戚素梅

摘要：內(nèi)部控制是單位管理的核心部分，而內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)在的管理制度來說也是比較重要的，對(duì)行政事業(yè)單位的管理有著很大的影響，因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)是很必要的，它不僅可以使行政事業(yè)單位的管理水平得到改變，也可以使行政事業(yè)單位的各種能力得到改善。由于我國在財(cái)政體制方面進(jìn)行改革，內(nèi)部控制已變得越來越重要。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位存在很多問題，針對(duì)這些問題并提出了與之相對(duì)應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、引言

目前，由于國家對(duì)經(jīng)濟(jì)方面的改革，行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)方面的管理也有所改變，人民對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求也變得越來越高，原始的會(huì)計(jì)工作已不能滿足現(xiàn)在行政事業(yè)單位的需要。所以我國財(cái)政不得不進(jìn)行改革，由此而來，行政事業(yè)單位的事務(wù)也就變得越來越多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制起步比較晚，發(fā)展比較慢，沒有一些經(jīng)驗(yàn)作為指導(dǎo)，從而導(dǎo)致一些問題的產(chǎn)生，給內(nèi)部控制帶來很大的影響，因此行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)是非常必要的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)

意識(shí)是行動(dòng)的基礎(chǔ)，只有具有內(nèi)部控制意識(shí)才能使行政事業(yè)單位更好地展開活動(dòng)，同時(shí)內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)行政事業(yè)單位里內(nèi)部控制的實(shí)施情況有著很大的影響。許多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制沒有任何意識(shí)，也就忽略了對(duì)內(nèi)部控制的管理，使單位長期處于一種比較放松的狀態(tài)，影響了行政事業(yè)單位正常的工作，是內(nèi)部控制沒有起到它應(yīng)有的作用。由于工作人員對(duì)內(nèi)部控制的不關(guān)心態(tài)度，使內(nèi)部控制的工作比較混亂，對(duì)部門和行政事業(yè)單位都產(chǎn)生一定的影響，部門之間的矛盾也就凸顯出來了。沒有明確的責(zé)任制度，同時(shí)也失去了它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效力。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制起步比較晚，內(nèi)部控制制度也沒有形成一套完整的、合理的、比較規(guī)范的系統(tǒng)制度，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展沒有明確的指導(dǎo)方向。如今財(cái)務(wù)部已經(jīng)出現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范要求，但是并不適用于所有的事業(yè)單位，尤其對(duì)行政事業(yè)單位之中特殊的單位來說，各方面都有很大的不同?；诂F(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，有些甚至不符合法律的要求，因此不能在實(shí)際工作中使用。

（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠

由于行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制缺乏意識(shí)，因此，對(duì)內(nèi)部控制工作也就非常懶散，對(duì)工作要求不能及時(shí)地快速地進(jìn)行處理。在內(nèi)部控制形成的開始時(shí)，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的工作都是漠不關(guān)心，內(nèi)部控制的一些工作并沒有落實(shí)，更別說按照要求去處理了，針對(duì)這一情況，行政事業(yè)單位并沒有采取一定的措施，只有在出現(xiàn)問題的時(shí)候才去關(guān)注一些內(nèi)部控制的問題。長此以往，內(nèi)部控制無法發(fā)揮它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，也就顯得沒有任何意義了，以至于內(nèi)部控制在工作上的優(yōu)點(diǎn)也就沒辦法展示出來。執(zhí)行力度的缺乏，使得內(nèi)部控制資源處于浪費(fèi)的狀態(tài)，內(nèi)部控制存在于行政事業(yè)單位中，但卻沒被使用，不但沒給行政事業(yè)單位帶來好處，有時(shí)單位反而還要去處理一些內(nèi)部控制上的一些事情，在此基礎(chǔ)看來，由于執(zhí)行力度的缺乏，使內(nèi)部控制降低了單位的工作效果，單位也就處在了風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)口浪尖上。

（四）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺乏

現(xiàn)在許多單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而行政事業(yè)單位也不例外，由于競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，所以會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，但是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中存在的一些問題，不能給行政事業(yè)單位提供一些關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，導(dǎo)致行政單位里沒有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面的情況都不是很清楚，給內(nèi)部控制制度建設(shè)帶來了一定的難度。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)

為了使行政事業(yè)單位更好地發(fā)展，做好內(nèi)部控制管理是必要的，而內(nèi)部控制管理的建設(shè)，首先應(yīng)該具有內(nèi)部控制意識(shí)，讓更多的人了解內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用，使各部門改變以前對(duì)內(nèi)部控制那種無所謂的看法，并對(duì)內(nèi)部控制加以重視。其次，行政事業(yè)單位還應(yīng)該整一些關(guān)于內(nèi)部控制的活動(dòng)，如：內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽，內(nèi)部控制的講座等，讓各部門積極參與進(jìn)來。再次，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳，使工作人員了解到內(nèi)部控制可以降低單位的風(fēng)險(xiǎn)，以及可以提高自己的工作水平，鼓勵(lì)更多的工作人員開始注意內(nèi)部控制建設(shè)，并積極主動(dòng)的參與其活動(dòng)來提高自己各方面的能力。在單位內(nèi)部，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)起到一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的作用，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)更加關(guān)注，并更加深入地了解內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)方面，用自己的行動(dòng)來為內(nèi)部控制建設(shè)做出貢獻(xiàn)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制相關(guān)的工作，并使每個(gè)工作崗位的人員都能充分發(fā)揮他們的長處，從自己做起，然后通過會(huì)議等形式去改變其他人對(duì)內(nèi)部控制的看法，從而增加全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。另外，對(duì)于內(nèi)部控制的工作要明確化，使每個(gè)人都能各盡其責(zé)，將內(nèi)部控制和工作能夠很好地結(jié)合，形成一個(gè)良好的工作環(huán)境。

（二）健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的完善為行政事業(yè)單位的發(fā)展起到了指導(dǎo)作用，給其他行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)帶來了參考作用。行政事業(yè)單位要規(guī)范自己的行為，按照內(nèi)部控制的說法，考慮本單位運(yùn)行的一些情況，制定出符合本單位情況的、比較科學(xué)的、合理的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。首先，要按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一些要求，制定一套內(nèi)部控制制度，使控制制度具有科學(xué)性、可操作性，從而確保了內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。其次，根據(jù)內(nèi)部控制的工作要求要進(jìn)行崗位的設(shè)置，使內(nèi)部控制的工作崗位更加合理，每個(gè)崗位的職責(zé)特別明確，做到權(quán)責(zé)分明，確保崗位之間的任務(wù)明確。再次，行政事業(yè)單位應(yīng)該關(guān)注于對(duì)人才的培養(yǎng)，實(shí)行對(duì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，來提高他們的專業(yè)能力和知識(shí)水平，建設(shè)出更好的內(nèi)部控制制度。最后，經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷地變化，行政事業(yè)單位的實(shí)際情況也會(huì)有所不同，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該及時(shí)地對(duì)已經(jīng)不適用的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改和完善，從而使內(nèi)部控制制度能夠被充分的應(yīng)用，給行政事業(yè)單位帶來更大的利益。

（三）落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行

在內(nèi)部控制的開展活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)從上至下開展內(nèi)部控制制度的執(zhí)行活動(dòng)，由單位負(fù)責(zé)人和各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人帶頭實(shí)施內(nèi)部控制制度的環(huán)節(jié)流程，起到帶頭示范作用，督促下屬部門的內(nèi)部控制活動(dòng)落實(shí)和執(zhí)行開展。以部門為單位開展對(duì)內(nèi)部控制制度的具體學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，制定學(xué)習(xí)限定期限和實(shí)際開展試行適應(yīng)的期限，制定內(nèi)部控制推進(jìn)和落實(shí)的時(shí)間表，根據(jù)時(shí)間表落實(shí)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行和開展。對(duì)積極實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)、帶頭學(xué)習(xí)的部門和個(gè)人，開展激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展緩慢不作為或是故意拖延的部門和個(gè)人，考慮對(duì)其處罰和批評(píng)，做到獎(jiǎng)懲分明，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的勢(shì)在必行和必要性。落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行幫助行政事業(yè)單位加強(qiáng)單位內(nèi)部自我管理和自我激勵(lì)的步伐，輔助行政事業(yè)單位在正常發(fā)展軌跡上的平穩(wěn)運(yùn)行。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于隨時(shí)會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，對(duì)這一情況，行政事業(yè)單位應(yīng)該做好準(zhǔn)備，首先，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)認(rèn)識(shí)，并有一定的針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)；其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行好好的分析，并成立專門的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)研究的部門，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估，在風(fēng)險(xiǎn)到來時(shí)，有一定的措施，進(jìn)而使單位及時(shí)避開風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資產(chǎn)起到保護(hù)的作用。

結(jié)束語

內(nèi)部控制的建設(shè)是一個(gè)漫長的過程，不是一下就可以完成的，需要做很多工作，并不斷努力，對(duì)其進(jìn)行定期的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其在建設(shè)過程中可能存在的問題和不夠完善的方面進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。內(nèi)部控制不是建設(shè)完成就不再關(guān)注，而是需要我們?cè)诓煌臅r(shí)期都要對(duì)其進(jìn)行發(fā)現(xiàn)問題并加以改善。內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)有很大的作用，采用的是從源頭上解決問題，使資金能夠更加充分的使用，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部控制的要求。

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