谷裕

【摘要】信息化時代背景下，信息科學(xué)技術(shù)已經(jīng)在我們的生活及社會各個領(lǐng)域中得到廣泛的應(yīng)用，尤其在企業(yè)的內(nèi)部審計過程中表現(xiàn)的較為突出?；谛畔⒒到y(tǒng)自身的特點，其在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中具有無意差錯相對比較少以及對會計信息數(shù)據(jù)的查詢較為便捷等特征，因而能夠促進企業(yè)內(nèi)部審計工作更加高效便捷。然而在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作同樣會存在較多的風(fēng)險，進而會對內(nèi)部審計工作的實效性產(chǎn)生一定的影響。本文針對信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計工作進行分析，指出其中的風(fēng)險問題，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合實際總結(jié)有效的處理措施，旨在為實際的審計工作進行指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】信息化系統(tǒng) 內(nèi)部審計 風(fēng)險 防范對策

隨著信息科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在我們的日常生活以及社會各個領(lǐng)域的運用日益廣泛。信息化時代背景下，社會各個領(lǐng)域開始大力推進信息化建設(shè)，而內(nèi)部審計工作便是其中表現(xiàn)最為突出的一項[1]。企業(yè)大力推進內(nèi)部審計的信息化一方面是基于審計體系不斷完善的內(nèi)在需求；另一方面是在信息化時代背景下，企業(yè)提升競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要途徑[2]。信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計有助于減少工作量，提升工作效益，但同時也存在著諸多的風(fēng)險，因而在信息化時代背景下應(yīng)當(dāng)如何有效處置和規(guī)避這些風(fēng)險，提升內(nèi)部審計工作的效益是當(dāng)下各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注的焦點。

一、信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計的必然性

近年來，我國信息科學(xué)技術(shù)持續(xù)高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的信息化趨勢不斷加深，內(nèi)部審計工作的信息化已然成為當(dāng)下時代發(fā)展的必然趨勢，信息化系統(tǒng)對于企業(yè)內(nèi)部審計工作具有十分重要的促進作用[3]。首先，市場環(huán)境的不斷變化對企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化具有關(guān)鍵的促進作用，企業(yè)以往是通過人工核算的方式對日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，隨著信心科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，核算過程已經(jīng)逐漸向信息化系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)變，而電商的興起促使企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從線下實體交易向線上的虛擬空間轉(zhuǎn)變，因而市場環(huán)境的不斷變化都對企業(yè)內(nèi)部審計的核算方式產(chǎn)生較大的影響，促使不斷向著信息化方向發(fā)展。另外，審計事業(yè)內(nèi)部的變革也會促進內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展，審計對象的信息化應(yīng)用同樣會推動內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展。再者，信息化系統(tǒng)的審計建設(shè)對于內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化是一個重要的基礎(chǔ)，因而會促進企業(yè)審計的信息化發(fā)展。

二、信息化背景下內(nèi)部審計所面臨的風(fēng)險

（一）信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險

不可否認，信息化系統(tǒng)具備諸多有助于提升內(nèi)部審計工作效益的功能和作用，但同時其也存在固有風(fēng)險。信息系統(tǒng)的運行依賴于較多的特定程序，但這些程序一旦被惡意修改，或者受到病毒入侵，都將會引起審計系統(tǒng)中所包含的信息數(shù)據(jù)被盜取和破壞，從而給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。

（二）工作人員的業(yè)務(wù)生疏風(fēng)險

信息時代背景下，企業(yè)的內(nèi)部核算所使用的諸多記賬憑證都是通過企業(yè)內(nèi)部會計人員的手工錄入。信息化系統(tǒng)的運用有助于保證核算憑證及會計賬簿的周密與安全，同時也使得會計報表的編制更為方便，但由于工作人員對于信息系統(tǒng)的操作不夠熟練，不可避免會出現(xiàn)操作失誤以及數(shù)據(jù)信息錄入出現(xiàn)差錯等情況，然而這些問題經(jīng)常會被掩蓋，這將會增加審計風(fēng)險。

（三）信息化舞弊風(fēng)險

信息化舞弊是企業(yè)內(nèi)部審計工作中較為嚴重的現(xiàn)象，主要是相關(guān)工作人員運用計算機及有關(guān)程序來編造假象，掩蓋真相，通過對信息數(shù)據(jù)進行捏造，或是盜取他人登錄信息、輸入違法信息數(shù)據(jù)等手段以謀取利益。

三、防范措施與建議

（一）加強防范信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險

為有效防范信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險，相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)對信息化系統(tǒng)中所出現(xiàn)的沒有紙質(zhì)化的信息數(shù)據(jù)進行特別的關(guān)注，檢查其合理性與正確性。首先，在審計的初期階段，依據(jù)以往的審計流程對相應(yīng)被審計部門和單位進行全面及周密的調(diào)查，一方面要掌握該單位內(nèi)部規(guī)章制度，另一方面還要對該單位的信息系統(tǒng)施以調(diào)查，對其其經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程以及系統(tǒng)的模塊功能進行大致的了解；其次，全面了解該單位信息化系統(tǒng)中所設(shè)定的各項內(nèi)部控制制度，從而對該單位的內(nèi)部實際情況進行客觀的了解；最后，在審計過程中應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)進行審計的初期與中期控制，從而依據(jù)企業(yè)的信息系統(tǒng)制定更為科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并對其實際運行情況實施科學(xué)的評價，這將有助于保證信息化系統(tǒng)中所包含的審計數(shù)據(jù)應(yīng)有的客觀性與準(zhǔn)確性，便于及時發(fā)現(xiàn)信息化系統(tǒng)中存在的漏洞，最大限度的避免信息化系統(tǒng)中所存在的固有風(fēng)險。

（二）提升審計隊伍的綜合素質(zhì)

在互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)必然會將諸多的信息科技手段運用到內(nèi)部審計工作中，信息化技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用在數(shù)據(jù)庫的查詢與更新、信息數(shù)據(jù)的分析等環(huán)節(jié)。此時，對相關(guān)審計工作人員來說，不但要求其具備較為扎實的金融及財務(wù)相關(guān)知識，同時還必須全面掌握一定的信息化科技手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對審計人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)，構(gòu)建相關(guān)的教育培訓(xùn)體系。通過定期的培訓(xùn)，一方面鞏固和提升審計人員的財務(wù)相關(guān)知識，另一方面提升審計人員的信息科技水平，促進企業(yè)審計隊伍整體素質(zhì)的不斷提升，實現(xiàn)財務(wù)知識與信息科學(xué)技術(shù)的融合。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重對審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)和提升，使之能夠在審計工作中遵紀(jì)守法，切實做好審計工作，保證企業(yè)效益。

（三）不斷加強信息化的審計力度

信息化的舞弊現(xiàn)象多數(shù)出現(xiàn)在數(shù)據(jù)信息的錄入過程中。在這樣的情況下，在實際的審計的過程中，審計人員可以合理運用傳統(tǒng)審計方案，例如抽樣分析法[4]，將企業(yè)信息系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與對應(yīng)被審計單位中的原始憑證實施對比，或者借助專門的審計信息系統(tǒng)，將被審計單位內(nèi)部信息系統(tǒng)中所傳送的相應(yīng)記賬憑證信息與被審單位對應(yīng)的原始憑證進行對比，對被審計單位在信息數(shù)據(jù)的錄入過程進行審查，同時對原始憑證的真實性以及信息數(shù)據(jù)的完整性實施全面的核查。

四、結(jié)語

綜上所述，在信息化時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作既有進一步發(fā)展的機遇，但同時也存在諸多的風(fēng)險。在信息化時代背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計工作中所存在或潛在的風(fēng)險問題，做好防范工作。綜合分析信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的特征，并對所存在的風(fēng)險實施針對性分析，從而制定有效的防范措施，通過加強防范信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險、培養(yǎng)和提升審計人員專業(yè)知識及信息化水平、不斷加強信息化的審計力度等措施，最大限度的規(guī)避信息化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。

參考文獻

[1]潘國輝.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險評估與控制措施[J].勝利油田黨校學(xué)報，2015，（2）：96-98.

[2]劉正軍，過靈利，易育林.企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)中風(fēng)險控制的相關(guān)理論分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015，（23）：177-179.

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[4]梁靜.基于會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度改進策略[J].中國集體經(jīng)濟，2015，（4）：111-112.