營改增對供水企業(yè)的影響及應(yīng)對政策

孫素娟

摘要：國家2016年5月分全面推行營改增政策，國家政策的出發(fā)點(diǎn)是想給企業(yè)降低稅負(fù)，增加競爭力，扶持企業(yè)更好的發(fā)展。但各企業(yè)實(shí)際情況不一樣，導(dǎo)致對各個(gè)企業(yè)影響有利有弊。根據(jù)國家的營改增政策我梳理了一下對供水企業(yè)的影響，并做出了應(yīng)對政策。完善供水企業(yè)的管理，積極進(jìn)行調(diào)整，利用好國家的營改增政策使企業(yè)的稅負(fù)盡量降低。

關(guān)鍵詞：營改增；對供水企業(yè)的影響；應(yīng)對政策

一、簡述營改增政策

營改增于2016年5月1日已經(jīng)全面推行。按照國家規(guī)劃，我國“營改增”分為了三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也就是說營業(yè)稅消失了。營改增的最大特點(diǎn)理論上說就是減少重復(fù)納稅，可以促進(jìn)社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策，是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。

但這次全面推行營改增政策，減稅是有增有減，區(qū)別于全面的、大規(guī)模的減稅，實(shí)際上部分企業(yè)有的會(huì)增加稅負(fù)。單個(gè)企業(yè)稅，隨著他的成本結(jié)構(gòu)不同，發(fā)展時(shí)期不同，稅負(fù)也會(huì)不一樣。如果企業(yè)當(dāng)期獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣少，稅負(fù)就會(huì)增加。作為企業(yè)應(yīng)該放遠(yuǎn)眼光，利用稅收政策開拓市場，完善企業(yè)上游的管理，加大對上游客戶的資質(zhì)審核，才能進(jìn)一步提升市場競爭力。

二、對供水企業(yè)的影響

2015年5月1日全國推行營改增政策，供水企業(yè)也不例外，所以我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于營改增的稅收文件，深入研究營改增實(shí)施細(xì)則，做好供水企業(yè)的稅收籌劃。供水企業(yè)主營是供水服務(wù)，再有就是管網(wǎng)施工業(yè)務(wù)、一戶一表安裝工程。營改增政策的實(shí)施對于售水業(yè)務(wù)沒有影響，一直是實(shí)行稅率3%的簡易征收，不允許進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，管網(wǎng)施工屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，屬于售水業(yè)務(wù)的范圍，進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣。但是，營改增政策對一戶一表安裝業(yè)務(wù)是有影響的，從以下幾方面說明。

（一）水表安裝收入減少了。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，全部計(jì)入營業(yè)收入。營改增后呢增值稅屬于價(jià)外稅，要剔除稅金計(jì)入銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致營業(yè)收入減少了。

（二）施工的成本增加，有兩方面的原因。如果上游材料供應(yīng)商、施工企業(yè)均有相應(yīng)的資質(zhì)，屬于一般納稅人資格的話，成本就應(yīng)該相應(yīng)降低。但是現(xiàn)實(shí)情況是許多供應(yīng)商、施工企業(yè)是小規(guī)模納稅人，不能開具正常稅率的增值稅專票，沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或者進(jìn)項(xiàng)稅率為低稅率3%，導(dǎo)致可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅小，而成本會(huì)增加。再有供水企業(yè)在平時(shí)的施工中所花費(fèi)的人工勞務(wù)性成本比較高，在總成本中占很大比重，實(shí)際施工的時(shí)候經(jīng)常在當(dāng)?shù)毓蛡蛞恍┺r(nóng)民工，這部分人工成本是沒有辦法取得增值稅專票抵扣的。

（三）利潤的影響：收入減少，成本增加，導(dǎo)致企業(yè)利潤降低。

（四）還需要說明的是在營改增過渡階段，國家給了一定的稅收優(yōu)惠政策。比如清包工，甲供材、施工項(xiàng)目是5月1日以前就實(shí)施了，可以實(shí)行簡易征收，優(yōu)惠稅率為3%。但是，企業(yè)要好好研究政策，做好稅收籌劃。優(yōu)惠政策并不一定對所有的企業(yè)都有利。如果企業(yè)能取得足夠多的增值稅進(jìn)項(xiàng)專票的話，有可能使用正常稅率稅負(fù)會(huì)更低，這得需要財(cái)務(wù)人員好好測算一下，選擇對企業(yè)最有力的政策。但是對于老項(xiàng)目選擇了計(jì)稅方法，36個(gè)月不允許改變的，所以財(cái)務(wù)人員要好好測算一下。

三、供水企業(yè)應(yīng)對政策

降低單位稅負(fù)就是要保持整個(gè)流轉(zhuǎn)鏈條要連續(xù)，不能中斷，保證每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都能取得增值稅專票。所以，我認(rèn)為供水企業(yè)要做好以下幾點(diǎn)：

（一）做好供應(yīng)商管理。對合作的材料供應(yīng)商進(jìn)行梳理，審核上游供應(yīng)商的資質(zhì)，必須具備一般納稅人資格。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，只能去稅務(wù)局代開3%的增值稅專票，企業(yè)抵扣額就低，增加了企業(yè)的稅負(fù)。一般納稅人能提供高稅率17%的增值稅專票，相應(yīng)的企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)降低。

（二）對施工單位也要進(jìn)行資質(zhì)審核，除了具備相應(yīng)的工程資質(zhì)，還得具備一般納稅人資格。只有一般納稅人才能提供稅率最高的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專票，企業(yè)抵扣額增加，相應(yīng)的銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)交稅費(fèi)就低了，企業(yè)稅負(fù)就大大降低。企業(yè)現(xiàn)金流也增加了，企業(yè)的利潤也會(huì)增加，企業(yè)的競爭力相應(yīng)提高了。

綜上所述，營改增政策從國家大環(huán)境來說是想為企業(yè)降低稅負(fù)，如果流轉(zhuǎn)鏈條不順暢，企業(yè)稅負(fù)并不見得降低，所以企業(yè)要加大管理力度，改善不完善的地方，利用好國家的稅收政策，做好稅收籌劃，財(cái)務(wù)部門協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)梳理完善管理流程，積極進(jìn)行調(diào)整，為企業(yè)降低稅負(fù)、健康良好的發(fā)展做好參謀。

參考文獻(xiàn)：

[1]《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅【2016】36號(hào)附件3）.

[2]《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2016】36號(hào)附件2）.

（作者單位：河北省滄州市供水排水集團(tuán)有限公司）endprint