淺談個(gè)人所得稅的納稅籌劃

甘紅玲

摘 要：隨著社會的不斷進(jìn)步，人們的個(gè)人收入形式也變得多種多樣，為了人們能夠依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)按時(shí)的上繳個(gè)人所得稅，很有必要對其個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，這也是本文的意義所在，這不僅有助于個(gè)人充分的利用自己的資源，同時(shí)對于整個(gè)社會的發(fā)展也有著重要的促進(jìn)作用。雖然個(gè)人所得稅的繳納是每個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，但是人們可以通過有效的納稅籌劃，通過減少自身名義上的工資，降低繳納個(gè)人所得稅的稅率，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少，提高自身的效益。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅收政策

對于我們個(gè)人而言，個(gè)稅是生活中常見的一個(gè)稅種：在公司工作，我們要交工資薪金所得個(gè)稅；兼職賺外塊，我們要交勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅；投資分紅，我們要交利息、股息、紅利所得個(gè)稅；就連中彩票獎勵也需要交偶然所得個(gè)稅。因而對納稅人來說，應(yīng)將重點(diǎn)放在稅收籌劃上，通過合理籌劃，達(dá)到節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)的目的。

1我國個(gè)人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題

1.1對納稅籌劃存在偏見

我國稅收理論專家對于納稅籌劃的研究成果不多，國民認(rèn)為納稅籌劃是不正當(dāng)?shù)倪@一偏見也限制了這一理論的發(fā)展。因此，我國在納稅籌劃理論方面的研究成果不如西方國家豐富。長期以來，我國對納稅籌劃合理性的宣傳不足，國家和社會的不重視讓很多學(xué)者與企業(yè)家認(rèn)為納稅籌劃和違法避稅并無本質(zhì)區(qū)別。并且近年來出現(xiàn)很多企業(yè)打著納稅籌劃幌子而做出偷稅漏稅等違法行為的事件，這一事實(shí)也給這納稅籌劃理論的研究造成很大阻力。企業(yè)的不當(dāng)納稅籌劃行為，雖然給企業(yè)帶來了短暫利益，但一定會受到相關(guān)監(jiān)管部門的懲罰。

1.2納稅籌劃政策不夠完善

我國的個(gè)人所得稅的征收政策的主要征收標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人收入，而發(fā)達(dá)國家在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)綜合考慮每個(gè)家庭的實(shí)際收入和人數(shù)，不需要繳納個(gè)人所得稅的不僅包括家庭整體收入在平均水平之下的，還包括家庭里非勞動力人數(shù)過多，平均收入較低的，以此來避免稅收造成家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重、影響國民生活。大部分發(fā)達(dá)國家還會制定一系列激勵措施，鼓勵納稅義務(wù)人按照法律法規(guī)要求納稅。對于違反法律規(guī)定的，將會通過行政手段對其應(yīng)納稅財(cái)富進(jìn)行再分配，從而保證社會公平。綜合來看，我國的個(gè)人所得稅改革仍有很長一段路要走。我國目前納稅方面存在的問題在于，某些稅法條款定義不清晰，不法納稅者鉆法律空子，產(chǎn)生偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3缺乏專業(yè)的稅收人才

我國稅收的增加得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但目前我國稅收法律體系還不夠完善，需要稅收專業(yè)人才綜合考慮我國國情，幫助國家制定出更完善的稅收法律法規(guī)。而且各企業(yè)也需要稅收專業(yè)人才對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，不止于個(gè)人所得稅籌劃，以達(dá)到企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益的目的。目前我國納稅籌劃人才不足，首先是缺乏稅收人才培養(yǎng)機(jī)制，大部分高校沒有設(shè)置稅收專業(yè)，人才主要生產(chǎn)地并沒有意識到稅收人才的重要性。其次我國大部分企業(yè)的稅務(wù)工作都由財(cái)會人員兼職完成，缺乏專業(yè)性，財(cái)會人員可代替稅務(wù)人員的誤區(qū)也讓社會忽視對專業(yè)稅收人才的培養(yǎng)。

2個(gè)人所得稅的納稅籌劃策略

2.1通過改變用工合同，轉(zhuǎn)換薪酬所得與勞務(wù)報(bào)酬

兼有工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得是一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的問題，相同數(shù)額所得視其收入性質(zhì)不同而適用的稅率也是不一樣的。納稅人的工資薪金較高，相對應(yīng)的稅率比同等數(shù)額的勞務(wù)報(bào)酬的稅率高時(shí)，可將其轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬節(jié)稅。納稅人工資薪金不高，所得適用的稅率比勞務(wù)報(bào)酬適用的稅率低時(shí)，可將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化成工資薪金，以降低總體適用稅率。

2.2利用好稅收優(yōu)化政策

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人可以通過有效的利用已有的優(yōu)惠稅收政策達(dá)到減免稅收的目的，從而實(shí)現(xiàn)更多的收益。另外，因?yàn)槎愂罩贫鹊淖兏▌颖容^大，所以為了更好地應(yīng)用到稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)有必要實(shí)時(shí)的關(guān)注政策的變化，及時(shí)的學(xué)習(xí)掌握，根據(jù)自身的實(shí)際需求，再結(jié)合當(dāng)時(shí)所有的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)有效地降低企業(yè)、個(gè)人的稅負(fù)，提高整體的效益，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

2.3企業(yè)單位在個(gè)人所得稅納稅籌劃的措施

（1）用而不“費(fèi)”。但凡以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐費(fèi)補(bǔ)貼視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。但凡依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并獲取合法發(fā)票實(shí)報(bào)銷的，均屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用，不需要繳納個(gè)人所得稅。

（2）合理提高職工福利。中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，可以考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)?shù)靥岣咂髽I(yè)員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立健全職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)就可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人就可以在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可以達(dá)到企業(yè)個(gè)人均受益的效果。

（3）捐贈節(jié)稅。我國居民可以通過將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，其所捐贈金額未超過納稅人申報(bào)。

2.4提高住房金的繳存比例

根據(jù)我國稅法規(guī)定，住房金的繳費(fèi)在國家規(guī)定的范圍內(nèi)是可以在個(gè)人所得稅前扣除的，因此可以通過提高繳存住房金比例而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅的目的。

3結(jié)束語

綜上所述，無論是對于員工還是對于企業(yè)來說，進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃都是很有必要的，無論是前者還是后者都能夠通過納稅籌劃取得許多的好處。同時(shí)，在一方面?zhèn)€人的總體利益得到了可觀的提升，企業(yè)的整體效益也得到了擴(kuò)大。另一方面，對于整個(gè)國家來說，雖然短期的稅收會因?yàn)閭€(gè)人的納稅籌劃而降低，但是從長遠(yuǎn)的角度來看，企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展會給國家?guī)砀嗟男б??？偟膩碚f，無論是對于個(gè)人、企業(yè)抑或是整個(gè)國家來說，對個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃都是很有必要的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 魏兮關(guān).企業(yè)納稅節(jié)支籌劃寶典[M].北京：北京時(shí)代華文書局，2014.

[2] 葛長銀.長銀財(cái)智叢書.深入淺出學(xué)稅務(wù)[M].北京：電子工業(yè)出版社，2012.

[3] 奚衛(wèi)華.合理節(jié)稅：涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2014.