李篤明 經(jīng)黎靜 王奇飛 沈璐嶸 周毅

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)持續(xù)開展對(duì)地方各級(jí)人民政府、國務(wù)院相關(guān)部門貫徹落實(shí)政策措施情況的跟蹤審計(jì)工作，發(fā)揮了審計(jì)“督察員”、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“安全員”和促進(jìn)改革“催化劑”的作用。但是，由于這項(xiàng)工作受主客觀因素影響較多，開展時(shí)間又比較短，審計(jì)人員在思想認(rèn)識(shí)、政策水平、資源分配、審計(jì)方法等方面還存在一定差距，需要我們認(rèn)真對(duì)待。

一、重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)開展情況

面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)精神，黨中央、國務(wù)院做出了深化改革的總體部署，相繼出臺(tái)了“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”，“去產(chǎn)能，去庫存，去杠桿，降成本，補(bǔ)短板”，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等一系列政策措施。這些政策措施的落實(shí)，直接關(guān)系到全面深化改革、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提高和改善民生等重大決策部署的實(shí)現(xiàn)。黨的十八屆四中全會(huì)提出，要完善審計(jì)制度，對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，從依法治國的高度，對(duì)審計(jì)工作做出了重要部署。2014年《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，進(jìn)一步要求審計(jì)要充分發(fā)揮促進(jìn)國家重大決策部署落實(shí)的保障作用，持續(xù)組織對(duì)國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，推動(dòng)政策措施貫徹落實(shí)。為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中、四中全會(huì)精神和國務(wù)院要求，2014年8月，審計(jì)署明確提出了要把政策措施落實(shí)情況審計(jì)作為審計(jì)工作的重中之重。于是，全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)持續(xù)開展了對(duì)地方各級(jí)人民政府、國務(wù)院相關(guān)部門貫徹落實(shí)政策措施情況的跟蹤審計(jì)工作。2015年，審計(jì)署以保障國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署貫徹落實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)為目標(biāo)，組織對(duì)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市（以下統(tǒng)稱?。┖?9個(gè)中央部門、7家中央企業(yè)落實(shí)“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”重大政策措施情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)。從跟蹤審計(jì)的總體情況看，相關(guān)部門和地區(qū)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院重大決策部署，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，加快轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化民生保障和風(fēng)險(xiǎn)防控，推動(dòng)重點(diǎn)工作取得了積極進(jìn)展。從發(fā)揮的具體作用來看，審計(jì)促進(jìn)了重大項(xiàng)目加快建設(shè)、重大政策措施貫徹落實(shí)、財(cái)政資金統(tǒng)籌盤活，推動(dòng)了落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)、促進(jìn)防范經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)隱患和整肅了不作為亂作為。

二、重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問題

重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)是黨中央、國務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)主要任務(wù)，也是“十三五”時(shí)期國家審計(jì)的重要使命，是推動(dòng)和完善國家治理的重要途徑，也是新時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要體現(xiàn)，責(zé)任重大，任務(wù)艱巨，對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。目前，在外部機(jī)制有待建立和完善、內(nèi)部環(huán)境有待改變的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員無論是思想、人力資源上，還是政策水平、方式方法上，還不能完全適應(yīng)，審計(jì)工作中存在許多問題，對(duì)此我們必須有清醒的認(rèn)識(shí)。

（一）外部環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)要求審計(jì)要全過程、全方位、全覆蓋，政策性和時(shí)效性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容廣泛，涉及部門單位多，目前在評(píng)價(jià)體系的建立和完善、被審計(jì)單位的配合支持等方面還存在如下一些問題。

1.評(píng)價(jià)體系尚未建立

不同政策出臺(tái)的背景、目標(biāo)、任務(wù)，實(shí)施的對(duì)象、執(zhí)行的主體不一，即使同一政策，其傳導(dǎo)時(shí)間、實(shí)施對(duì)象的具體情況有差異，執(zhí)行效果千差萬別。政策執(zhí)行情況或者說政策實(shí)施效果的顯現(xiàn)需要一個(gè)過程，有的可能是長期的過程。而政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)又主要是關(guān)注宏觀政策措施的貫徹落實(shí)，貫徹落實(shí)情況是好或壞，還是一般，專家的評(píng)價(jià)是這樣，老百姓的看法可能又是那樣，仁者見仁智者見智。標(biāo)準(zhǔn)是什么，怎么評(píng)估，目前還未能確立一個(gè)全面的、具有權(quán)威性的指標(biāo)體系，對(duì)政策制定、執(zhí)行情況進(jìn)行定性、定量分析與評(píng)估。

這些問題導(dǎo)致審計(jì)中對(duì)宏觀調(diào)控方向的把握上“一刀切”，缺乏針對(duì)性；對(duì)落后地區(qū)、困難企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境等矛盾的認(rèn)識(shí)上缺乏靈活性；對(duì)地方在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出臺(tái)的地方性規(guī)定、辦法可能形成的潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析和認(rèn)識(shí)上缺乏前瞻性。

2.部門間缺乏協(xié)調(diào)配合

重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)宏觀性、政策性比較強(qiáng)，涉及領(lǐng)域廣泛，需要眾多部門單位的積極配合和大力支持。一些被審計(jì)單位口頭上說要把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到國務(wù)院決策部署上來，但實(shí)際執(zhí)行起來卻并不能做到理解、支持和配合審計(jì)，不能主動(dòng)與審計(jì)溝通情況，反映問題。有的不能依法及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)資料或電子數(shù)據(jù)，使原本一天能干完的工作卻要干上好幾天，影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。有的被審計(jì)單位謊稱沒有相關(guān)資料，甚至轉(zhuǎn)移、隱瞞、毀棄相關(guān)資料。個(gè)別部門、單位甚至下發(fā)文件，明確限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料、信息。相關(guān)部門之間不能協(xié)調(diào)配合，提供數(shù)據(jù)資料，既浪費(fèi)審計(jì)時(shí)間，也浪費(fèi)審計(jì)資源，更可能因?yàn)椴块T之間的推脫，使項(xiàng)目不能按時(shí)保質(zhì)保量地完成。

3.被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)存在偏差

一些部門單位對(duì)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)重視不夠，認(rèn)為抓好當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、搞好社會(huì)穩(wěn)定工作才是頭等大事，這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目只是一般的審計(jì)工作。有的基層被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)只是針對(duì)單位的財(cái)務(wù)賬，政策措施落實(shí)的監(jiān)督是當(dāng)?shù)攸h委、政府督察部門的事情，與審計(jì)機(jī)關(guān)無關(guān)；在對(duì)項(xiàng)目、資金的管理使用上，有的被審計(jì)單位認(rèn)為爭(zhēng)取到的項(xiàng)目資金只要用到單位集體，不放進(jìn)個(gè)人腰包，擠占、挪用一點(diǎn)專項(xiàng)資金也未必不可；基層辦事用錢的地方多，整合資金辦事是一種方法，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)寬容對(duì)待。有些單位收到審計(jì)通知書后，單位負(fù)責(zé)人直接簽批給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，有些單位部門科室之間互相推脫。

（二）審計(jì)能力與總體要求存在差距

相對(duì)于重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，國家審計(jì)無論是在審計(jì)規(guī)范體系與評(píng)價(jià)體系方面，還是審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方面，或者是在審計(jì)人員的工作方法和審計(jì)資源等方面，還存在一些不足之處。

1.政策水平亟須提高

審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的要求存在著一定的差距。以往審計(jì)，更多應(yīng)用的是法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、財(cái)政、金融等方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)不同的審計(jì)單位、不同的審計(jì)目標(biāo)，由相對(duì)應(yīng)的審計(jì)處室來承擔(dān)和完成，但是重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)是要掌握一攬子政策，是綜合性的，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)有更高的要求，而審計(jì)人員還停留在老的審計(jì)理念上，不能盡快適應(yīng)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的要求。重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員必須了解、熟悉中央與地方制定的重大方針政策；掌握中央以及相關(guān)部門的政策走向、頂層設(shè)計(jì)和重大政策措施出臺(tái)的背景；熟悉、掌握具體的政策措施、政策目標(biāo)、實(shí)施過程，要求是全方位的。目前審計(jì)人員的宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)面比較窄，政策理論水平不夠高，政治敏感度不夠強(qiáng)，全局意識(shí)、大局意識(shí)不夠強(qiáng)，預(yù)見和發(fā)現(xiàn)問題、提出可行性建議的能力不足。

2.缺乏相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范

重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)要求我們?cè)诮沂局卮笳叽胧┖秃暧^調(diào)控部署貫徹落實(shí)中存在問題的同時(shí)，重點(diǎn)分析問題產(chǎn)生的原因，推動(dòng)國家重大決策部署和政策措施落實(shí)到位，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善。對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)，審計(jì)人員有明確的思路、具體的實(shí)施方法和風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，對(duì)于政策措施落實(shí)情況的審計(jì)，審計(jì)人員往往心里沒底，工作壓力大。政策措施貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)工作開展時(shí)間不長，還沒有頒布專門的審計(jì)規(guī)范和審計(jì)指南，缺少經(jīng)驗(yàn)方法可尋，更缺乏審計(jì)技術(shù)和方法方面的指導(dǎo)，審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤介入的時(shí)機(jī)、跟蹤組織方式、程序、內(nèi)容和重點(diǎn)等仍然處于探索階段，尚未形成一套行之有效的制度規(guī)范。

3.審計(jì)人力資源比較短缺

目前，重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)需要對(duì)大量資金、項(xiàng)目和政策措施落實(shí)情況進(jìn)行連續(xù)不斷地跟蹤審計(jì)，審計(jì)周期長，占用審計(jì)資源較多，相對(duì)日益繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員力量不足的矛盾比較突出，難以安排大規(guī)模的重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。全過程的跟蹤審計(jì)方式，要求審計(jì)從單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、各種價(jià)款核算方面轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿坏膶徲?jì)，審計(jì)的范圍涉及項(xiàng)目可行I生研究、項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目融資、項(xiàng)目質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、土地利用等方方面面，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人員這方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也提出了挑戰(zhàn)。

4.審計(jì)工作方法不夠靈活

對(duì)照高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)目標(biāo)和要求，重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)尚缺乏科學(xué)有效、靈活機(jī)動(dòng)的審計(jì)方法。一是審計(jì)方法創(chuàng)新不夠。審計(jì)人員習(xí)慣于‘單打獨(dú)斗”“各自為戰(zhàn)”，相互協(xié)作少、習(xí)慣于翻憑證、看賬本，“畫地為牢”，不善于靈活運(yùn)用網(wǎng)上查詢、文件篩查、問卷調(diào)查、訪談座談、現(xiàn)場(chǎng)查看、關(guān)聯(lián)分析、延伸調(diào)查，審計(jì)思路不夠開闊。二是審計(jì)工作不夠深入。審計(jì)活多人少，疲于應(yīng)付，顧此失彼，深入基層、深入群眾少，明察暗訪少，缺乏廣泛調(diào)查研究，不了解社會(huì)各階層對(duì)政策執(zhí)行情況的訴求；檢查項(xiàng)目執(zhí)行情況抓得不深、不透，對(duì)政策貫徹落實(shí)情況的評(píng)價(jià)不夠全面，審計(jì)效果得不到保證。三是工作作風(fēng)不夠扎實(shí)。發(fā)統(tǒng)計(jì)表格，看歷史材料，聽口頭匯報(bào)，“走馬觀花”，和相關(guān)部門溝通少，不善于征求各方面專家，特別是宏觀政策領(lǐng)域?qū)＜业目捶?、意見和建議，審計(jì)評(píng)價(jià)有時(shí)失之偏頗。四是不善于辯證看問題?？捶疵娑?，看正面少；看缺點(diǎn)多，看成績(jī)少，審計(jì)評(píng)價(jià)不夠宏觀，不夠科學(xué)。

5.審計(jì)質(zhì)量控制難度較大

重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的難點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：一是重大政策、措施之間的一致性、協(xié)調(diào)性難以把握。地方、部門的配套政策措施與中央的政策精神是否協(xié)調(diào)一致，是否上有政策下有對(duì)策；地方、部門的配套政策措施與實(shí)際情況是否相符，可操作性強(qiáng)不強(qiáng)；與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人民群眾的需求是否相符合。二是重大政策與項(xiàng)目、資金之間的一致性難以判斷。如項(xiàng)目、資金與政策目標(biāo)是否一致；項(xiàng)目、資金的規(guī)模、數(shù)量、進(jìn)度與政策要求是否一致；項(xiàng)目、資金的效果與政策的預(yù)期效果是否一致。三是在涉及重大政策有效發(fā)揮作用的體制機(jī)制保障問題上難以分析。主要表現(xiàn)在深入研究影響政策執(zhí)行效果的體制機(jī)制保障問題，難以分析政策發(fā)揮效果所需的必要條件和現(xiàn)行體制機(jī)制的沖突所在，難以從體制機(jī)制上準(zhǔn)確提出解決矛盾和沖突的審計(jì)建議。

三、重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)有效開展的對(duì)策

近年來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)相繼開展了政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，取得了一定的成效。但在審計(jì)實(shí)施過程中也遇到了一些困難，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真研究促進(jìn)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)有效開展的對(duì)策，更好地發(fā)揮審計(jì)在服務(wù)國家治理中的重要保障作用。

（一）緊緊圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作中心，加強(qiáng)對(duì)重大決策的研究，深刻領(lǐng)悟決策精神

審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，按照完善和發(fā)展中國特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化這個(gè)總目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)重大決策部署等政策措施的學(xué)習(xí)，深入研究政策背景，深刻領(lǐng)會(huì)政策意圖，及時(shí)掌握政策要求，充分認(rèn)識(shí)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的重大現(xiàn)實(shí)意義，增強(qiáng)工作的緊迫性和責(zé)任感，把重大決策部署貫徹落實(shí)情況作為當(dāng)前審計(jì)工作的首要任務(wù)和重中之重。在審計(jì)過程中，應(yīng)緊緊圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作中心，按照國務(wù)院辦公廳印發(fā)的跟蹤審計(jì)工作方案，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂各地區(qū)、各相關(guān)部門的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，以項(xiàng)目落地、資金保障、簡(jiǎn)政放權(quán)、政策落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范“五個(gè)抓手”為基礎(chǔ)，確定審計(jì)重點(diǎn)，精心組織實(shí)施重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)，加大審計(jì)力度，揭示政策措施落實(shí)過程中的亂作為、不作為、慢作為等問題，切實(shí)提高貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)報(bào)告的針對(duì)性、建設(shè)性和時(shí)效性，及時(shí)為政策的制定和實(shí)施修訂完善提供審計(jì)建議，發(fā)揮審計(jì)對(duì)重大決策部署貫徹落實(shí)的推動(dòng)和促進(jìn)作用。

（二）建立健全重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的制度規(guī)范體系

十八屆四中全會(huì)提出，強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，努力形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)在總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)專業(yè)法律規(guī)范缺乏、審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范等問題，出臺(tái)了《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加大審計(jì)力度促進(jìn)穩(wěn)增長等政策措施落實(shí)意見的通知》和《國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見（試行）》，但仍缺乏對(duì)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的行為規(guī)范、內(nèi)容、方法體系的進(jìn)一步規(guī)范化約束，造成審計(jì)過程中多種審計(jì)流程并存、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量高低不同。因此，審計(jì)署應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，修改完善意見和通知，制定明確、可操作性強(qiáng)的審計(jì)規(guī)范和制度，特別是制定重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)要點(diǎn)，并以操作指南形式下發(fā)。審計(jì)操作指南中，要明確重大決策部署貫徹落實(shí)的政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)限，規(guī)定其監(jiān)督目標(biāo)、范圍、審計(jì)方案編制和審計(jì)內(nèi)容等，實(shí)現(xiàn)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循，以保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）完善有關(guān)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的法律法規(guī)，構(gòu)建相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系

由于不同政策、不同地域的重大決策部署貫徹落實(shí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在差異，績(jī)效評(píng)價(jià)沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范，難以準(zhǔn)確衡量重大決策部署貫徹落實(shí)執(zhí)行情況的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。因此，借鑒國外公共政策執(zhí)行審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益三方面創(chuàng)新重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)方法和手段，細(xì)化審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立完善、規(guī)范有關(guān)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、行為等法律法規(guī)，構(gòu)建定量分析與定性分析相結(jié)合，以衡量政策措施落實(shí)能力評(píng)估、實(shí)施效果評(píng)估以及公眾對(duì)政策措施實(shí)施滿意度評(píng)估等為主要內(nèi)容的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化，形成客觀可靠的審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)結(jié)論的價(jià)值，為宏觀調(diào)控政策的制定和執(zhí)行提供參考依據(jù)。

（四）優(yōu)化和改進(jìn)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理

審計(jì)機(jī)關(guān)要立足摸清現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、評(píng)價(jià)績(jī)效、提出建議的審計(jì)目標(biāo)，在年初充分征求社會(huì)各界意見的基礎(chǔ)上，積極反映社會(huì)熱點(diǎn)，按照重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)與各類審計(jì)相結(jié)合的“一體化”工作思路，認(rèn)真進(jìn)行布局謀篇，將年度計(jì)劃與長期計(jì)劃、本級(jí)計(jì)劃與上級(jí)計(jì)劃及下級(jí)計(jì)劃及時(shí)銜接，科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目，做好年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排工作，優(yōu)化和改進(jìn)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理。明確全年重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)任務(wù)，將國務(wù)院和當(dāng)?shù)爻雠_(tái)的一系列重大決策部署貫徹落實(shí)措施融入全年各項(xiàng)具體審計(jì)項(xiàng)目之中，確保重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)年度工作方案和分階段實(shí)施方案，與其他各類審計(jì)項(xiàng)目的工作方案和實(shí)施方案相銜接。在執(zhí)行過程中，可以將重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府性投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)籌融合，推行I+N的審計(jì)模式，逐步實(shí)現(xiàn)重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的全覆蓋，真正發(fā)揮國家審計(jì)預(yù)防、揭露和抵御的功能。

（五）創(chuàng)新重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的組織管理方式

1.選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)組織方式。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，除了查閱賬表、核實(shí)數(shù)據(jù)，靈活運(yùn)用座談、走訪、調(diào)查、分析等審計(jì)方法外，更要?jiǎng)?chuàng)新重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的組織管理方式。

第一，采取矩陣式審計(jì)組織管理方式。在審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施中，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，打破部門界限，統(tǒng)一從各職能部門調(diào)配審計(jì)人員參加項(xiàng)目審計(jì)（包括法規(guī)、辦公室等部門人員，這些人員完成項(xiàng)目任務(wù)后，仍回到原來的職能部門），強(qiáng)調(diào)多兵種聯(lián)合，按照專業(yè)特長劃分審計(jì)組，分工合作發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)，使有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大的審計(jì)效能。

第二，根據(jù)不同重大決策部署貫徹落實(shí)政策的特點(diǎn)，靈活運(yùn)用“上審下”“交叉審”的審計(jì)組織方式，既可以避免地方政府的影響和干預(yù)，又可以解決審計(jì)揭示問題不全面、審計(jì)處理難的問題。

第三，對(duì)于投資規(guī)模大、周期長的重大決策部署貫徹落實(shí)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)。要將重大決策部署貫徹落實(shí)項(xiàng)目的規(guī)劃、立項(xiàng)、審批、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、運(yùn)營、資金等全過程納入審計(jì)范圍，進(jìn)行連續(xù)幾年的跟蹤審計(jì)，有針對(duì)性地、動(dòng)態(tài)地發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)政策的可行性和有效性進(jìn)行評(píng)估，既要揭示和反映一些地方和部門不作為、慢作為、怠政、惰政等方面的問題，提出意見和建議，也要多方面聽取部門和地方好的意見和建議，推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)，最終推動(dòng)政策體系的不斷完善。

第四，審計(jì)機(jī)關(guān)要按照審計(jì)署規(guī)定的時(shí)間要求，根據(jù)已確定的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)?shù)爻雠_(tái)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)資金進(jìn)行統(tǒng)一的專項(xiàng)跟蹤審計(jì)，審查政策在貫徹落實(shí)中的難點(diǎn)等，并提出審計(jì)建議，不斷完善相關(guān)宏觀政策，促進(jìn)這些宏觀政策在短期內(nèi)能夠發(fā)揮更大的作用。

2.加強(qiáng)與其他審計(jì)項(xiàng)目的銜接配合。重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)長期的工作，其對(duì)象和內(nèi)容很廣泛，受審計(jì)資源的限制，審計(jì)人員不可能掌握每項(xiàng)政策執(zhí)行和項(xiàng)目進(jìn)展情況，因此，必須加強(qiáng)與其他審計(jì)項(xiàng)目的配合。

第一，在原有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、投資審計(jì)等項(xiàng)目中予以重點(diǎn)關(guān)注和分析重大決策部署貫徹落實(shí)情況，統(tǒng)籌推進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)工作。以河南省為例，近幾年河南省審計(jì)廳在對(duì)開封、漯河、許昌等6個(gè)省轄市財(cái)政決算審計(jì)中，持續(xù)關(guān)注財(cái)政存量資金規(guī)模結(jié)構(gòu)及成因，有效促進(jìn)存量資金的清理和盤活；在鹿邑縣等3個(gè)省直管縣（市）黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，關(guān)注行政審批事項(xiàng)承接和下放等情況、重大民生項(xiàng)目推進(jìn)情況等，有效促進(jìn)地方簡(jiǎn)政放權(quán)等政策的落實(shí)。

第二，在各項(xiàng)審計(jì)中，凡是涉及有關(guān)重大決策部署貫徹落實(shí)的問題，可以及時(shí)、充分運(yùn)用到跟蹤審計(jì)報(bào)告中，發(fā)揮審計(jì)合力。如河南省開展了加快重大水利工程建設(shè)、解決農(nóng)村人口飲水安全問題政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，在匯總?cè)「檶徲?jì)報(bào)告時(shí)，將省廳實(shí)施的13個(gè)大中型病險(xiǎn)水閘除險(xiǎn)加固審計(jì)項(xiàng)目、病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問題，也納入?yún)R總審計(jì)報(bào)告之中，豐富了報(bào)告內(nèi)容，提升了報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)成果的綜合利用水平。

第三，審計(jì)機(jī)關(guān)借鑒其他各行業(yè)、各領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目成果和線索，也可以準(zhǔn)確把握重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，提升審計(jì)效能。例如，農(nóng)業(yè)部的“糧食增產(chǎn)千億斤”項(xiàng)目審計(jì)就是在分析上一年度部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，迅速制訂出了內(nèi)容全面、重點(diǎn)突出的審計(jì)實(shí)施方案，有效地引導(dǎo)了審計(jì)工作。

3.構(gòu)建重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)庫。由于重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)涉及的部門多，范圍廣，大量財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)存在內(nèi)容上、時(shí)間上的延續(xù)性，這樣，審計(jì)機(jī)關(guān)可依托大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，構(gòu)建重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)庫，探索行業(yè)內(nèi)縱向跨年度、多行業(yè)之間、上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，加大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的橫向和縱向的綜合關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，共享審計(jì)數(shù)據(jù)和方法，提高“集中分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查”的數(shù)字化審計(jì)水平，保證整體審計(jì)工作成效。

4.優(yōu)化審計(jì)資源配置。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按照‘統(tǒng)一審計(jì)方案、統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告、統(tǒng)一審計(jì)公告”的原則要求，對(duì)已確定重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)、組織形式等具體情況，逐一進(jìn)行綜合分析研究，合理配置審計(jì)資源，最大限度地發(fā)揮審計(jì)資源的整體效能，以提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在一些需要特殊知識(shí)的審計(jì)項(xiàng)目中，選取法律、工程等方面的專家參與政策貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，充分利用他們的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮專家智囊團(tuán)作用，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過公開招標(biāo)的方式，將審計(jì)項(xiàng)目以合同管理的方式交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)行向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，緩解審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾，有效整合審計(jì)資源，提高審計(jì)監(jiān)督效能。

（六）建立和完善國家審計(jì)機(jī)關(guān)與其他宏觀調(diào)控職能部門間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制

第一，審計(jì)部門應(yīng)充分運(yùn)用審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息，加大向黨委、政府的匯報(bào)溝通力度，讓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注重大決策貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)工作開展情況，做到思想上重視、組織上關(guān)心、工作上支持。獲取黨委、政府的重視和支持是落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，衡量重大決策貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)是否取得成效的關(guān)鍵。如河南省省轄市和省直管縣（市）政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視審計(jì)結(jié)果，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)建議，積極采取有效措施，督促相關(guān)部門落實(shí)整改責(zé)任，研究出臺(tái)了符合地方發(fā)展和改革實(shí)際的意見、辦法，制定并完善了相關(guān)政策措施，積極推動(dòng)政府部門進(jìn)一步簡(jiǎn)化項(xiàng)目審批、加快資金撥付、推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，跟蹤審計(jì)成效初顯，較好地發(fā)揮了審計(jì)促進(jìn)國務(wù)院各項(xiàng)政策措施貫徹落實(shí)的“助推器”作用。

第二，為保證審計(jì)工作的順利開展，避免各職能部門之間的信息壁壘，及時(shí)獲取必要的審計(jì)信息，政府應(yīng)從國家層面理順財(cái)政、發(fā)展改革、稅務(wù)等部門與審計(jì)部門的溝通配合機(jī)制，制定這些部門與重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，使得部門之間信息資料共享，有助于提高審計(jì)效率和效果。同時(shí)，對(duì)重大決策貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門反饋，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督和部門監(jiān)管的有力結(jié)合，共同促進(jìn)重大決策貫徹落實(shí)到位。

第三，加強(qiáng)與紀(jì)委、監(jiān)察、檢察、公安等部門的協(xié)調(diào)與溝通。一是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)有重大經(jīng)濟(jì)案件線索時(shí)提請(qǐng)監(jiān)察、檢察、公安等部門提前介入，擴(kuò)大審計(jì)成果；二是加強(qiáng)對(duì)移送至紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的案件線索的跟蹤處理情況，切不可一送了之，促進(jìn)這些部門對(duì)案件線索的重視和查處力度。如在對(duì)某保障性安居工程審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)將有關(guān)案件線索移送至省監(jiān)察、住建部門后，經(jīng)常與其保持聯(lián)系和溝通，取得了較好的效果。

（七）積極促進(jìn)整改，推進(jìn)審計(jì)成果利用

重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步突出跟蹤審計(jì)的時(shí)效性，對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，注重反映影響政策措施落實(shí)的突出問題和重大違法違規(guī)問題，深入分析問題產(chǎn)生的原因，合理界定責(zé)任主體，及時(shí)提出整改意見和建議，向被審計(jì)的地方政府和相關(guān)部門、單位通報(bào)，要求采取措施及時(shí)落實(shí)審計(jì)整改意見和建議，確保跟蹤審計(jì)取得實(shí)效。同時(shí)，可利用財(cái)政、稅務(wù)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)職能部門、互聯(lián)網(wǎng)、有關(guān)報(bào)刊與社會(huì)公眾等各種渠道，擴(kuò)大審計(jì)成果公開程度，分階段、分類別以審計(jì)報(bào)告、專題報(bào)告、審計(jì)信息、審計(jì)公告，甚至研究報(bào)告、新聞稿等多種形式，發(fā)布重大決策貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)結(jié)果情況，多層次、多形式、多途徑、有選擇地多角度開發(fā)，產(chǎn)出審計(jì)成果，確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督的合力作用，進(jìn)一步完善體制機(jī)制，提升審計(jì)能力。

（八）進(jìn)一步完善體制機(jī)制，提升審計(jì)能力

重大決策部署貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)對(duì)象范圍的廣泛性，要求審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較高的職業(yè)判斷能力，而且還要關(guān)注改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，熟悉國家的整體改革思路以及單項(xiàng)措施，有強(qiáng)烈的歷史使命感，這對(duì)審計(jì)人員的政策理論和宏觀調(diào)控等專業(yè)知識(shí)的掌握情況提出了巨大的挑戰(zhàn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加速推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，采用“走出去、請(qǐng)進(jìn)來”、案例教學(xué)等多種方式開展專題培訓(xùn)和審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的實(shí)用性，不斷提高審計(jì)人員貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)水平和宏觀政策分析研究的能力，培養(yǎng)出一批查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手、精通管理的審計(jì)人才，使他們具備經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完成新任務(wù)、解決新問題的能力，具備從宏觀層面揭示和分析問題的能力，具備全面客觀評(píng)價(jià)重大決策落實(shí)情況的能力，切實(shí)發(fā)揮重大決策部署貫徹落實(shí)的“督察員”和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“潤滑劑”作用，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康運(yùn)行。