內部控制監(jiān)督最優(yōu)投資分配模型及決策研究

楊利慶 泰來縣克利鎮(zhèn)農村經濟技術綜合服務中心

內部控制監(jiān)督最優(yōu)投資分配模型及決策研究

楊利慶 泰來縣克利鎮(zhèn)農村經濟技術綜合服務中心

在企業(yè)開設的管理活動之中，很多新型的管理方法被有效應用，這些管理方法雖然千差萬別，但是其應用的主要目的卻具有極強的一致性，均是為了使企業(yè)的管理工作既具有人性化的特點，同時還具有一定的嚴格性。在所有的新型管理方法之中，對內部控制制度進行應用是一種極好的嘗試，通過這種專屬于企業(yè)內部管理工作的制度，可以找出內部管理環(huán)節(jié)存在的漏洞，同時還能對企業(yè)的管理體系進一步完善。

內部控制制度 最優(yōu)投資 分配模型 決策方式

對內部控制制度進行應用除了可以優(yōu)化企業(yè)開展的內部管理活動之外，還可以降低企業(yè)在開展經營活動的時候遭受的風險，在實現(xiàn)企業(yè)的內部監(jiān)督需求的時候，管理人員可以有計劃分配模型，實現(xiàn)最優(yōu)投資的監(jiān)督目的，同時還可以降低企業(yè)開展內部監(jiān)督活動時的缺陷率。為了使管理者進行的控制流程具有更高的可靠性，管理人員需要以企業(yè)的實際投資情況為參考，來完善分配模型的建設需要。本文根據(jù)對內部控制制度具體內容的了解，對可應用的分配模型以及標準的決策方法進行研究。

一、分配模型分析

（一）提升流程運行系統(tǒng)的可靠性

提升管理系統(tǒng)這一部分的可靠性主要是為了對企業(yè)內部的潛藏風險有效控制，降低內部管理制度的可能存在的風險，如果想要使流程維持一定的可靠性，技術人員就必須要減少流程環(huán)節(jié)之中的實物情況，將整個流程設置成i，將流程具有的可靠性設置為ri，在流程執(zhí)行環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)的風險被設置為Ei，在采購工作之中，存在的采購方面的風險種類繁多，除了產品的基本安全度難以得到保障之外，還存在采購計劃的合理性缺失問題，另外采購市場之中的難以預測的采購情況也是風險因素之一，采購員自身具有的能力問題以及其他主觀性因素。

（二）效用函數(shù)

對于分配模式進行確認的時候，關鍵的元素就是最優(yōu)投資產生的分配額，可以借助下面這個函數(shù)關系來確定各個影響元素帶來的效用情況。

U(C)=VR-C

企業(yè)各個成員的發(fā)揮的整體效用用U來表示，管理系統(tǒng)的有效性用R來表示。連接企業(yè)流程的方式為串聯(lián)方式，在經營流程進展的過程之中，發(fā)揮主要監(jiān)督功能的是企業(yè)系統(tǒng)。在連接方式為并聯(lián)的管理系統(tǒng)之中，內部控制產生的效用與業(yè)務流程帶來的效用被整合之后，其效用已經超過了串聯(lián)系統(tǒng)之中的所有流程生成的效用，因此并聯(lián)這種連接方式是一種最好的選擇。在給內部控制系統(tǒng)投入資金的時候，投資會產生的一些份額，但是這種份額并不過無限制地不斷增大，因此在對監(jiān)督工作施加控制時，管理人員需要保證效用可以以最大的程度發(fā)揮出來。雖然企業(yè)在投資活動中必然要承受一些風險帶來的資金損耗，但是如果可投入的資金比較少，損耗程度也會減少，借助效用函數(shù)可以有效地確定最優(yōu)的投資方案。

上式中，VR（ci，wi）是關于ci、wi的函數(shù)。通過這一公式，可以有效地降低企業(yè)內部控制的缺陷率，降低后的缺陷率表示為wim，wim是表示ci與wi的函數(shù)，如果wi=0，則說明投資內部控制缺陷率是0，無論投資的金額是多少，缺陷率都是0，所以在這一情況下企業(yè)無法增加投資額。為了更好地確定最優(yōu)投資分配額，需要制定出缺陷率函數(shù)的表示公式，即：

二、最優(yōu)投資決策方法分析

根據(jù)以上函數(shù)分析，企業(yè)管理人員可以通過下面這種方法來對最優(yōu)投資方案進行決策。

建設完善的分配模型：市場競爭情況不斷變化的影響之下，企業(yè)開展營銷產品的活動時，應用的營銷方法出現(xiàn)了被轉化的情況，被流轉到市場之中的商品種類越來越多，而在類型相同的產品之中，無論是價格還是產品自身質量也存在極大的差異。為了保證經營活動的公正性，不僅僅需要借助經濟性的法律的力量，同時還需要對現(xiàn)有的并不完善的誠信體制進行健全，一次來降低企業(yè)開展不公平的經營活動的概率。采購環(huán)節(jié)是風險存在的主要環(huán)節(jié)，主要會因為會影響到采購環(huán)節(jié)的因素也比較多，不僅有各種客觀原因，包括市場、政府等，采購人員本身也是一個重要的風險點，尤其在供應商進行付款時，經常會出現(xiàn)分配不均的情況，因此借助內部監(jiān)督的管理力量可以在投資階段就實現(xiàn)最優(yōu)分配的目的，在優(yōu)化管理的時候，一些企業(yè)還會將審批付款這一環(huán)節(jié)添加到最佳優(yōu)化環(huán)節(jié)，在審核過程之中，需要審核的項目包括合同、商品檢驗報告、憑證以及發(fā)票等，這些審核活動均可以降低采購風險，在對采購合同進行整理的時候，需要對一些特殊的付款事項進行了解，避免出現(xiàn)漏項的審核問題，錯誤的審核行為也會導致采購風險出現(xiàn)。

制定優(yōu)質控制制度，在確定這種制度的時候，需要根據(jù)模型計算情況來進一步確認，保證其與企業(yè)的實際經營需要相符。模型對付款審批業(yè)務做出是否增加內部控制監(jiān)督投資以及增加多少投資的決策分析。以企業(yè)系統(tǒng)與業(yè)務為基礎，分解投資約束。企業(yè)各項業(yè)務以串聯(lián)方式連接，所以用串聯(lián)的模型求解。計算企業(yè)系統(tǒng)與流程的可靠性，然后計算以并聯(lián)方式連接流程。

三、結語

根據(jù)內部控制制度的實際應用效果可以了解到，內部控制制度與現(xiàn)代企業(yè)的管理制度非常契合，在對監(jiān)督方法開展研究時，管理人員需要對與系統(tǒng)工程相關的可靠性理論進行借用，使企業(yè)開設的管理流程被有效細化，其最為主要的應用效果主要是可以使業(yè)務流程帶來的風險被降低，在利用分配模型來管理企業(yè)的經營機構時，管理難度最高的經營機構主要是銷售系統(tǒng)以及采購系統(tǒng)，這兩部分機構對于企業(yè)具有極強的影響，同時也是風險的高發(fā)部位。采購活動具有的風向程度與參與采購的工作人員之間存在聯(lián)系，管理人員要對存在聯(lián)系的管理元素優(yōu)化管理。

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[2]企業(yè)內部控制監(jiān)督與評價座談會在京召開[J].中國內部審計.2010(09).

[3]張衡.企業(yè)內部控制監(jiān)督不力的原因及對策分析[J].商場現(xiàn)代化.2016(27).

楊利慶（1969-），男，齊齊哈爾市，本科學歷，經濟師職稱，供職泰來縣克利鎮(zhèn)農村經濟技術綜合服務中心，研究方向：農村金融。