葉昕彤

【摘要】互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)滲透人們生活方方面面，而在財(cái)稅政策上，存在覆蓋面不廣，針對(duì)性不強(qiáng)等問(wèn)題。文章認(rèn)為，應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行改革與改善，進(jìn)一步促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融；財(cái)稅政策

一、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展背景

近年，國(guó)內(nèi)學(xué)者謝平在“金融四十人年會(huì)”上首次提出互聯(lián)網(wǎng)金融的概念，互聯(lián)網(wǎng)金融是除了銀行的間接融資模式和資本市場(chǎng)的直接融資模式以外的第三種金融融資模式，依托于移動(dòng)支付、云計(jì)算、搜索引擎以及社交網(wǎng)絡(luò)等互聯(lián)網(wǎng)工具，是從傳統(tǒng)銀行、證券、保險(xiǎn)、交易所等金融中介和市場(chǎng)到無(wú)金融中介或市場(chǎng)情形之間的所有金融交易和組織形式的轉(zhuǎn)變，而互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)金融的區(qū)別如下圖所示。

目前，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)金融主要有第三方支付、P2P網(wǎng)絡(luò)貸款、大數(shù)據(jù)金融、眾籌融資、信息化金融機(jī)構(gòu)等幾種發(fā)展模式。而對(duì)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展背景分析如下。

首先是金融生態(tài)環(huán)境的變化。我國(guó)金融業(yè)起步較晚且發(fā)展不均勻，造成了金融業(yè)的低效率，進(jìn)一步為互聯(lián)網(wǎng)金融提供了空間。按照克里斯·安德遜的“長(zhǎng)尾理論”，傳統(tǒng)銀行追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)性，總是將有限的資源集中在對(duì)利潤(rùn)貢獻(xiàn)最大的客戶群體和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而忽視了小的、散的客戶群，風(fēng)險(xiǎn)較大資金較小的小微企業(yè)貸款、小額理財(cái)、p2p、個(gè)人借貸擔(dān)保等“尾部”業(yè)務(wù)，通常處于被忽視的狀況，這就為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供了市場(chǎng)空間。在現(xiàn)代社會(huì)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展，處理信息與數(shù)據(jù)的速度快準(zhǔn)確度高效率高，對(duì)于客戶的評(píng)估比較準(zhǔn)確與合理，比如互聯(lián)網(wǎng)金融能夠通過(guò)驗(yàn)證、比較、分析互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上客戶積累的信用數(shù)據(jù)及行為數(shù)據(jù)，判斷出客戶的信用狀況或者行為傾向，形成客戶的信息視圖和評(píng)價(jià)體系，有利于決策的準(zhǔn)確性。

其次，網(wǎng)絡(luò)在我們生活中越來(lái)越普遍。截至2016年6月，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)到7.10億，手機(jī)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.56億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為51.7%，為互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展打下了用戶基礎(chǔ)。

最后是監(jiān)管當(dāng)局的鼓勵(lì)與扶植，是互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的動(dòng)力。我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局在原則上鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展、壯大，并且在發(fā)展相對(duì)成熟的時(shí)機(jī)，擴(kuò)大管理規(guī)模，制定相關(guān)政策，這為互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展提供了一個(gè)相對(duì)寬松的制度環(huán)境、發(fā)展環(huán)境。截止至2016年上半年，國(guó)務(wù)院等相關(guān)部門(mén)相繼出臺(tái)有關(guān)“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+流通”，“互聯(lián)網(wǎng)+制造業(yè)”等指導(dǎo)意見(jiàn)，體現(xiàn)出政府不斷地推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)與其他行業(yè)結(jié)合發(fā)展。2016年4月，習(xí)近平總書(shū)記在網(wǎng)絡(luò)安全和信息化工作座談會(huì)上提出“要推動(dòng)我國(guó)網(wǎng)信事業(yè)發(fā)展，讓互聯(lián)網(wǎng)更好造福人民”，未來(lái)互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為信息社會(huì)的基礎(chǔ)設(shè)施，并且會(huì)將影響范圍擴(kuò)大到人民生活的方方面面。

二、我國(guó)支持互聯(lián)網(wǎng)金融的財(cái)稅政策及存在問(wèn)題

中國(guó)人民銀行、財(cái)政部等十部委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀發(fā)〔2015）221號(hào)）中規(guī)定，“按照稅收公平原則，對(duì)于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、處于初創(chuàng)期的互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機(jī)構(gòu)，符合我國(guó)現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)特別是小微企業(yè)稅收政策條件的，可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。結(jié)合金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革，統(tǒng)籌完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策，落實(shí)從業(yè)機(jī)構(gòu)新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策”。2016年10月13日，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)整治工作實(shí)施方案的通知》，涉及P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、股權(quán)眾籌、互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)、第三方支付等行業(yè)。

目前，國(guó)務(wù)院大力倡導(dǎo)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，國(guó)家層面以及大型中心城市己出臺(tái)了規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的財(cái)政政策措施，但現(xiàn)有的政策覆蓋面窄，力度也有待加強(qiáng)。其他地方政府對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展重視不夠，需要加快步伐，以促進(jìn)本地區(qū)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展?？傮w上講，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融仍存在風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)稅政策的問(wèn)題如下。

（一）在政策方面，財(cái)政支持力度不足，財(cái)政支持體系不完善

互聯(lián)網(wǎng)金融是一項(xiàng)涉及信貸與非信貸等多個(gè)領(lǐng)域、投入資金需求巨大的新興行業(yè)。雖然我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，但目前對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的扶持資金并不明顯，這就導(dǎo)致財(cái)政政策目標(biāo)不明確，政策對(duì)聯(lián)網(wǎng)金融的導(dǎo)向性作用不明顯?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)具有復(fù)雜性和高風(fēng)險(xiǎn)性，需要政府采購(gòu)作為輔助，兼顧到企業(yè)追逐利潤(rùn)的目的，引領(lǐng)互聯(lián)網(wǎng)金融繁榮發(fā)展。

（二）在財(cái)政監(jiān)督方面，《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》沒(méi)有詳細(xì)分析與說(shuō)明財(cái)政監(jiān)督的方面與對(duì)策，且監(jiān)督方式與監(jiān)督力度沒(méi)有落實(shí)到位

在法律法規(guī)方面，財(cái)政監(jiān)督工作依據(jù)不足，造成了無(wú)章可依的后果，降低了監(jiān)督人員的威信度與工作效率。目前，我國(guó)仍然以直接監(jiān)督為主，主要面對(duì)最終的會(huì)計(jì)處理，但卻欠缺了事前和事中的監(jiān)督，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范。在互聯(lián)網(wǎng)金融這種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，容易造成企業(yè)、個(gè)人的損失。

（三）稅收優(yōu)惠力度小、范圍窄

國(guó)家對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的政策針對(duì)性弱，且大多實(shí)施直接優(yōu)惠，間接打擊了互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的創(chuàng)新性與活力性，不利于行業(yè)研發(fā)新技術(shù)與持續(xù)發(fā)展。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融財(cái)政政策改進(jìn)建議

（一）在法律制度、市場(chǎng)環(huán)境、管理體制等全面建設(shè)友好的互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境

良好的環(huán)境是互聯(lián)網(wǎng)金融的基礎(chǔ)，而財(cái)政政策作為政府管理的重要工具，調(diào)控、影響著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。首先，政府應(yīng)該優(yōu)化財(cái)政支出政策，做到建立扶持互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的體系，將互聯(lián)網(wǎng)金融的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體化、規(guī)范化；制定財(cái)政支持體系，加大資金投入，為互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)造合理的生存環(huán)境；合理調(diào)控貨幣政策與財(cái)政政策，充分發(fā)揮市場(chǎng)作用，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展。

（二）完善財(cái)政監(jiān)督體系，在財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容、人員、執(zhí)行力度、法規(guī)等針對(duì)性地對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行規(guī)定

具體上說(shuō)，首先，政府要完善或制定針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)法規(guī)制度，應(yīng)該具體涉及到：審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、程序、具體方法、考核標(biāo)準(zhǔn)等。其次，在執(zhí)行財(cái)政監(jiān)督的過(guò)程中，應(yīng)該重視財(cái)政分配全過(guò)程的監(jiān)督，結(jié)合事前、事中和事后監(jiān)督，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行全方位監(jiān)督。如通過(guò)稅收征收的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，監(jiān)測(cè)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)資金流狀況。最后，要明確財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法力度，并對(duì)執(zhí)法人員做出詳盡的要求。

（三）促進(jìn)發(fā)揮“看不見(jiàn)的手”的作用

財(cái)政政策是政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)的主要手段，也是政府和市場(chǎng)的連接點(diǎn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融高速發(fā)展的如今，要處理好市場(chǎng)和政府之間的關(guān)系，一旦財(cái)政政策過(guò)多的干涉到市場(chǎng)機(jī)制，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展會(huì)有擠出效應(yīng)。同時(shí)，如果政府過(guò)多的干預(yù)或者過(guò)多地給予資金支持，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的抗壓能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力將會(huì)下降。所以，政府應(yīng)該為互聯(lián)網(wǎng)金融提供良好的發(fā)展環(huán)境，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的缺陷。李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)要促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展，體現(xiàn)出政府對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的重視，所以，財(cái)政政策應(yīng)該在不影響市場(chǎng)效率的前提下，加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的支持力度。

（四）完善信用擔(dān)保體系的建設(shè)

一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)很多為剛起步的企業(yè)，規(guī)模小，風(fēng)險(xiǎn)高，他們可供擔(dān)保的資金或資產(chǎn)少；另一方面，人們習(xí)慣傳統(tǒng)的金融服務(wù)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域不熟悉，導(dǎo)致了盲目投資與損失。所以，建立完善的信用擔(dān)保體系有其必要性。成立全國(guó)性互聯(lián)網(wǎng)金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)融資和產(chǎn)品推廣應(yīng)用提供擔(dān)保，防范互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅是對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的支持，也是對(duì)市民的保障。同時(shí)，對(duì)于中央財(cái)政和地方財(cái)政，應(yīng)該做好分工與互補(bǔ)，充分發(fā)揮對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融擔(dān)保的支持作用。中央財(cái)政應(yīng)從宏觀角度出發(fā)，建立擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，對(duì)有發(fā)展前景的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)給予資金支持。地方財(cái)政應(yīng)在轄區(qū)范圍內(nèi)建立起財(cái)政對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金的持續(xù)增資機(jī)制在財(cái)政預(yù)算內(nèi)配套增加對(duì)所屬擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，以提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)的能力。

（五）設(shè)計(jì)可行性高的稅收優(yōu)惠，把直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠結(jié)合起來(lái)落實(shí)

我國(guó)應(yīng)該加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收支持，直接的稅收優(yōu)惠可能會(huì)導(dǎo)致不良的后果，稅收政策應(yīng)該向以稅基式優(yōu)惠為主的間接優(yōu)惠方式過(guò)渡。稅基式優(yōu)惠可以體現(xiàn)政府支持互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展創(chuàng)新的政策意向，有利于優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)金融投資的稅收政策環(huán)境，鼓勵(lì)各類(lèi)資金流入互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，最終有助互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)實(shí)力增強(qiáng)。比如：加大計(jì)稅依據(jù)的扣除范圍，提高互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)稅收起征點(diǎn)和免征額，采取加速折舊，稅前列支，投資抵免，稅收抵免等方式。

從企業(yè)發(fā)展階段來(lái)看，不同成長(zhǎng)和發(fā)展階段，所需要的稅收政策支持的方式和力度也不相同。應(yīng)該對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期采用差別化的稅收政策，體現(xiàn)稅收政策的針對(duì)性。比如，在建設(shè)初期的企業(yè)，應(yīng)該對(duì)投向互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)資本大力實(shí)施優(yōu)惠的稅收政策；企業(yè)發(fā)展期應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融融資提供稅收支持政策，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的技術(shù)、創(chuàng)新項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠；對(duì)于成熟期的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，稅收政策應(yīng)鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)兼并重組，繼續(xù)高速發(fā)展。

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