陳濤

【摘要】隨著“營改增”稅務(wù)改革的不斷推進(jìn)，對于建筑行業(yè)的行業(yè)的稅務(wù)造成了一定的影響。建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員需要對“營改增”后的稅務(wù)制度有一定的了解，才能夠?yàn)榻酉聛淼慕ㄖ袠I(yè)的稅務(wù)制度有一定清晰的認(rèn)識?！盃I改增”稅務(wù)體制，如果未能對其有一個詳細(xì)的了解，極容易為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來一定的文獻(xiàn)。同時也會在一定程度上增加企業(yè)的成本，而這對于企業(yè)今后的長期發(fā)展來說是極為不利的。本文主要從“營改增”對建筑行業(yè)稅務(wù)方面的影響以及“營改增”后建筑行業(yè)在納稅籌劃的策略研究，這兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

【關(guān)鍵詞】營改增；建筑行業(yè)；納稅籌劃

“營改增”對于企業(yè)的稅務(wù)支出來說，都是在減輕壓力。不僅僅是建筑企業(yè)，各行各業(yè)都是如此。所以說，建筑企業(yè)應(yīng)該抓住這一機(jī)遇，合理的進(jìn)行納稅籌劃，在法律允許的范圍之內(nèi)，減少納稅，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造更多的資金的支持。當(dāng)然了，這需要財(cái)務(wù)人員不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)以及國家稅收政策有一個清晰的認(rèn)識，從而利用自己的專業(yè)知識進(jìn)行高效的納稅籌劃，與此同時降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在實(shí)踐的過程中，應(yīng)該利用好自己的專業(yè)知識，能夠把握好一個“度”，為建筑企業(yè)“營改增”的浪潮中占據(jù)有利地位。

一、“營改增”對建筑行業(yè)稅務(wù)方面的影響

（一）對企業(yè)增值稅納稅額的影響

在“營改增”之前，建筑企業(yè)的營業(yè)稅的稅率為百分之三，而改為增值稅之后，稅率變成了百分之十一，當(dāng)然了我們主要是針對一般納稅人而言的。表面上看，確實(shí)對建筑企業(yè)的納稅形成了一定的負(fù)擔(dān)。但是由于增值稅是可以進(jìn)行抵扣的，所以說，還存在一定的變量。而這也就要求建筑企業(yè)在進(jìn)行資金往來的時候，務(wù)必要索取發(fā)票，特別是增值稅專用發(fā)票，方便日后進(jìn)行稅務(wù)的抵扣。在這樣的情況下，建筑企業(yè)的稅額是有響應(yīng)的減負(fù)的。而其它的兩種計(jì)稅方式（小規(guī)模納稅人、簡易計(jì)稅法），雖然不能夠進(jìn)行抵扣，但是通過計(jì)算便可以知道，實(shí)際稅率為百分之二點(diǎn)九左右，相對于之前也是一種減負(fù)。

（二）“營改增”對其他稅務(wù)的影響

隨著“營改增”的推進(jìn)，我們不難看出對于企業(yè)的稅率在一定程度上都有減負(fù)。就企業(yè)所得稅來說，雖然說有一定程度上的提升，但是如果是企業(yè)所得稅稅法中所規(guī)定的建筑企業(yè)核定征收的條件下，按應(yīng)稅所稅率8%―20%之間計(jì)算的話，企業(yè)的所得稅也應(yīng)該是降低的。實(shí)施“營改增”以后，建筑企業(yè)的核算方式會更加的麻煩，需要更多高質(zhì)量的從業(yè)人員的參與，但是總體來說，企業(yè)的稅收壓力相對對的減輕了。當(dāng)然了，對于建筑企業(yè)來說不僅僅是稅收減少了，更是國家的一種宏觀調(diào)控，為各行各業(yè)的發(fā)展提供更多資金支持。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該抓住這個契機(jī)，進(jìn)行合理高效的稅務(wù)籌劃。

二、“營改增”后建筑行業(yè)在納稅籌劃的策略研究

（一）明確自身的納稅人身份

“營改增”稅務(wù)改革以后，對于納稅人的身份進(jìn)行了進(jìn)一步的劃分，分為小規(guī)模納稅人、一般納稅人以及簡易征收方式。其中對于小規(guī)模納稅人、一般納稅人更是進(jìn)行了年?duì)I業(yè)額上的劃分，年?duì)I業(yè)額超過500萬的為一般納稅人，可以采用11%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金，同時可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；而年?duì)I業(yè)額低于500萬的則為小規(guī)模納稅人，按3%稅率征繳增值稅，同時不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。所以說，建筑企業(yè)應(yīng)該對自身的納稅方式有一個明確的了解，因?yàn)檫@個關(guān)系到企業(yè)增值稅的源頭以及是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。而采用“清包”的方式，也可以采用簡易征收的辦法，但是注意“清包”是指只包人工，而其他材料以及機(jī)器都是甲方提供。只有明確自己的身份（即納稅方式），才有可能采用更加合理的納稅方式，降低生產(chǎn)成本，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。

（二）對建筑過程中的各項(xiàng)稅務(wù)的籌劃

首先，增值稅是可以用于抵扣的，而這要求建筑企業(yè)進(jìn)行的每一筆交易都盡可能的所要增值稅發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或是普通發(fā)票），方便對可以抵消的稅款進(jìn)行抵消，從而減少企業(yè)在該環(huán)節(jié)的稅務(wù)支出，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)運(yùn)營成本的目的。其次，對于建筑行業(yè)來說，一般建筑工人的工資會占到整個工程成本低的百分之三十左右。建筑企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，適當(dāng)?shù)娜ヌ嵘痪€員工的工資標(biāo)準(zhǔn)。一方面，提升一線員工的工資標(biāo)準(zhǔn)能夠增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本而降低納稅額，當(dāng)然了，這期間的“度”的把握，需要財(cái)務(wù)的從業(yè)人員能夠進(jìn)行一個量化，把握好這個“度”，從而保證員工成本以及企業(yè)納稅能夠維持在一個相對平衡的狀態(tài)。另一方面，員工工資提高了，工作的積極性也會提高，工作效率也會提高，在某一程度上說便會縮短工期，提前竣工，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。

（三）注意防范稅務(wù)風(fēng)險

增值稅抵扣主要是根據(jù)發(fā)票抵扣稅務(wù)，所以說財(cái)務(wù)人員一定要把握好這個關(guān)口，對于填寫不符合規(guī)定的發(fā)票一定要予以退回，從源頭上遏制住。同時財(cái)務(wù)人員務(wù)必要提升自己的專業(yè)素質(zhì)，對發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審核以及真?zhèn)蔚呐袛?，切莫造成不必要的損失。其次，在索取增值稅發(fā)票的時候，應(yīng)該注意“三流合一”，也就是說發(fā)票、合同、資金三者的數(shù)額應(yīng)該是一致的。接下來，便是對工作人員的專業(yè)素質(zhì)的提升，整個財(cái)務(wù)風(fēng)險的規(guī)劃最終需要的便是財(cái)務(wù)人的專業(yè)素質(zhì)，能夠?yàn)閷赡艽嬖诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的規(guī)避，而這些都是需要財(cái)務(wù)從業(yè)人員具備一個較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)。所以說，建筑企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅法的培訓(xùn)，以及增加財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，從而對新稅收政策進(jìn)行清晰的掌握。

三、總結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)之間的競爭也是更加激烈，而如何在激烈的市場競爭中占據(jù)著一席之地，對于企業(yè)來說是一個綜合的考驗(yàn)。而在“營改增”這個稅務(wù)改革的契機(jī)下，建筑企業(yè)需要合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行合理的納稅籌劃，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)可以通過增值稅、企業(yè)所得稅等方面綜合入手，但是一定要在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)。與此同時還應(yīng)該注意防范稅務(wù)風(fēng)險，確保合理正確的稅務(wù)籌劃能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)一絲力量。

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