【摘要】隨著鐵路改革發(fā)展的不斷推進，鐵路審計信息化建設取得階段性成果，鐵路審計管理信息系統(tǒng)投入使用，有效提升了審計查證和數(shù)據(jù)分析的效率，全面提升了審計監(jiān)督的效率和效能。本文就鐵路內(nèi)部審計信息化建設存在的問題進行分析，提出有效的解決對策。

【關(guān)鍵詞】鐵路 內(nèi)部審計 信息化 問題 對策

鐵路審計管理信息系統(tǒng)的運用，促進了信息技術(shù)與業(yè)務運用的深度融合，使信息化審計手段與日常監(jiān)督檢查、重點事項的報告、過程監(jiān)控等工作緊密結(jié)合。通過審計信息系統(tǒng)查閱資料、查找疑點，形成問題線索，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加大了對獲取業(yè)務、財務數(shù)據(jù)的綜合對比和關(guān)聯(lián)分析的力度，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，提高工作效率。但是當前鐵路信息化建設還處于起步階段，在發(fā)展過程中還存在不完善的地方，不利于鐵路信息化建設的發(fā)展，因此必須要采取有效的對策進行分析處理。

一、鐵路內(nèi)部審計信息化整體情況

為加強對鐵路企業(yè)的審計監(jiān)督和經(jīng)營行為的過程監(jiān)控，提高審計效率和管理水平，實現(xiàn)審計工作的全面信息化管理，鐵路總公司通過調(diào)研分析，結(jié)合鐵路部門自身特點，建立了涵蓋審計工作全流程的審計管理信息系統(tǒng)。

鐵路審計管理信息系統(tǒng)將審計工作從計劃下達到問題整改的完整流程納入到計算機系統(tǒng)進行閉環(huán)管理，用信息化手段規(guī)范審計行為，控制審計風險，提高審計效率和管理水平，通過對審計對象財務以及主要業(yè)務數(shù)據(jù)的遠程監(jiān)控、深入分析，推動了審計工作由事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

二、鐵路內(nèi)部審計信息化建設存在的問題

（一）內(nèi)審人員還不適應審計信息化要求

一是思想認識還不夠。有的內(nèi)審人員滿足現(xiàn)狀，認為現(xiàn)有的審計技術(shù)和手段已經(jīng)能夠滿足內(nèi)審工作需要，不能主動去學習和了解審計信息化，沒有真正認識到審計信息化在審計思維方式、審計作業(yè)方式和作用流程方面帶來的變革；有的內(nèi)審人員由于年齡偏大，計算機知識知之甚微，更適應傳統(tǒng)手工審計模式，對于技術(shù)性較強的審計信息化感到陌生，從心理上不愿意接受。

二是內(nèi)部審計人員數(shù)量和質(zhì)量還不能滿足內(nèi)部審計信息化工作的需求。由于鐵路內(nèi)部審計人員大多是財務部門調(diào)入，雖然具備財會方面的專業(yè)知識，在工作中也積累了一定的審計知識和審計工作經(jīng)驗，但內(nèi)部審計信息化要求內(nèi)審人員不但要精通財務、審計等專業(yè)知識，還要掌握一定的信息化技術(shù)和計算機審計技術(shù)，再加之鐵路內(nèi)審人員數(shù)量上一直都存在著嚴重的不足，導致復合型審計人才匱乏，內(nèi)審力量薄弱，在很大程度上影響和制約了內(nèi)審工作全面深入的開展。

（二）內(nèi)部審計信息化增加了形成審計風險的新因素

內(nèi)部審計風險貫穿內(nèi)部審計工作的始終，在內(nèi)審工作信息化環(huán)境下，審計方法的變革與創(chuàng)新，增加了形成審計風險的新因素。一是審計信息化使得其他系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)在審計信息系統(tǒng)內(nèi)又進行了一次信息轉(zhuǎn)換，相應審計風險存在的環(huán)節(jié)增加了；二是因操作失誤、程序處理錯誤、非法入侵、網(wǎng)絡傳輸故障等均可能對電子數(shù)據(jù)造成破壞和泄露，也會增加審計風險。

三、鐵路內(nèi)部審計信息化建設的有效對策

（一）加強內(nèi)部審計隊伍建設

一是加大學習培訓力度，重視內(nèi)審人員繼續(xù)教育，將信息技術(shù)專業(yè)知識培訓作為重點，使內(nèi)審人員盡快適應和掌握信息化條件下的現(xiàn)代審計技術(shù)，全面提升內(nèi)審人員的素質(zhì)水平；二是注重內(nèi)審人員配置，在實施審計項目前，要科學合理配置審計組成員，充分考慮內(nèi)審人員的經(jīng)驗程度、計算機應用能力等，盡量組成結(jié)構(gòu)合理的審計組；三是加大引進人才，把既懂審計業(yè)務，又懂信息技術(shù)的復合型人才引進到內(nèi)部審計隊伍中來，增強內(nèi)部審計信息化建設發(fā)展的后勁，加快內(nèi)部審計信息化建設的步伐。

（二）有效控制內(nèi)部審計信息化風險

有效控制內(nèi)部審計信息化風險是提高內(nèi)部審計工作效率、保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。一是審計信息系統(tǒng)實行授權(quán)訪問制度，系統(tǒng)用戶的新建和變更、使用權(quán)限必須進行審批，同時對登錄人員實行實名制管理，登錄人員須經(jīng)常更換密碼，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全；二是審計信息系統(tǒng)應用和維護過程中，禁止以任何方式對數(shù)據(jù)庫內(nèi)數(shù)據(jù)進行直接修改，只能運用規(guī)定的方法進行留有痕跡的修改，避免數(shù)據(jù)篡改風險；三是在進行審計項目時，內(nèi)審人員應認真檢查審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)，重點查看審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否與審計時間范圍一致、是否是結(jié)賬后的數(shù)據(jù)、各會計期間數(shù)據(jù)是否連貫一致、是否真實，確保審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實準確。

（三）加強內(nèi)部審計作業(yè)標準化建設

充分利用鐵路審計管理信息系統(tǒng)，加強內(nèi)部審計作業(yè)標準化建設，提高審計效率，優(yōu)化審計工作質(zhì)量。一是規(guī)范審前調(diào)查，在審計信息系統(tǒng)中建立審前調(diào)查模板，明確調(diào)查內(nèi)容，有效評估審計風險，確定審計重點；二是規(guī)范審計實施方案，在審計信息系統(tǒng)中按照審計項目類別分別建立全面具體、便于操作的審計實施方案模板。在編制具體審計實施方案時，先調(diào)用該項目類別的審計實施方案模板，再根據(jù)被審計單位特點和審前調(diào)查結(jié)果調(diào)整實施方案，形成切實可行的審計實施方案，提高審計效率；三是規(guī)范審計分析模型，在審計信息系統(tǒng)中建立審計分析模型，對已獲取的系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進行篩選分析，標記審計疑點，查找問題線索，為現(xiàn)場審計提供支持和幫助，提高審計質(zhì)量和效率；四是規(guī)范審計工作底稿，在審計信息系統(tǒng)中建立審計工作底稿模板，統(tǒng)一底稿格式和要素。在編制審計工作底稿時，直接調(diào)用審計工作底稿模板，做到要素填寫齊全、記錄清晰、層次分明、重點突出、結(jié)論明確，提高審計工作質(zhì)量；五是通過審計信息系統(tǒng)，總結(jié)并積累相關(guān)經(jīng)驗，形成具體的審計方案、審計方法和操作流程，以便在開展類似的審計項目中借鑒和應用，提高審計效率。

總之，鐵路內(nèi)部審計信息化要實現(xiàn)良好的效果，就必須要積極推進審計的信息化建設，在鐵路內(nèi)部審計過程中，使用科學的審計技術(shù)和方法，同時積極培養(yǎng)內(nèi)部審計人員，使其掌握先進的知識和技術(shù)，切實發(fā)揮好內(nèi)部審計工作的監(jiān)督保障作用，為開創(chuàng)鐵路改革發(fā)展新局面保駕護航。

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作者簡介：馮鵬（1981-），男，河南安陽人，本科，財務管理，中級會計師。