龍麒任

摘要：利用用友ERP軟件處理非貨幣性福利業(yè)務，涉及到軟件的多個模塊，需要操作者根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》精心設計業(yè)務處理流程。文章采用用友ERP-U8V 10.1版本，分析企業(yè)以自產產品、外購材料作為福利發(fā)放給職工的賬務處理，并設計業(yè)務處理流程。

關鍵詞：用友ERP 非貨幣性福利 流程設計

《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南指出，職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬及其他支出，包括全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。非貨幣性福利又包含兩大類：一類是提供非貨幣性資產形式的福利；另一類是提供服務形式的福利，其中非貨幣性資產形式的福利是企業(yè)將自產產品或是外購材料作為福利發(fā)放給職工。利用用友U8軟件處理此類非貨幣性福利業(yè)務，因涉及到軟件的多個模塊，包括薪資管理模塊、應收款管理模塊、采購管理模塊、庫存管理模塊、存貨管理模塊等，其操作流程復雜，因此需要軟件操作者根據(jù)會計準則精心設計業(yè)務處理流程。

一、企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第五款規(guī)定：“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售”。因此企業(yè)在確認非貨幣性福利時應根據(jù)受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；在發(fā)放非貨幣性福利時確認銷售收入與銷項稅額，同時結轉銷售成本。

例1：三星面粉有限公司，系增值稅一般納稅人，主營面粉、掛面、食品加工等，共有職工200人，其中生產工人140人（一車間80人、二車間60人），車間管理人員10人，銷售人員20人，倉管人員10人，廠部管理人員20人。2016年5月，公司決定以其生產的特制面粉、掛面作為端午節(jié)福利發(fā)放給職工，每人2袋面粉和2件掛面。每袋面粉的成本為40元，銷價為67.8元（含稅價）；每件掛面的成本為70元，銷價為113元（含稅價）。根據(jù)會計準則規(guī)定，賬務處理如下：

（1）確認非貨幣性福利：

計入生產成本（一車間）的金額：80×（2×67.8+2×113）=28 928（元）

計入生產成本（二車間）的金額：60×（2×67.8+2×113）=21 696（元）

計入制造費用的金額：10×（2×67.8+2×113）=3 616（元）

計入銷售費用的金額：20×（2×67.8+2×113）=7 232（元）

計入管理費用的金額：30×（2×67.8+2×113）=10 848（元）

借：生產成本——一車間 28 928

——二車間 21 696

制造費用 3 616

銷售費用7 232

管理費用 10 848

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

（2）發(fā)放非貨幣性福利：

應確認的銷售收入為：200×2×（67.8/1.13+113/1.13）=64 000（元）

應確認的銷項稅額為：64 000×13%=8 320（元）

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

貸：主營業(yè)務收入 64 000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 8 320

借：主營業(yè)務成本 44 000

貸：庫存商品——面粉 16 000

——掛面 28 000

要在用友ERP-U8財務軟件中完成該筆以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放的業(yè)務，操作流程設計如下頁圖1所示。

第一階段：確認福利。

第一步：設置增加“非貨幣性福利”工資類別。執(zhí)行“薪資管理-工資類別-新建工資類別”命令，在“新建工資類別”窗口添加“非貨幣性福利”工資類別，單擊“下一步”選擇全部部門后點擊完成。

第二步：設置增加“工資項目”。先關閉“工資類別”，執(zhí)行“薪資管理-設置-工資項目設置”命令，系統(tǒng)彈出“工資項目設置”窗口，單擊“增加”按鈕，依次錄入“非貨幣（掛面）數(shù)量”“非貨幣（掛面）單價”“非貨幣（掛面）金額”“非貨幣（面粉）數(shù)量”“非貨幣（面粉）單價”“非貨幣（面粉）金額”“非貨幣福利合計”等項目。

第三步：設置福利計算公式。先打開“非貨幣性福利”工資類別，執(zhí)行“薪資管理-設置-工資項目設置”命令，系統(tǒng)彈出“工資項目設置”窗口，單擊“增加”按鈕，參照“名稱參照”依次添加“非貨幣（掛面）數(shù)量”“非貨幣（掛面）單價”“非貨幣（掛面）金額”等項目。

添加“非貨幣性福利”工資類別的工資項目后，單擊“公式設置”，在“工資項目”中增加需設置公式的項目“非貨幣（掛面）金額”“非貨幣（面粉）金額”“非貨幣性福利合計”。依次選定需設置公式的項目，在右邊分別按下列公式設置，每設置一個公式后單擊“公式確認”按鈕，全部公式設置完畢后，單擊“確定”完成公式設置。

非貨幣性福利公式：

非貨幣（掛面）金額=非貨幣（掛面）數(shù)量×非貨幣（掛面）單價

非貨幣（面粉）金額=非貨幣（面粉）數(shù)量×非貨幣（面粉）單價

非貨幣性福利合計=非貨幣（掛面）金額+非貨幣（面粉）金額

第四步：錄入福利項目數(shù)據(jù)。執(zhí)行“薪資管理-業(yè)務處理-工資變動”命令，在“工資變動”窗口錄入“非貨幣（掛面）數(shù)量”“非貨幣（掛面）單價”“非貨幣（面粉）數(shù)量”“非貨幣（面粉）單價”項目數(shù)據(jù)，錄入完畢后，單擊“計算”按鈕執(zhí)行計算，單擊“匯總”按鈕，關閉“工資變動”窗口。

第五步：設置福利計提類型并分攤。執(zhí)行“薪資管理-業(yè)務處理-工資分攤”命令，點擊“工資分攤設置”按鈕，系統(tǒng)彈出“分攤類型設置”窗口，點擊“增加”按鈕，錄入計提類型名稱“計提非貨幣性福利”，分攤比例為“100%”。單擊“下一步”，進入“分攤構成設置”界面，分部門按人員類別分別設置“部門名稱”“人員類別”“工資項目”“借方科目”“貸方科目”，單擊完成。需注意的是：“工資項目”選擇“非貨幣性福利合計”；“貸方科目”選擇“應付工資薪酬——非貨幣性福利”。

第六步：制單。執(zhí)行“薪資管理-業(yè)務處理-工資分攤”命令，勾選“計提非貨幣性福利”計提類型和全選核算部門，單擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈出“非貨幣性福利一覽表”，補充“借方科目”“貸方科目”，勾選“合并科目相同、輔助項相同的分錄”，點擊“制單”，保存憑證。

借：生產成本——一車間 28 928

——二車間 21 696

制造費用 3 616

銷售費用 7 232

管理費用 10 848

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

第二階段：發(fā)放福利。

第七步：錄入其他出庫單。執(zhí)行“庫存管理-出庫業(yè)務-其他出庫單”命令，系統(tǒng)彈出“其他出庫單”窗口，單擊“增加”按鈕，錄入非貨幣性福利的出庫信息，保存，審核。

第八步：記賬。執(zhí)行“存貨核算-業(yè)務核算-正常單據(jù)記賬”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“正常單據(jù)記賬列表”，選擇第七步所錄入的出庫單，單擊“記賬”。

第九步：制單。執(zhí)行“存貨核算-財務核算-生成憑證”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“未生成憑證單據(jù)一覽表”，選單，錄入對方科目“主營業(yè)務成本”，單擊“生成”生成憑證，保存。

借：主營業(yè)務成本 44 000

貸：庫存商品——面粉 16 000

——掛面 28 000

第十步：錄入其他應收單并制單。執(zhí)行“應收款管理-應收單據(jù)處理-應收單據(jù)錄入”命令，系統(tǒng)彈出“單據(jù)類別”，單擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈出“應收單”窗口，點擊“增加”按鈕，錄入應收款信息（客戶為“職工”、金額為“72 320”，貸方科目1“主營業(yè)務收入”、金額為“64 000”，貸方科目2“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額”、金額為“8 320”），保存，審核，立即制單。

借：應收賬款 72 320

貸：主營業(yè)務收入 64 000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 8 320

第十一步：錄入收款單并制單。執(zhí)行“應收款管理-收款單據(jù)處理-收款單據(jù)錄入”命令，系統(tǒng)彈出“收款單”窗口，點擊“增加”按鈕，錄入收款單信息（客戶為“職工”、結算方式為“其他”、結算科目為“應付職工薪酬——非貨幣性福利”、金額為“72 320”），保存，審核，立即制單。

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

貸：應收賬款 72 320

第十二步：核銷。執(zhí)行“應收款管理-核銷處理-手工核銷”命令，系統(tǒng)彈出“核銷條件”窗口，選擇客戶“職工”，過濾，錄入本次結算金額“72 320”，保存。

二、企業(yè)將外購的原料作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于“集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務”不得抵扣進項稅額，如果已經抵扣了進項稅額的則必須做進項稅額轉出。因此企業(yè)在確認非貨幣性福利時應根據(jù)受益對象，按照該材料的含稅價值，計入相關成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；在發(fā)放非貨幣性福利時結轉原材料及其進項稅額轉出。

例2：2016年12月，三星面粉有限公司外購一批橄欖油作為元旦福利發(fā)放給職工，每人2桶橄欖油。橄欖油系公司生產用原料，購買時取得增值稅專用發(fā)票，票面顯示不含稅單價為180元。根據(jù)會計準則規(guī)定，會計賬務處理如下：

（1）確認非貨幣性福利時：

計入生產成本（一車間）的金額：80×2×180×（1+13%）=32 544（元）

計入生產成本（二車間）的金額：60×2×180×（1+13%）=24 408（元）

計入制造費用的金額：10×2×180×（1+13%）=4 068（元）

計入銷售費用的金額：20×2×180×（1+13%）=8 136（元）

計入管理費用的金額：30×2×180×（1+13%）=12 204（元）

借：生產成本——一車間 32 544

——二車間 24 408

制造費用 4 068

銷售費用 8 136

管理費用 12 204

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

（2）發(fā)放非貨幣性福利時：

應結轉的原材料成本為：200×2×180=72 000（元）

應轉出的進項稅為：72 000×13%=9 360（元）

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

貸：原材料 72 000

應交稅費——應交增值稅——進項稅轉出9 360

要在用友ERP-U8財務軟件中完成該筆將外購的原料作為非貨幣性福利發(fā)放的業(yè)務，其操作流程設計如圖2所示。

第一階段：確認福利。

本階段的操作步驟與例1的步驟基本相同，只需要修改相關非貨幣性福利的信息。由第六步制單生成憑證。

借：生產成本——一車間 32 544

——二車間 24 408

制造費用 4 068

銷售費用 8 136

管理費用 12 204

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

第二階段：發(fā)放福利。

第七步：錄入其他出庫單。執(zhí)行“庫存管理-出庫業(yè)務-其他出庫單”命令，系統(tǒng)彈出“其他出庫單”窗口，單擊“增加”按鈕，錄入非貨幣性福利（橄欖油）的出庫信息，保存并審核。

第八步：記賬。執(zhí)行“存貨核算-業(yè)務核算-正常單據(jù)記賬”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“正常單據(jù)記賬列表”，選擇第七步所錄入的出庫單，單擊“記賬”。

第九步：制單。執(zhí)行“存貨核算-財務核算-生成憑證”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“未生成憑證單據(jù)一覽表”，選單，錄入對方科目“應付職工薪酬——非貨幣性福利”，單擊“生成”生成憑證，點擊“插分”將原“原材料”科目拆分為“原材料”和“應交稅費——應交增值稅——進項稅轉出”，金額由“81 360”拆分為“72 000”和“9 360”，保存。

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

貸：原材料 72 000

應交稅費——增值稅——進項稅轉出 9 360

本文在 Windows 7 及用友 ERP-U810.1（院校專版）環(huán)境下調試驗證。

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