楊珊

【摘要】在新形勢(shì)下，基層人民銀行通過(guò)各年度的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作自查和檢查，發(fā)現(xiàn)仍然存在不同程度的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，有待進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。本文通過(guò)對(duì)基層人民銀行主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行原因分析，提出相應(yīng)的措施建議，進(jìn)而提高對(duì)基層人民銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

【關(guān)鍵詞】基層央行 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 有效管控

一、央行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

廣義的央行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指中央銀行在實(shí)施宏觀調(diào)控過(guò)程中，為有效執(zhí)行貨幣政策，維護(hù)金融穩(wěn)定而采取的一系列政策措施所導(dǎo)致的影響資產(chǎn)、負(fù)債和資本金安全的不確定性，這種不確定性對(duì)中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表，財(cái)務(wù)實(shí)力和貨幣政策實(shí)施效果存在直接影響。狹義的央行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指與中央銀行履職相關(guān)，對(duì)中央銀行資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益可能造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，也就是能夠在中央銀行財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）中體現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。而基層人民銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)日常管理的方方面面。如財(cái)務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等。

近年來(lái)，基層人民銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理和控制，但是，通過(guò)各年度的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作自查和檢查，發(fā)現(xiàn)仍然存在不同程度的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，有待進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。

二、基層人民銀行的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家各項(xiàng)規(guī)定和要求頻繁出臺(tái)，基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如基層人民銀行內(nèi)部制度修訂更新不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作無(wú)章可循；同時(shí)內(nèi)控制度落實(shí)不力，會(huì)導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。

（二）財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

基層人民銀行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員在日常支付與核算工作中存在一定操作風(fēng)險(xiǎn)。一是現(xiàn)金、密鑰、印鑒、印章、重要空白憑證等保管不嚴(yán)，會(huì)存在資金損失風(fēng)險(xiǎn)；二是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用支出審批不符合規(guī)定，報(bào)銷憑證審核把關(guān)不嚴(yán)，會(huì)存在資金損失風(fēng)險(xiǎn)。三是出納在辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)時(shí)操作失誤，白條抵庫(kù)、庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大，會(huì)存在資金損失風(fēng)險(xiǎn)。四是出納人員違反會(huì)計(jì)規(guī)范要求，錢、賬及證印未分管，未按日核對(duì)賬款，未按月與銀行對(duì)賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記載不清晰等，會(huì)造成庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和賬面金額不符。五是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、邏輯關(guān)系紊亂，會(huì)導(dǎo)致全轄會(huì)計(jì)管理數(shù)據(jù)信息不能正確反映。在新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策領(lǐng)悟不透徹，對(duì)新的會(huì)計(jì)處理規(guī)定和方法掌握不熟練，執(zhí)行不準(zhǔn)確、不到位，都存在很大的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

基層人民銀行預(yù)算編制過(guò)程中，存在預(yù)算編制不合理，預(yù)算說(shuō)明不充分，核對(duì)關(guān)系不正確，預(yù)算監(jiān)督不嚴(yán)等情況，造成財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)

憑證、賬表等會(huì)計(jì)資料裝訂不及時(shí)，會(huì)計(jì)檔案資料不完整、要素不全，歸檔不及時(shí)，檔案管理不規(guī)范等，容易造成檔案、文件遺漏和有關(guān)會(huì)計(jì)信息泄露，存在會(huì)計(jì)資料泄密、丟失、毀壞和篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在基層人民銀行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中，存在較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，如資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，資產(chǎn)調(diào)配、報(bào)廢、閑置資產(chǎn)的管理不到位，會(huì)造成資產(chǎn)配置不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)損失；財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違反政策規(guī)定，擅自提高津補(bǔ)貼，違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”，以權(quán)謀私、受賄或私分公款等行為。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）國(guó)家和上級(jí)行各種政策規(guī)定頻繁出臺(tái)，但執(zhí)行不到位

十八大以來(lái)，中央立規(guī)矩、定制度，出臺(tái)了八項(xiàng)規(guī)定等一系列規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的政策制度，嚴(yán)管、嚴(yán)控、嚴(yán)問(wèn)責(zé)的制度大氣候已經(jīng)全面形成。上級(jí)行響應(yīng)中央要求，出臺(tái)了一批公務(wù)活動(dòng)管理辦法。但是，基層人民銀行不同程度存在政策敏感性不夠，大局觀念、全局意識(shí)薄弱，思維慣性嚴(yán)重，自我約束缺乏，內(nèi)部管理執(zhí)行不到位等情況。

（二）部分財(cái)務(wù)人員在日常業(yè)務(wù)工作中存在工作責(zé)任心不強(qiáng)，履職能力不足等情況

其根本原因是業(yè)務(wù)人員對(duì)國(guó)家和上級(jí)行政策紀(jì)律和制度學(xué)習(xí)不到位，遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有真正樹(shù)立“底線”思維。崗位責(zé)任意識(shí)不足，對(duì)相關(guān)文件制度的學(xué)習(xí)不夠，日常核算管理中掌握不熟練等。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行之間是存在一定偏差，導(dǎo)致預(yù)算引領(lǐng)作用不能充分發(fā)揮。常常出現(xiàn)所編制的預(yù)算與下達(dá)的各賬戶費(fèi)用指標(biāo)與當(dāng)年實(shí)際支出三者不匹配的問(wèn)題，從而導(dǎo)致正常的工作經(jīng)費(fèi)不足，特殊的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)較多。

（四）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

在當(dāng)前的新形勢(shì)下，對(duì)于基層人民銀行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員，提出了更新更高的要求與挑戰(zhàn)，僅對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、從業(yè)制度有基本的了解是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并對(duì)新的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)規(guī)章和處理方法熟悉熟練，與此同時(shí)，還要對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù)和更新，扎實(shí)開(kāi)展好會(huì)計(jì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育，以提高整體會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督職能有待加強(qiáng)

基層人民銀行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門屬于同級(jí)部門，所以督促工作容易不被重視，不容易落到實(shí)處，使工作中的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員有時(shí)候很難意識(shí)到自己存在的問(wèn)題，長(zhǎng)此以往，容易使財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)隱憂加大。

四、基層人民銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

（一）加強(qiáng)對(duì)新政策法規(guī)認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，及時(shí)修正現(xiàn)有規(guī)章制度，不斷提高制度的執(zhí)行力

習(xí)近平總書(shū)記在十八屆中紀(jì)委第六次全體會(huì)議上指出，要把作風(fēng)建設(shè)抓到底，從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上。面對(duì)越來(lái)越細(xì)、越來(lái)越嚴(yán)的管理要求，我們迫切需要轉(zhuǎn)變觀念，及時(shí)修正現(xiàn)有規(guī)章制度，完善制度體系，增強(qiáng)自我約束，畫(huà)好紅線，樹(shù)立底線，不逾越紅線，不能沒(méi)有底線，不斷提高制度的執(zhí)行力，才能保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)日常核算和操作管理。首先是嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)和一般性支出“零增長(zhǎng)”

其次要加強(qiáng)日常核算和操作管理。如：嚴(yán)格報(bào)銷憑證的審核把關(guān)，禁止使用涂改憑證報(bào)銷；嚴(yán)格按財(cái)務(wù)管理規(guī)定保留備用金，控制現(xiàn)金庫(kù)存量；建立規(guī)范的費(fèi)用支出審批制度，嚴(yán)格審核、審批手續(xù)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)開(kāi)支一支筆審批；嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，按日核對(duì)賬款，按月與銀行對(duì)賬，確保賬賬、賬款相符；對(duì)暫收、暫付等會(huì)計(jì)科目要定期檢查，年底對(duì)暫收、暫付要進(jìn)行清理、核對(duì)；依照規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗制度和強(qiáng)制休假制度；定期、不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作檢查，重點(diǎn)檢查現(xiàn)金管理和使用情況，保證賬款相符；嚴(yán)格按照上級(jí)行相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的管理等等。

（三）提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，強(qiáng)化預(yù)算與指標(biāo)的匹配性

預(yù)算雖然和實(shí)際會(huì)有一定的偏差，但是要盡力做到精確，根據(jù)實(shí)際情況做好預(yù)算工作，根據(jù)基層人民銀行的財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)與主要業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，將預(yù)算的引領(lǐng)作用發(fā)揮出來(lái)。在相關(guān)部門的大力支持配合下，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門認(rèn)真匡算，編制預(yù)算計(jì)劃，上報(bào)上級(jí)行。提高下?lián)苤笜?biāo)與上報(bào)預(yù)算的匹配度。預(yù)算一經(jīng)確定應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施，保證預(yù)算資金的合規(guī)、有效運(yùn)用。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)

首先，基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作在防范資金風(fēng)險(xiǎn)中的不可或缺的作用，在人員配備等方面給予大力支持。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法紀(jì)、政紀(jì)和職業(yè)操守等方面的思想教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅實(shí)施相關(guān)規(guī)章制度，杜絕違法違規(guī)行為引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣運(yùn)用前的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，努力把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（五）建立高效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督職能

構(gòu)建多圍式審計(jì)監(jiān)察制度，有效監(jiān)督會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，使其嚴(yán)格恪守職責(zé)辦事，把會(huì)計(jì)工作制度落到實(shí)處。一是領(lǐng)導(dǎo)檢查督促。分管行領(lǐng)導(dǎo)至少每半年對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展全面的監(jiān)督檢查，落實(shí)“一崗雙責(zé)”的相關(guān)要求。二是內(nèi)部監(jiān)督。要充分發(fā)揮內(nèi)審、紀(jì)檢部門的監(jiān)督作用，經(jīng)常開(kāi)展內(nèi)控檢查，風(fēng)險(xiǎn)排查，風(fēng)險(xiǎn)提示，預(yù)防和堵塞漏洞。三是外部監(jiān)督。重視審計(jì)署特派辦、財(cái)政專員辦的監(jiān)督檢查工作，切實(shí)加強(qiáng)基層人民銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，提高內(nèi)部管理水平

確定會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防范措施，對(duì)工作流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的財(cái)務(wù)法律法規(guī)、制度規(guī)定以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理。對(duì)每個(gè)步驟進(jìn)行監(jiān)督與管控，提高基層人民銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。