我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制的分析

孟秀娟

摘要：隨著金融技術(shù)與信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)加大，國家對商業(yè)銀行的管理提出了更高要求。商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)都需要會計(jì)操作，如果會計(jì)操作不當(dāng)，會發(fā)生嚴(yán)重后果，因此，本文從內(nèi)部控制視角的角度，深入研究了我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制視角

商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)一般分為三類：市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作分險(xiǎn)。大部分銀行因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失小，忽視其重要性，僅僅重視市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融體制的改革，商業(yè)銀行存在的許多問題都暴露出來，因此，更應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，提出完善的操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

一、控制商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的意義

整個(gè)運(yùn)作過程中，會計(jì)操作都貫穿其中，是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)主要是發(fā)放貸款、向社會吸收存款，以此來盈利。商業(yè)銀行的客戶繁多，銀行又經(jīng)營貨幣這種特殊的商品，因此，在操作過程中一定要細(xì)致，才能保證資金安全。

銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)一般會在會計(jì)工作中出現(xiàn)。會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)會對銀行資金造成損失，還會影響銀行在公眾的形象與信譽(yù)，也會使銀行的內(nèi)部運(yùn)行不穩(wěn)定，進(jìn)而嚴(yán)重影響銀行金融系統(tǒng)，因此，加強(qiáng)控制商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)尤為重要[1]。

二、商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)控體系不完善

我國商業(yè)銀行針對不同類型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同部分負(fù)責(zé)，各個(gè)部門分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理。即使銀行設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，主要的職責(zé)也是負(fù)責(zé)信用風(fēng)險(xiǎn)，對于各個(gè)部門的操作風(fēng)險(xiǎn)沒有起到監(jiān)督的作用。

現(xiàn)有的規(guī)章制度分散在各類文件中，缺少整合性，造成了銀行內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的整理，其中有些制度過于原則化、簡單化，缺乏操作性，尤其當(dāng)前銀行不斷提出新業(yè)務(wù)，常常出臺一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，就補(bǔ)充一項(xiàng)新制度，新制度與舊制度相互矛盾，無形中加大了制度執(zhí)行難度。

（二）管理職責(zé)分散

操作風(fēng)險(xiǎn)由人為、系統(tǒng)、流程、外部事件等因素引起，涉及到了銀行的各個(gè)部門。人為因素涉及到人力資源部；流程因素涉及個(gè)人金融等業(yè)務(wù)部；系統(tǒng)因素涉及科技部；外部事件涉及安保部門、事務(wù)部門。部門之間協(xié)調(diào)不足，管理職責(zé)分散，使銀行陷入真空狀態(tài)。

（三）會計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠

很多會計(jì)人員專業(yè)水平不高，對新業(yè)務(wù)不熟悉，很難準(zhǔn)確進(jìn)行銀行核算。在工作中缺乏發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，沒有形成正確的操作理念與方法，從而產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（一）完善內(nèi)部控制體系與操作風(fēng)險(xiǎn)管理

完善內(nèi)部控制體系，消除各種安全隱患，有效的評估出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。建立合理的約束機(jī)制，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，從以下三點(diǎn)做起：首先，各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須遵守規(guī)章制度；其次，業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行專業(yè)的檢查；最后進(jìn)行稽核、監(jiān)察。

加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理，建立一套相互制約、規(guī)章健全的管理體系。完善的管理體系應(yīng)該包括控制流程和組織體系，無論是哪種形式，最終目的都是建立以“風(fēng)險(xiǎn)管理員、風(fēng)險(xiǎn)管理部、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理”為主體的責(zé)任體系。建立完整的管理體系，需要明確各級管理者與操作人員的權(quán)利與責(zé)任，并且通過各種渠道評估，反映各方面的意見。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評估，健全信息披露制度

隨著新媒體時(shí)代的發(fā)展，信息傳播的速度非常迅速，影響的范圍也不斷加大，對行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。新媒體具有重要的輿論監(jiān)督和導(dǎo)向作用，一些錯(cuò)誤的信息被誤傳，也可能會影響銀行的正常經(jīng)營。在這種情況下，商業(yè)銀行的會計(jì)操作系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注行業(yè)發(fā)展的態(tài)勢，關(guān)注輿論的導(dǎo)向，及時(shí)的發(fā)布銀行的政策調(diào)整等相關(guān)信息，并控制好內(nèi)部信息源，避免一些重要財(cái)務(wù)信息泄露，樹立良好的信譽(yù)，促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。

對會計(jì)分級授權(quán)，根據(jù)不同程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同等級的業(yè)務(wù)授權(quán)，對會計(jì)的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行有效的控制，確保會計(jì)提供的信息準(zhǔn)確；完善內(nèi)部審計(jì)制度，從職能和工序上，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)控；實(shí)施委派制，各級分行直接向基層機(jī)構(gòu)委派會計(jì)主管，委派會計(jì)主管管理，監(jiān)督會計(jì)業(yè)務(wù)。從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，提高會計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（三）提高工作人員綜合素質(zhì)

加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高工作人員綜合素質(zhì)與專業(yè)技能是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高員工素養(yǎng)，采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的培訓(xùn)方法，優(yōu)化工作人員的知識體系，提高會計(jì)人員的知識、技能與素質(zhì)。強(qiáng)化內(nèi)控優(yōu)先的意識，在處理業(yè)務(wù)時(shí)將內(nèi)控意識貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展中，自覺執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度[3]。除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全薪酬制度，將合規(guī)操作引入績效考核和競聘考核，以此引導(dǎo)工作人員在績效考核之外時(shí)刻關(guān)注合規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)把控。

四、結(jié)語

綜上所述，針對我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系不完善，管理職責(zé)分散，會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等問題，及時(shí)完善內(nèi)部控制體系與操作風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評估，健全信息披露制，提高工作人員綜合素質(zhì)，才能從根本上控制我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的形成，加速銀行行業(yè)的發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐浩.我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[J].時(shí)代金融，2014，03：125.

[2]馬嵐.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制與管理分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，06：126-127.

[3]Bredoon Yong，Moody.Analytical Framework for Operational risk manage-ment.2003.Moddy Rating technology.3：25-29.

（作者單位：中國民生銀行股份有限公司endprint