梅芳琴

摘要：在進(jìn)入到20世紀(jì)80年代后，我國(guó)公路運(yùn)輸需求急劇擴(kuò)張。在2011年，高速公路總里程就已經(jīng)達(dá)到了8.5萬(wàn)公里，位居世界第二。而到了2016～，我國(guó)交通運(yùn)輸部指出，高速公路里程增加了6000多公里，總里程突破了13萬(wàn)公里。同時(shí)，預(yù)計(jì)今年高速公路里程還將持續(xù)增加5000公里。所以，在公路運(yùn)輸需求不斷擴(kuò)大的背景下，應(yīng)做好公路交通單位的財(cái)務(wù)管理工作，才能利用有限的資金打造良好的公路交通運(yùn)輸環(huán)境。

關(guān)鍵詞：公路交通單位；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

前言

在公路項(xiàng)目建設(shè)中，因項(xiàng)目盈利能力、資本收益率、資本金敏感性等眾多因素的影響，引發(fā)運(yùn)營(yíng)成本風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、工期延長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。因此，為了做好公路交通建設(shè)工作，必須結(jié)合財(cái)務(wù)管理尚存的組織結(jié)構(gòu)不合理和財(cái)務(wù)管理觀念滯后等問(wèn)題，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)策，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的頻繁凸顯。以下就是對(duì)公路交通單位財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)等相關(guān)問(wèn)題的詳細(xì)闡述。

1公路交通單位財(cái)務(wù)管理存在的若干問(wèn)題

公路交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，監(jiān)管機(jī)制、運(yùn)營(yíng)資本管理、預(yù)算管理、公路收費(fèi)情況，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作效果有著較大的影響，其存在的問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要求財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與工程管理部門(mén)配合，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，由財(cái)務(wù)監(jiān)督體制控制因返工、重建、工期而增加的建設(shè)成本。但從部分公路交通單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)況中仍然存在著建設(shè)資金使用審核手續(xù)缺失現(xiàn)象，且缺少成本費(fèi)開(kāi)支控制意識(shí)，就此造成公路建設(shè)資金“跑、冒、滴、漏”問(wèn)題。

1.2運(yùn)營(yíng)資本管理不科學(xué)

有些公路交通企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和存貨管理、現(xiàn)金管理工作中，態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至缺少風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，由此引發(fā)了成本風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外，很多公路交通企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)中35%來(lái)源于股東投資的項(xiàng)目成本，65%來(lái)源于銀行長(zhǎng)期貸款。

1.3預(yù)算管理效果不佳

公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，僅有部分人員參與了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的預(yù)算管理，其中財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)主要職能，繼而使得預(yù)算管理工作的實(shí)施很容易過(guò)分追求短期利益，忽視可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建，最終與單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展背道而馳，無(wú)法完成預(yù)算管理預(yù)期目標(biāo)…。

1.4公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)存在弊端

目前公路交通企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行過(guò)程中，主要以公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)方式為主，但是公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)方式存在收費(fèi)率管理、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)安全管理等弊端，若不能保證現(xiàn)金收費(fèi)數(shù)據(jù)在出口收費(fèi)車道完整輸入至清算系統(tǒng)，那么將影響業(yè)主利益。另外，若在聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)工作中，存在著業(yè)主集體作弊行為，將給公路交通單位造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

目前公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作仍然存在著預(yù)算管理效果不佳、公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)存在弊端、運(yùn)營(yíng)資本管理不科學(xué)、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不健全等問(wèn)題。

2公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解決對(duì)策

2.1健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

在公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注重健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。首先，在財(cái)務(wù)監(jiān)督體系健全期間，應(yīng)改變傳統(tǒng)內(nèi)部設(shè)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)形式，使得內(nèi)部設(shè)計(jì)人員不僅來(lái)源于財(cái)會(huì)人員，也包含一些了解單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的專業(yè)人才，且保證專業(yè)人才的知識(shí)領(lǐng)域涉及到計(jì)算機(jī)工程、經(jīng)營(yíng)管理、法律、會(huì)計(jì)等各個(gè)方面，就此通過(guò)高水平人才隊(duì)伍的組建，落實(shí)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。其次，在財(cái)務(wù)監(jiān)管作業(yè)中，應(yīng)結(jié)合公路交通企業(yè)發(fā)展現(xiàn)況，進(jìn)一步完善內(nèi)部績(jī)效審計(jì)制度。同時(shí)，在內(nèi)部績(jī)效審計(jì)制度制定時(shí)，圍繞績(jī)效管理，實(shí)時(shí)跟蹤財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，若財(cái)務(wù)報(bào)告完整性、合法性、真實(shí)性不符合要求，則及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告信息和數(shù)據(jù)，達(dá)到公正且有效的財(cái)務(wù)管理目的。再次，需構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)制度。即在內(nèi)部控制審計(jì)制度導(dǎo)向下，要求審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)下屬單位的審核工作，而審核間隔時(shí)間是一年，審核內(nèi)容是實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金循環(huán)、付款循環(huán)、采購(gòu)循環(huán)、籌資、對(duì)外投資、擔(dān)保、成本費(fèi)用等等。

2.2加強(qiáng)成本控制

在公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理作業(yè)中，成本控制是工作核心，關(guān)系著項(xiàng)目最大化利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而成本的控制，需從融資成本控制入手。例如，某高速公路在項(xiàng)目建設(shè)期間，采取了內(nèi)資BOT模式，融資金額是242532.14億元資本金，占總投資的35%，而銀行貸款占總投資金額的65%，即所占比例較高，產(chǎn)生了貸款利息支出，為了更好地實(shí)現(xiàn)公路交通成本的控制，與銀行簽署了長(zhǎng)期貸款協(xié)議，在貸款協(xié)議中明確界定了利率優(yōu)惠幅度、寬限期、擔(dān)保方式、付息間隔等等，最終從根本上實(shí)現(xiàn)了對(duì)融資成本的控制。

2.3實(shí)施差額劃賬收費(fèi)方式

在公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施期間，應(yīng)改變?cè)泄仿?lián)網(wǎng)收費(fèi)方式，采取差額劃賬收費(fèi)方法。即結(jié)合公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)通行費(fèi)管理的特點(diǎn)，若進(jìn)行差額劃賬收費(fèi)，那么可拆分結(jié)算現(xiàn)金通行費(fèi)，歸并多個(gè)出口路段的分賬數(shù)據(jù)。例如，某公路交通企業(yè)在一個(gè)工作日差額劃賬收費(fèi)結(jié)算時(shí)，即通過(guò)表格形式，歸并了中片區(qū)、粵東區(qū)、粵西區(qū)、粵北區(qū)四個(gè)區(qū)域的路段業(yè)主數(shù)、全額劃賬指令書(shū)、差額劃賬指令數(shù)、縮減比例數(shù)據(jù)，就此通過(guò)各工班數(shù)據(jù)差額劃賬表的整理，達(dá)到了高效率通行費(fèi)結(jié)算目的。

2.4進(jìn)行全面預(yù)算分析

預(yù)算是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，在公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)做好全面預(yù)算管理工作。為此，需從以下幾個(gè)層面入手：

第一，在全面預(yù)算管理工作實(shí)施期間，公路交通企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)況，制定全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度，以利潤(rùn)為導(dǎo)向，規(guī)定未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等控制行為；

第二，在公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，必須在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，編制中期預(yù)算、長(zhǎng)期預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算，就此控制單位資金支出，保證以最低的投入獲取最大化經(jīng)濟(jì)績(jī)效；

第三，在公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，應(yīng)注重科學(xué)審核每一筆開(kāi)支預(yù)算，并確定預(yù)算審核程序、審批權(quán)限等等，就此通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算差異分析，達(dá)到預(yù)算管控目的。

3結(jié)論

綜上可知，部分公路交通企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過(guò)程中仍然面臨著成本控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題。所以，為了營(yíng)造一個(gè)安全的交通運(yùn)輸空間，控制公路項(xiàng)目建設(shè)中工期延長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系、加強(qiáng)成本控制、實(shí)施差額劃賬收費(fèi)方式、進(jìn)行全面預(yù)算分析四個(gè)方面人手，優(yōu)化公路交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)公路建設(shè)中工期成本、質(zhì)量成本、安全成本等控制，達(dá)到最佳的財(cái)務(wù)資源配置效果，防止資金“跑、漏”現(xiàn)象。