王海娣 襲城元
摘 要:隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,營地改革工作不斷推進,對我國企業(yè)財稅會計處理產生了一定的影響。針對當前營改增的各種法律政策,以及其對不同行業(yè)提出的優(yōu)惠策略,企業(yè)財會人員需要對營改增有更多的了解,反過來,它可以提高公司在今天改變營地改革政策中的運營效率。本文主要分析了改革和改革對公司財務和稅務會計的影響,主要是公司稅收成本的影響以及發(fā)票管理和公司會計人員的要求。探究面對營改增,企業(yè)應當采取的應對措施,進而為企業(yè)提供理論指導,提升企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭力,它可以使企業(yè)在改革營地后更好地適應市場環(huán)境。
關鍵詞:營改增;企業(yè)財稅;影響;措施
今年是我國改革開放的第40周年,隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,我國的稅收政策與行業(yè)納稅標準也在不斷進行調整,隨著營改增政策的增加與完善,企業(yè)中財稅人員也應對政策加以適應,并研究出適合企業(yè)發(fā)展的財會方案,進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。新的政策對于企業(yè)財稅有一定的影響,企業(yè)也應不斷進行探索,請專業(yè)人員進行分析與講解,提升財會人員的知識儲備,反過來,它將對公司的運營帶來積極影響,促進公司經(jīng)濟實力的增長,增強公司在市場中的競爭力。
一、改革對企業(yè)財稅的影響
(一)改革對企業(yè)稅收成本的影響
在實施稅制改革政策之前,在增值稅可控的情況下,稅前扣除的流轉稅金額減少,公司稅率提高。在營業(yè)稅的稅務制度中,由于企業(yè)的營業(yè)稅稅務損益的項目,所以企業(yè)在稅務計算時,需要對其進行去除,并在增值稅的繳納之前進行所得稅的扣除。在國家實施營改增政策后,在增值稅的稅務制度中,增值稅為外稅,企業(yè)只能對稅額加以抵扣,而不能進行增值稅的提前抵扣。企業(yè)需要將增值稅放入到需要繳納的一欄中,在繳納企業(yè)所得稅后,對增值稅進行扣除。在營改革之前,當企業(yè)計算成本時,將采用將正常價格與稅收價格分開的方法。產品的自身成本與稅額是分開計算的,而國家出現(xiàn)營改增政策后。當企業(yè)計算成本時,輸入金額被刪除,企業(yè)主營業(yè)務的產品成本作為會計對象,提取增值稅發(fā)票的效果。使用進項稅額對銷項稅額加以抵扣,是企業(yè)需要支付的成本費用不能在稅前進行扣除,這種方式會導致企業(yè)成本費用的減少。在改革的政策中,企業(yè)可以扣除的稅額正在減少,企業(yè)資產的增值稅稅率提高。結果,企業(yè)固定資產價值不斷下降,導致企業(yè)稅負和企業(yè)利潤發(fā)生重大變化。在全面實施改革政策后,增值稅扣除鏈比以前更加完善,對以前繳納增值稅的企業(yè)來說,這是一個更優(yōu)惠的政策。主要是由于企業(yè)在采購過程中由于稅務制度的問題,不能夠對增值稅進行抵扣。改革對企業(yè)的影響不盡相同。在購買過程中,一些購買者可以獲得發(fā)票,一般是普通的增值稅發(fā)票,不能扣除增值稅。所以營改增會導致流轉費用比以前來說會有小部分的提升。
(二)改革后嚴格管控發(fā)票
改革增值稅政策實施后,增值稅發(fā)票發(fā)生變化,主要分為專用發(fā)票和普通發(fā)票。專用的發(fā)票能夠對企業(yè)接受的服務以及材料運輸?shù)确矫娴男袨檫M行稅負抵扣。在我國,相關稅負管理部門會對增值稅的發(fā)票增加監(jiān)管力度,對增值稅的發(fā)票的開具進行嚴格的審查與管理,并對發(fā)票的名頭問題、發(fā)票亂開問題進行嚴格的管理與監(jiān)督,進而保證增值發(fā)票的有效性與發(fā)票的真實性。營改增政策有利于將企業(yè)的財務狀況透明化,能夠對納稅人的權益加以保障,減輕納稅人的負擔。
(三)要求企業(yè)財務人員具備更高的業(yè)務知識水平
同原本營業(yè)稅的稅務制度相對比,實施營改增政策后,增值稅變得更加復雜,財會人員對于財務的處理、監(jiān)管與審核的工作強度有所增加。企業(yè)稅務工作變得更加復雜,手續(xù)也有一定的增加,例如:增值稅的發(fā)票管理,從最初的開具發(fā)票到發(fā)票的認證、申報及繳納,這些過程都需要專業(yè)的稅務人員。
二、改革后企業(yè)財稅部門的對策
(一)優(yōu)化選擇供應商
改革營地政策實施后,一般納稅人購買的材料將按照相應的增值稅稅額扣除。在小規(guī)模的地點采購的物資與其開具的發(fā)票不能對進項金額進行抵扣,所以,營銷商的大小對企業(yè)的稅額沒有直接影響。如果公司想要購買大量商品,供應商的選擇將更為重要。在供應商選擇過程中,公司需要選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應商。企業(yè)在采購過程中選擇納稅人選擇一般納稅人更好,這樣增值發(fā)票可以產生免賠額。
(二)嚴格管理企業(yè)發(fā)票
在實施企業(yè)改革政策后,企業(yè)發(fā)票管理工作變得尤為重要。在營改增政策發(fā)布之前,發(fā)票一般為普通發(fā)票,不具有抵扣的功能,所以有些企業(yè)并沒有配備專業(yè)人員對發(fā)票進行管理。在新的政策發(fā)布后,增值稅發(fā)票能夠發(fā)揮自身的額抵扣作用,企業(yè)要對其重視與了解,需要配備專業(yè)的人員進行增值稅發(fā)票的管理工作,并建立企業(yè)的增值稅發(fā)票管理制度,進而能夠保證發(fā)票的抵扣在一定的期限內進行,能夠對增值稅發(fā)票進行有效的使用,減少企業(yè)的賦稅金額,防止出現(xiàn)發(fā)票中的疏漏。
(三)梳理本企業(yè)財稅管理制度
在營改增政策發(fā)出后,企業(yè)的增值稅并未納入到企業(yè)的經(jīng)營成本中,企業(yè)對于增值稅需要進行單獨管理。因此,企業(yè)應特別重視自身的財務管理和優(yōu)化工作,不斷提高稅務人員的管理能力和專業(yè)能力。在財會部門中,對營改增的政策進行宣傳,或舉行講座,讓企業(yè)中的財會人員對于營改增的政策有一定的了解,進而形成環(huán)境、風氣良好的企業(yè)財會環(huán)境。同時,企業(yè)可以聘請專業(yè)會計專家對部門進行培訓,擴大知識儲備,更新會計知識,進而提高企業(yè)會計人員防范風險的能力。針對當前政策理論的改變,對企業(yè)的管理結構加以改善,并運用合理的優(yōu)惠措施減少企業(yè)的賦稅金額,促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。
三、結語
綜上所述,企業(yè)想要從營改增政策中獲利,需要提高管理人員的綜合素質,提升企業(yè)財會人員的管理及核算水平。加強對增值稅的發(fā)票管理,然后在增值稅政策中發(fā)揮發(fā)票的作用。營改增政策減少了企業(yè)納稅人的稅負,提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益,進而對企業(yè)的發(fā)展具有一定的促進作用。
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