以研討會(huì)等形式探究預(yù)算客戶指標(biāo)設(shè)置情況，加強(qiáng)一些對(duì)航空公司發(fā)展有影響的預(yù)算指標(biāo)并納入到考核里。其次是為了使得航空公司每項(xiàng)成本均得到全面有效的深度分解，這樣就需要從預(yù)算的可控程度和承擔(dān)責(zé)任分解到明確的責(zé)任中心，然后納入該責(zé)任中心考核指標(biāo)?？己酥笜?biāo)完成狀況和該責(zé)任中心績效工資掛鉤，提高各部門對(duì)全面預(yù)算管理的重視度，真正使得預(yù)算落實(shí)到位。在實(shí)踐過程中還要加強(qiáng)跨部門合作，加強(qiáng)做好如航油成本等管理責(zé)任無法界定的項(xiàng)目，鼓勵(lì)引導(dǎo)推進(jìn)預(yù)算管理到“班組”，把預(yù)算管理滲透到業(yè)務(wù)前端，以加強(qiáng)預(yù)算管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。最后航空公司要規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算的流程與財(cái)務(wù)口徑，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和航空公司自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇科學(xué)有效的核算辦法。

實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與公司戰(zhàn)略的融合。航空公司預(yù)算數(shù)據(jù)是領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，要求準(zhǔn)確性和重要性是非常關(guān)鍵的，航空公司在制定的戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)之上，需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，編制相對(duì)應(yīng)的航線規(guī)劃、機(jī)隊(duì)規(guī)劃和服務(wù)規(guī)劃，同時(shí)做好相關(guān)的人力資源規(guī)劃匹配。財(cái)務(wù)部門還需要在上述規(guī)劃條件上對(duì)以后經(jīng)營形勢和油價(jià)、匯率做出判斷，以及對(duì)每一項(xiàng)收入、成本進(jìn)行預(yù)測，編制一定的中長期預(yù)算，我們常見的就是結(jié)合“十三五”規(guī)劃，編制十三五預(yù)算。其次，在成本管理上航空公司還需要優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)成本管理前移，專門從生產(chǎn)布局、運(yùn)行結(jié)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品以及企業(yè)的資源安排等方面開展管理工作。以設(shè)計(jì)成本管理預(yù)算方案。

構(gòu)建集成共享的全面預(yù)算管理平臺(tái)。俗話說：“工欲善其事，必先利其器”，對(duì)于航空公司而言，需要加強(qiáng)對(duì)自身預(yù)算管理平臺(tái)建設(shè)。應(yīng)當(dāng)安排專業(yè)技術(shù)人員在原有系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、核算等基礎(chǔ)功能基礎(chǔ)之上進(jìn)行完善，升級(jí)整合自身ERP系統(tǒng)，把生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、航線數(shù)據(jù)集中整合共享并科學(xué)壓縮管理鏈條，建立集成共享的預(yù)算管理平臺(tái)，相關(guān)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、航線經(jīng)營等功能模塊可以直接向一線管理人員開放，讓一線管理人員積極配合預(yù)算管理工作，使得預(yù)算管理更好的深入到業(yè)務(wù)到企業(yè)的前線，這為提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)量打下了很好的基礎(chǔ)。