建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考

鄭派

摘要：伴隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐，會(huì)計(jì)承擔(dān)著對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督的重要職能，是內(nèi)部控制的重要組成部分。本文對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制的推動(dòng)作用作為出發(fā)點(diǎn)，接著分析了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了一些完善建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題

一、在我國(guó)頒布的《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，明確提出了內(nèi)部控制在各個(gè)企業(yè)中的重要性，要求各個(gè)單位建立一套健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并要求各個(gè)企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中認(rèn)真進(jìn)行管理，從而促使企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。從規(guī)定來(lái)看，也就是需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，但是我們還應(yīng)該清楚的知道，要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅要完善內(nèi)部管理制度，還有其他一系列的工作要做。那么我們現(xiàn)在企業(yè)中的企業(yè)內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題？

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不充分、理解錯(cuò)誤。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)特別是中小企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。有的企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不過(guò)是一紙空文，并沒(méi)有實(shí)際的約束力，還有的企業(yè)將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理解為就是對(duì)成本、安全進(jìn)行控制，是對(duì)管理人員權(quán)利的限制，因而并沒(méi)有建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的打算，還有一部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為如果企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制，會(huì)增加企業(yè)人力和物力方面的投入，加大企業(yè)的成本投入，而在此方面，企業(yè)往往不愿意增加投入。

2.缺乏有效地管理機(jī)制，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式。目前，在我國(guó)的中小企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力完全掌握在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的手里，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以隨意按照自己的意愿來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行管控，這樣就不可避免地導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假、虛報(bào)利潤(rùn)表等一系列會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真，會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，嚴(yán)重的將會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。還有一些企業(yè)雖然建立起了相應(yīng)的控制制度，但是在實(shí)際管理過(guò)程中，往往沒(méi)有明晰的層次、明確的目標(biāo)，企業(yè)的控制效果也達(dá)不到要求。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，很多企業(yè)往往缺少及時(shí)的檢查和監(jiān)督，員工在操作過(guò)程中違反相關(guān)的規(guī)則，并沒(méi)有受到相應(yīng)的懲罰，控制制度的約束性嚴(yán)重不夠，我國(guó)的大部分企業(yè)都或多或少的存在此方面的問(wèn)題，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為了表面上的約束條款，而在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的效力。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。我國(guó)很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。企業(yè)管理滯后，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了健全性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度大多是流于形式，在構(gòu)建管理制度上沒(méi)有全面性和預(yù)見(jiàn)性導(dǎo)致管理的滯后，部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善，造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。

4.會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力不足。在我國(guó)一些企業(yè)采用家族式的管理方式，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而就沒(méi)有獲得足夠的重視。更有許多企業(yè)流程控制混亂，制度流程設(shè)計(jì)不清晰；特別是流動(dòng)資金管理方面的流程。例如，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金及銀行存款等方面，造成公司資金鏈條斷裂或者出現(xiàn)問(wèn)題，不能夠滿足公司對(duì)于資金的要求。

5.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前在我國(guó)許多企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識(shí)層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在某些管理不規(guī)范的企業(yè)，一些會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，如有的會(huì)計(jì)人員既從事人事、行政或又負(fù)責(zé)采購(gòu)，這樣就會(huì)造成會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)難以提高和鍛煉，造成了崗位職責(zé)分工界限模糊不清。

二、在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題存在是多方面的。因此，想要加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要從多個(gè)問(wèn)題點(diǎn)切入，進(jìn)行逐個(gè)問(wèn)題的解決，需要在保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益前提下，使企業(yè)在有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制下高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。以下是應(yīng)對(duì)以上問(wèn)題而思考的對(duì)策。

1.提高思想上的認(rèn)識(shí)。在我國(guó)，部分企業(yè)由于缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制或者建立了內(nèi)部控制制度并沒(méi)有很好地執(zhí)行，從而致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了問(wèn)題，大量的案例為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者敲響了警鐘，告誡人們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，必須高度的重視企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，并結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制中的各項(xiàng)措施進(jìn)行完善，積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施。

2.引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度。企業(yè)對(duì)市場(chǎng)分析并進(jìn)行有效地評(píng)估和控制，這樣可以為企業(yè)的發(fā)展提供有效的信息，幫助企業(yè)的政策制定者制定正確的企業(yè)決策。幫助企業(yè)管理者對(duì)于存在的潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提前采取有效地防范措施。同時(shí)要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，只有使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。

3_力口強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立的工作，其貫穿于公司組織機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)。所以各企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合條件的專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理管控制度。對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。

4.建立監(jiān)察制度。建立對(duì)事不對(duì)人的處罰標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷(xiāo)售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。對(duì)于違反規(guī)定的應(yīng)堅(jiān)決按標(biāo)準(zhǔn)處罰，對(duì)屢查屢犯的應(yīng)從重處罰，必要時(shí)給予通報(bào)批評(píng)。

5.加強(qiáng)人力資源管理。在專(zhuān)業(yè)人員的選拔任用方面將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

總結(jié)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其控制的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，我們要不斷建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。endprint