高學(xué)麗 寧夏大學(xué)政法學(xué)院

寧夏小額貸款公司內(nèi)部控制探析
——以M小額貸款公司為例

高學(xué)麗 寧夏大學(xué)政法學(xué)院

我國小額貸款公司尚處于萌芽階段，面對一些不成熟、不穩(wěn)定的業(yè)務(wù)市場和缺乏經(jīng)驗的內(nèi)部經(jīng)營管理現(xiàn)狀，暴露出很多發(fā)展瓶頸乃至經(jīng)營危機。因此，內(nèi)部控制的建立健全對小額貸款公司的發(fā)展至關(guān)重要，解決小額貸款公司的內(nèi)部控制已成為解決我國民間融資問題的重要一環(huán)。能否做好內(nèi)部控制不僅涉及到小額貸款公司的自身生存和發(fā)展，同時也涉及到整個國家和整個國民經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。

小額貸款公司 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

一、M小額貸款公司基本情況簡介

寧夏小額貸款公司成立于2008年6月，是經(jīng)自治區(qū)金融管理辦批準成立的唯一一家在靈武市范圍內(nèi)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的小額貸款公司。該公司的注冊資金8000萬，并在隆德縣設(shè)立了公司。主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)品種有“企業(yè)流動資金貸款”，滿足中小企業(yè)及商貿(mào)流通企業(yè)短期資金需求；“三農(nóng)”貸款，支持特色農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)鏈，負責(zé)終值、養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品加工等貸款項目；重點在于扶持靈武市從事生產(chǎn)、制造、服務(wù)的“三農(nóng)”用戶和中小型企業(yè)。該公司立足于地方經(jīng)濟，服務(wù)“三農(nóng)”，解決農(nóng)村農(nóng)戶個體民營企業(yè)貸款為己任，以“親農(nóng)幫農(nóng)、惠民致富、互信互利、穩(wěn)健經(jīng)營”為經(jīng)營理念及“資金+農(nóng)戶+個體民營企業(yè)+市場”的經(jīng)營模式，根據(jù)農(nóng)戶的貸款需求、經(jīng)營狀況、道德品行、信用意識等對其發(fā)放貸款，實現(xiàn)“按時付息、按期還本”，從而達到雙方共同發(fā)展的雙贏目的?！?/p>

二、M小額貸款公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計憑證、會計檔案的控制問題

從寧夏小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀來看，較大部分的小額貸款公司規(guī)模較小，在這些公司內(nèi)部的會計部門人員有限，沒有足夠的人力資源完善會計憑證和會計檔案保管的控制問題，M小額貸款公司內(nèi)部會計人員不足，人員的整體素質(zhì)達不到要求。由于小額貸款公司的會計工作人員素質(zhì)不高，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證隨意編號，業(yè)務(wù)記錄重復(fù)或者遺漏，不便于業(yè)務(wù)的查詢，并且會在一定程度上出現(xiàn)舞弊的行為的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

人力資源方面：公司在人資源方面缺乏科學(xué)的管理。首先，在公司內(nèi)部，高層管理主要以公司的效益最大化為主要目標，容易忽視人力資源管理的建設(shè)。其次，在人員任用上缺乏對員工綜合素質(zhì)的考評，一些員工存在沒有銀行從業(yè)經(jīng)驗、不具備金融理論知識和實踐知識，識別和控制風(fēng)險能力低，缺乏從事金融業(yè)的必要技能。

企業(yè)文化方面：在M公司中，由于小額貸款公司過度追求經(jīng)濟利益，在經(jīng)營過程中往往會忽視企業(yè)文化的建設(shè)，致使員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，不愿自覺執(zhí)行公司的規(guī)章制度。由此影響到公司的長遠發(fā)展。

（三）信息收集不充分，信息收集不及時

一個穩(wěn)定的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部與外部保持順暢溝通的前提，只有這樣企業(yè)才能保持良好的運轉(zhuǎn)。但在小額貸款公司的信息溝通中存在一些問題。第一，部門間缺乏必要的溝通與交流，不利于公司決策制定的科學(xué)性。第二，業(yè)務(wù)部門關(guān)注的市場環(huán)境、政策變化等外部信息，沒有充分收集、分析、整理，不能將了解的信息及時分享給其他部門，不利于工作的順利展。

（四）缺乏完善的監(jiān)督體系

第一，內(nèi)部審計人員配備不足，工作人員缺乏金融行業(yè)的理論知識和實際操作經(jīng)驗。在M小額貸款公司審計人員數(shù)量不足，內(nèi)部工作人員缺乏與工作有關(guān)的專業(yè)理論知識和操作技能，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展的而要求。對于公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只是簡單的收集沒有審核，造成審計部門形同虛設(shè)。

第二，沒有建立有效的內(nèi)部控制評價體系。內(nèi)部控制體系是對小額貸款公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果獨立開展調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。

三、促進M小額貸款公司發(fā)展完善的對策建議

（一）構(gòu)建合理的公司組織結(jié)構(gòu)

構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，有助于健全控制活動機制。首先應(yīng)力求增加組織結(jié)構(gòu)的“透明度”，以提高內(nèi)部控制的運行效率，保證內(nèi)部控制的運行方向。其次應(yīng)注重牽制。一個部門的工作必須受到與之相聯(lián)系的工作部門的檢查，以便于隨時發(fā)現(xiàn)各種錯弊。

（二）完善小貸款公司的法規(guī)體系

小額貸款公司在我國的發(fā)展受到很強的政策影響，但目前沒有任何一部法律來規(guī)范小額貸款公司的行為。因此，要加快小額貸款公司的相關(guān)法律法規(guī)的制定，維護小額貸款公司的合法權(quán)益，確保小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展。尤其是要明晰小額貸款公司像正規(guī)金融機構(gòu)轉(zhuǎn)化的路徑，確保民間投資者的積極性，加強法律法規(guī)的制定保障其身份等。

（三）健全小額貸款公司監(jiān)管制度

小額貸款公司應(yīng)當制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，定期或不定期對內(nèi)部控制的實施情況進行監(jiān)督檢查;采用科學(xué)、完善的內(nèi)部控制評價標準，對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價；對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當深入分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，及時提出整改方案并向上級報告。

（四）優(yōu)化小額貸款公司內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)文化是一個企業(yè)中的無形資產(chǎn)，對公司內(nèi)部控制的實施具有重要作用，也是企業(yè)競爭力重要影響因素。它可以體現(xiàn)出一個企業(yè)的核心價值觀和團隊的凝聚力，是企業(yè)發(fā)展的靈魂。所以小額貸款公司應(yīng)該通過企業(yè)文化的建設(shè)支持和維護公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。小額貸款公司應(yīng)當不斷創(chuàng)新服務(wù)模式和理念，培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀和誠實守信的經(jīng)營理念，激發(fā)員工對公司的認同感。

[1]李健飛.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2011,7.

[2]聶新軍.企業(yè)內(nèi)部控制[M}科學(xué)出版社2011.6.

[3]王桂平.我國小額貸款公司可持續(xù)發(fā)展問題初探[J]第2011（01）.

[4]麥英姿.我國小額貸款公司風(fēng)險控制問題探究[J].中國商界，2010.

高學(xué)麗（1990-），女，漢族，寧夏銀川人，寧夏大學(xué)政法學(xué)院民族學(xué)專業(yè)碩士研究生。