審計與治理的新模式——銀行獨立會計師審計工作的研究

馮麗+劉宏英

【摘 要】眾所周知，審計與會計工作有著本質(zhì)上的區(qū)別，在銀行長期穩(wěn)定發(fā)展與運行中扮演著極其重要的角色，備受銀行內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。在市場經(jīng)濟體制的影響下，極大地促進了審計與治理創(chuàng)新模式的發(fā)展，將銀行獨立會計師審計工作推向了全新的廣和深度。本文主要針對審計與治理的新模式展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議，以供相關(guān)人士的借鑒。

【關(guān)鍵詞】審計治理；新模式；會計師；建議

目前，審計與治理的全新模式是銀行獨立會計師審計工作的重要環(huán)節(jié)，占據(jù)著極其重要的地位。銀行的治理必須要得益于獨立性較強的會計審計，會計審計是全新的會計管理工作，已經(jīng)成為了銀行財務管理的重要環(huán)節(jié)之一。要想銀行獨立會計師審計工作的順利實施，就必須要不斷創(chuàng)新和優(yōu)化審計治理模式，有利于銀行管理目標的實現(xiàn)。

一、獨立會計師審計工作對銀行管理的重要性分析

要加快構(gòu)建高精尖的會計師行業(yè)人才隊伍，要大力培養(yǎng)出具有國際認可度的會計師，要充分認識到會計師對銀行審計、治理以及監(jiān)管等方面的重要性。會計師工作是銀行財務管理的前提條件，影響著銀行治理工作的開展?，F(xiàn)階段，我國包含著中國人民銀行、銀監(jiān)會、財政部等監(jiān)督機構(gòu)，由于權(quán)責劃分、監(jiān)管信息共享問題等方面的限制，限制著監(jiān)管部門處理行政事務工作的正常進行?；诖?，必須要開展銀行系統(tǒng)獨立會計審計業(yè)務，保證會計審計質(zhì)量的穩(wěn)步提升，進而促進銀行會計師工作的正常進展。

1.有利于增強銀行資產(chǎn)安全性與完整性

銀行為了能夠最大程度地保護資金、憑證賬冊以及業(yè)務系統(tǒng)等資產(chǎn)的安全性，已經(jīng)制定了相應的內(nèi)控措施，通過銀行系統(tǒng)獨立會計審計業(yè)務的開展，可以了解到相關(guān)制度的執(zhí)行情況，增強銀行資產(chǎn)的安全性與完整性。在內(nèi)部審計中，比如決策審計、成本費用審計、人力資源審計，用最客觀、公正地視角去評價各項成本、費用以及支出等方面，提升其真實性與合理性，進而確保銀行各項經(jīng)營活動的順利實施。此外，內(nèi)部審計通過對業(yè)務活動中的重大事項進行審簽，可以有效避免銀行各種經(jīng)濟矛盾或者糾紛現(xiàn)象，最大程度地維護銀行的合法權(quán)益。

2.有利于完善銀行的治理結(jié)構(gòu)

通過內(nèi)部審計管控建設(shè)，可以順應銀行治理結(jié)構(gòu)的實際需求。構(gòu)建健全的公司治理機制已經(jīng)成為了銀行股份制改革的關(guān)鍵所在。而獨立的內(nèi)部審計治理模式，可以進一步強化內(nèi)部控制，提高外部監(jiān)督與管理的有效性與規(guī)范性。通過銀行系統(tǒng)獨立會計審計業(yè)務的開展，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的缺陷，并提交至董事會、監(jiān)事會，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，保證銀行管理者決策的準確無誤，避免經(jīng)營風險的蔓延。

二、審計與治理新模式的建議闡述

1.構(gòu)建完善的獨立會計審計模式

銀行內(nèi)部會計審計模式的構(gòu)建，要發(fā)揮出銀行股東大會、董事會以及監(jiān)事會等職能部門的職能，建立起審計委托模式，合理劃分審計的工作權(quán)限與職責。要保證對下屬會計工作部門進行分階段、分項目的會計審計，結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，做好會計的信息披露工作，為銀行投資決策的進行提供了一定的參考依據(jù)，給予了銀行信貸業(yè)務強有力的數(shù)據(jù)扶持。與此同時，要進一步明確股東與董事會的經(jīng)營關(guān)系，保持高度的協(xié)調(diào)與一致，合理劃分資權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間的界限，正確行使監(jiān)督權(quán)力，并積極履行監(jiān)督責任。此外，要保證公司組織架構(gòu)的前提下，要適度改變由經(jīng)營者委托的審計模式，防止審計合謀現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮出會計師審計的監(jiān)督性作用。

2.建立良好的誠信形象

要想促進銀行治理的健康發(fā)展，要增強審計的實效性，為銀行帶來良好的誠信程度，將會計工作進行逐層細化，必須要保證會計審計高度的獨立性與真實性特征，避免限制會計工作行為的產(chǎn)生。要想確保自身誠信聲譽的穩(wěn)步提升，銀行會計審計工作必須要制定出完善的審計責任的激勵與約束機制，將審計服務費用進行一定的增加，嚴厲打擊低質(zhì)量審計服務、虛假謊報審計報告等行為，杜絕各類風險性因素的發(fā)生，推動注冊會計師行業(yè)審計服務水平的提升，營造良好的工作環(huán)境。

3.加強資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)，創(chuàng)新審計方法

（1）在現(xiàn)代風險導向的影響之下，審計人員必須要了解市場內(nèi)外部環(huán)境，對市場進行逐層細分，深入分析不同種類的客戶和風險領(lǐng)域，有針對性的開展審計工作，進而對審計人員的要求越來越嚴格。審計人員必須要靈活運用分析性測試程序，探索并研討不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，制定出屬于資金的資源數(shù)據(jù)庫，開展全方位、多角度領(lǐng)域地風險審計。

（2）在信息化社會的影響下，要積極推廣并使用先進的審計技術(shù)方法，順應審計工作的發(fā)展趨勢，密切關(guān)注變化多端的審計環(huán)境，構(gòu)建出功能齊全、技術(shù)先進的審計信息系統(tǒng)，加快信息資源的實時性與共享性。同時，會計數(shù)據(jù)無紙化和網(wǎng)絡化正在不斷普及，審計方法要求要迅速轉(zhuǎn)變?yōu)閲@評價內(nèi)控系統(tǒng)為主的抽樣方法，利用內(nèi)控系統(tǒng)的評價結(jié)果來進一步明確審計的重點和范圍等，審計人員必須要充分利用好計算機輔助管理和審計，要構(gòu)建出具有多種形式結(jié)合在一起的審計方式，要包含經(jīng)濟責任審計、財經(jīng)法紀審計、內(nèi)控制度審計以及專項審計等。

4.創(chuàng)新和改進內(nèi)部審計工作內(nèi)容

銀行必須要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計形式，將事前、事中以及事后審計相互結(jié)合在一起，實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口遷移。要適度擴大風險性審計范圍，防范風險是審計工作的重要任務之一，要從銀行實際情況出發(fā)。根據(jù)信用風險、市場風險、利率風險以及流動性風險，構(gòu)建更加全面地審計風險模型，確定出適宜的關(guān)鍵控制點，進而將審計風險控制在合理范圍內(nèi)。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強內(nèi)部審計與治理新模式，對于銀行獨立會計師審計工作的正常進行具有極大的引導作用，穩(wěn)步提升銀行財務的經(jīng)濟效益，對于增強銀行核心競爭力具有極大的幫助。銀行的治理工作要得益于獨立的會計審計，會計審計是銀行財務管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，提高防范財務風險的能力和水平，加強信息化建設(shè)，利用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，進而推動銀行的健康發(fā)展。

參考文獻：

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