李永丹??

摘要：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)一直處于探索當(dāng)中。隨著國(guó)有企業(yè)的觸網(wǎng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)都將采用的是電子數(shù)據(jù)的形式，這就要求審計(jì)人員勢(shì)必要能夠把計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用到國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中去。從我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問(wèn)題出發(fā)，分析審計(jì)工作前、審計(jì)工作中和審計(jì)結(jié)束后三個(gè)階段計(jì)算機(jī)在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中具體的運(yùn)用，對(duì)提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平具有一定的意義。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)；國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；運(yùn)用

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.32.061

0引言

2014年10月，中辦、國(guó)辦引發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。規(guī)定對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)、黨政部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任劃分，審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)等都做出詳細(xì)的規(guī)定。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)明確了對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更好的發(fā)揮作用，反腐倡廉，更好的為企業(yè)服務(wù)。但是由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)數(shù)量多，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，由于審計(jì)力量薄弱，因此迫切的需要將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，節(jié)約審計(jì)力量、提高審計(jì)效率。

1國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，在這些年，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)不斷探索，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，審計(jì)工作取得了很大的進(jìn)步。但仍存在一些不容忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)制約我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平。

1.1責(zé)任界限不清晰

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)是以領(lǐng)導(dǎo)班子的形式存在的，很多時(shí)候，從會(huì)議紀(jì)要、記錄等文字性資料來(lái)看很多決策都是集體決定，但是事實(shí)上卻是由少數(shù)部分人或者某個(gè)人在決策，從表面上看，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但實(shí)際應(yīng)該承擔(dān)直接責(zé)任或主管責(zé)任；或者說(shuō)很多決策與執(zhí)行年度跨度大，比如上任的決策在這任實(shí)施，有時(shí)候在責(zé)任認(rèn)定的時(shí)候很難真正區(qū)分是前任的責(zé)任還是現(xiàn)任的責(zé)任，是直接責(zé)任還是間接責(zé)任。這樣就為審計(jì)人員的審計(jì)工作開(kāi)展帶來(lái)了困難。

1.2審計(jì)指標(biāo)不夠完善

目前，尚未形成一套完整、全面的審計(jì)指標(biāo)，很多審計(jì)指標(biāo)只是簡(jiǎn)單的對(duì)比分析，缺乏深度的指導(dǎo)意義，比如現(xiàn)在加入的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)要求審計(jì)土地、礦產(chǎn)、大氣、森林等等自然資源，如何評(píng)價(jià)在環(huán)境保護(hù)方面作出的貢獻(xiàn)成了難點(diǎn)。當(dāng)前的審計(jì)指標(biāo)大多停留于經(jīng)營(yíng)情況、規(guī)模等等，相對(duì)較單一，對(duì)不同企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況難以對(duì)比。不同審計(jì)人員對(duì)同一事項(xiàng)的評(píng)價(jià)由于指標(biāo)不健全，會(huì)存在主觀性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法客觀公正。

1.3審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不深

盡管一直在提倡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以“任中為主、離任為輔”，但由于種種原因，目前大都停留于離任審計(jì)，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任2年，有的領(lǐng)導(dǎo)剛離任，情況不一。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)有的“引以為鑒”、加以整改，有的認(rèn)為是前任的問(wèn)題，與自己無(wú)關(guān)、置之不理；有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)為已離開(kāi)這個(gè)企業(yè)，已與自己無(wú)關(guān)。在這種情況下，雖然審計(jì)查出很多問(wèn)題，但是得不到重視，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，審計(jì)結(jié)果得不到運(yùn)用。

1.4審計(jì)力量不足

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度長(zhǎng)、工作量大、風(fēng)險(xiǎn)大的審計(jì)工作，覆蓋面廣，對(duì)審計(jì)人員各方面能力要求較高。審計(jì)對(duì)象具有一定的特殊性，企業(yè)集團(tuán)一般下屬全資、控股、參股企業(yè)較多，涉及到制造業(yè)、銷(xiāo)售業(yè)、金融、外貿(mào)等各行各業(yè)，要求掌握的知識(shí)要全面豐富，現(xiàn)有的審計(jì)人員大多是學(xué)財(cái)務(wù)的，對(duì)法律、計(jì)算機(jī)等等其他知識(shí)掌握的較少，沒(méi)有辦法滿(mǎn)足日益復(fù)雜的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2計(jì)算機(jī)在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等等都已經(jīng)開(kāi)始深入到各個(gè)方面?；ヂ?lián)網(wǎng)在很大程度上解放了人類(lèi)的雙手。國(guó)有企業(yè)之間很多都已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)于行政人員的信息登記、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出的重大決策、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)候做出的重大貢獻(xiàn)、取得的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等等，都是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)行記載。因此將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中是勢(shì)在必行的。

2.1審前運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量是我國(guó)審計(jì)人員最終要追求的目標(biāo)，在審計(jì)以前要對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳盡的調(diào)查是審計(jì)質(zhì)量控制的一個(gè)十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)的信息化水平提高，很多信息都不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)記載，都采用計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)和處理，很多都有專(zhuān)門(mén)的電子賬務(wù)。將計(jì)算機(jī)方式運(yùn)用到我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，有助于幫助我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)減少信息錄入的工作，降低工作量，提高準(zhǔn)確度。

被審計(jì)的國(guó)有企業(yè)之間的數(shù)據(jù)有所不同，多種多樣，因此在對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目以前，首先要分析該國(guó)有企業(yè)使用的信息系統(tǒng)包括哪些，該國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)包括哪些，包括哪些方面的數(shù)據(jù)。要能夠把握住重點(diǎn)，這樣在利用計(jì)算機(jī)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候才可以目標(biāo)明確，能夠有選擇的從中選擇需要的電子數(shù)據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要能夠?qū)⒆约菏种械膶徲?jì)軟件正確的與被審計(jì)國(guó)有企業(yè)之間形成對(duì)接，因?yàn)橐鶕?jù)國(guó)有企業(yè)的電子數(shù)據(jù)的文件特征選擇，比如文件的特征、類(lèi)型，還有能夠打開(kāi)這些電子數(shù)據(jù)的軟件等等。

運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中需要對(duì)數(shù)據(jù)記性錄入、驗(yàn)證等等工作，比如要驗(yàn)證一些計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)是否為空值問(wèn)題，可以使用SQL數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，變成計(jì)算機(jī)可以識(shí)別的數(shù)據(jù)，否則將會(huì)影響整個(gè)數(shù)據(jù)的使用。

對(duì)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、整理和分析需要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以前就要完成，因?yàn)槿绻趯徲?jì)的時(shí)候再去完成這些工作，就不能及時(shí)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的很重要的一部分工作就是分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，如果在審計(jì)以前相應(yīng)的關(guān)系沒(méi)有建立好，容易導(dǎo)致漏掉很多重要的數(shù)據(jù)和線(xiàn)索。因此在開(kāi)展審計(jì)工作以前，需要及時(shí)的運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總和分析，這樣才可以在關(guān)鍵時(shí)刻做到有的放矢。endprint

現(xiàn)在很多國(guó)有企業(yè)的電子數(shù)據(jù)建立的還不是十分的完善，導(dǎo)致很多人認(rèn)為對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)于這些企業(yè)沒(méi)有用武之地，其實(shí)不是如此，計(jì)算機(jī)并非僅僅包括SQL Server、Access數(shù)據(jù)庫(kù)、Oracle或DB2等數(shù)據(jù)庫(kù)處理技術(shù)，還包括Excel等信息技術(shù)，Excel具有強(qiáng)大的信息處理功能，如果國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員可以有效利用，也可以達(dá)到事倍功半的效果。

2.2審中運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)保障

信息化建設(shè)取代了很多紙質(zhì)版的原始賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等等，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬的方法雖然慢，數(shù)據(jù)量大，容易出錯(cuò)，但是如果被篡改，則容易留下痕跡。但是在信息化時(shí)代，很多數(shù)據(jù)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行，很多信息都被以比特的形式記載在磁盤(pán)上。從原始賬目的輸入、核算到最后財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，整個(gè)過(guò)程都是在電腦上進(jìn)行。這樣可能會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)虛列支出、收入等違規(guī)行為的出現(xiàn)。

在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)國(guó)有干部的實(shí)際情況，挖掘?qū)徲?jì)的目標(biāo)和審計(jì)需求，然后將這些需求轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，并且運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找到其中的缺陷，針對(duì)這些缺陷進(jìn)一步改善，如此多個(gè)過(guò)程來(lái)回切磋，最終會(huì)形成一個(gè)需求分析——數(shù)據(jù)分析——缺陷分析——數(shù)據(jù)再分析——疑點(diǎn)分析等多個(gè)數(shù)據(jù)分析的流水線(xiàn)，這樣可以在很大程度上完善了對(duì)數(shù)據(jù)的需求，同時(shí)，還有助于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做到不重復(fù)不漏掉，保證了審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

比如在對(duì)某國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員想要驗(yàn)證該審計(jì)單位的收費(fèi)項(xiàng)目是否有超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)收取15%的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員只需要從物價(jià)部門(mén)取得相關(guān)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，然后設(shè)定一定的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，使得這個(gè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變成收費(fèi)項(xiàng)目中間表，在與被審計(jì)單位給出的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，即可采用SQL語(yǔ)句進(jìn)行分析。

因此，在運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是一個(gè)合適的機(jī)會(huì)，也是一個(gè)必要的趨勢(shì)。

2.3審后運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)分享

將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用到國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面目前來(lái)講還不完善，要想提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)水平，在審計(jì)結(jié)束以后，一定的業(yè)務(wù)交流、溝通和合作還是十分有益的。審計(jì)結(jié)束以后，審計(jì)人員可以針對(duì)使用的計(jì)算機(jī)技術(shù)和方法進(jìn)行必要的歸納和總結(jié)，這樣就可以避免在下次使用的時(shí)候出現(xiàn)類(lèi)似的錯(cuò)誤。審計(jì)單位可以組織審計(jì)質(zhì)量較高的工作人員開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)分享，并且組織專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)高手將每次使用的審計(jì)軟件和方法與審計(jì)的情景運(yùn)用經(jīng)典的SQL語(yǔ)句記載下來(lái)，并且歸檔到內(nèi)網(wǎng)，這樣便可以有助于審計(jì)人員即及時(shí)查閱和學(xué)習(xí)，有助于提升審計(jì)工作的效率。

3結(jié)語(yǔ)

計(jì)算機(jī)運(yùn)用到國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中是一項(xiàng)重要的趨勢(shì)，但是目前的運(yùn)用還不完善，存在很多的漏洞，因此需要審計(jì)人員對(duì)之進(jìn)行分析。在這個(gè)過(guò)程中，要能夠在審計(jì)工作開(kāi)展前、開(kāi)展過(guò)程中和開(kāi)展結(jié)束，都需要采取相應(yīng)的措施，保證對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果更加客觀和公正。

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