孔凡民

我國(guó)從1984年開始對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)過(guò)了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，1994年進(jìn)入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)階段，2010年12月，中辦、國(guó)辦印發(fā)并實(shí)施了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，之后出臺(tái)了相關(guān)的實(shí)施細(xì)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)歷經(jīng)30多年，由探索起步逐步成熟完善，在促進(jìn)對(duì)權(quán)力的制約監(jiān)督、促進(jìn)依法行政、促進(jìn)對(duì)黨政干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的作用。但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在著一定的困難和問(wèn)題，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展，筆者以實(shí)踐工作為基礎(chǔ)，淺談縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的現(xiàn)狀和相應(yīng)的對(duì)策。

一、當(dāng)前縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的現(xiàn)狀

1.缺乏配合機(jī)制。雖然縣級(jí)政府普遍成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議制度，但存在聯(lián)席會(huì)議形同虛設(shè)，現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任仍是審計(jì)一個(gè)部門單打獨(dú)斗的現(xiàn)狀，同時(shí)，各部門之間缺乏銜接，信息渠道不通暢，出現(xiàn)某單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目剛結(jié)束，又接到相關(guān)部門的離任審計(jì)委托書，這種重復(fù)審計(jì)造成審計(jì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

2.先任后審滯后。目前，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是審計(jì)部門接受相關(guān)委托開展，其中以先任或先離后審者居多，這種事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果對(duì)組織部門和主管部門任用干部起不到應(yīng)有的作用，形成離任審計(jì)就是走過(guò)場(chǎng)，為了一個(gè)手續(xù)。同時(shí)，離任審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題，最終處罰的是其原單位，后期的整改與被審計(jì)個(gè)人無(wú)關(guān)，對(duì)個(gè)人基本無(wú)任何責(zé)任追究。

3.缺乏操作指南。2010年12月，兩辦出臺(tái)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，之后出臺(tái)了實(shí)施細(xì)則。但審計(jì)系統(tǒng)沒有出臺(tái)與之配套的詳細(xì)操作規(guī)范或指南，缺失與之配套的科學(xué)規(guī)范評(píng)價(jià)體系，目前，各地出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，甚至某些審計(jì)機(jī)關(guān)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)作常規(guī)的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目實(shí)施，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不過(guò)是換個(gè)名稱而已，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。

4.機(jī)構(gòu)設(shè)置薄弱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員編制嚴(yán)重不足，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員普遍只有幾人，而且都是事業(yè)單位編制，基本無(wú)編制獨(dú)立的預(yù)算，大多和縣級(jí)審計(jì)局共同辦公，個(gè)別縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有專業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員。特別在政府換屆和集中調(diào)整干部時(shí)，有的縣甚至一次調(diào)整幾十個(gè)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)任務(wù)較繁重，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目都有時(shí)間的限制，為了按期完成任務(wù)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只好把全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目分配到各業(yè)務(wù)股突擊完成，在一定程度上難以保證質(zhì)量。

5.業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。近年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)不斷增加，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)、AO和固定資產(chǎn)投資等方面的培訓(xùn)力度逐年加大，但對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的培訓(xùn)少之又少，缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的培訓(xùn)，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，形成了實(shí)施方案不統(tǒng)一、問(wèn)題定性不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一和責(zé)任定性不統(tǒng)一的局面，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量參差不齊的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

二、解決問(wèn)題的對(duì)策和建議

1.完善配合機(jī)制，明確責(zé)任分工。建立健全現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，確保聯(lián)席會(huì)議有紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)管理和審計(jì)等部門組成，明確規(guī)定從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)、組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的責(zé)任、分工，徹底解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由審計(jì)機(jī)關(guān)“唱獨(dú)角戲”的局面，確?？h級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有序開展。

2.制訂科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)。每年年初，聯(lián)席會(huì)議在審計(jì)部門及有關(guān)部門提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)縣級(jí)黨委政府的工作重點(diǎn)、干部監(jiān)督管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等需要，同時(shí)充分考慮審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承擔(dān)能力等因素后，經(jīng)黨委、政府同意，以聯(lián)席會(huì)議文件的形式加以確定。這樣，審計(jì)機(jī)關(guān)將當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目充分結(jié)合起來(lái)，可以有效避免重復(fù)審計(jì)，減少監(jiān)管盲區(qū)，有計(jì)劃、有重點(diǎn)、高效率地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

3.統(tǒng)一操作規(guī)范，制定科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。操作規(guī)范是審計(jì)人員開展業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的同時(shí)，要統(tǒng)一實(shí)施方案、統(tǒng)一操作方法、統(tǒng)一問(wèn)題定性、統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一責(zé)任界定。審計(jì)人員依據(jù)科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)建議審計(jì)署應(yīng)盡快出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南和評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化和可操作性。

4.改革審計(jì)模式，避免“先任后審”現(xiàn)象。為避免出現(xiàn)離任審計(jì)扎堆現(xiàn)象，可以采用任中審計(jì)與“先審后離”相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合等模式，有效避免事后審計(jì)的弊端，及時(shí)向組織、監(jiān)察、人事等部門提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，有效避免人走了問(wèn)題留在原單位的局面，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的防范作用，督促被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間盡職盡責(zé)履行好職責(zé)，提高工作的主動(dòng)性和積極性。

5.全面加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，創(chuàng)新提高審計(jì)技術(shù)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作流程，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案到審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，全面提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，對(duì)一些涉及范圍較廣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，除了運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)提高工作效率外，應(yīng)會(huì)熟練運(yùn)用內(nèi)部控制測(cè)試法等先進(jìn)的審計(jì)方法。（作者單位：平頂山市新華區(qū)審計(jì)局）