高宏麗（中國稅務(wù)雜志社 北京 100055）

中國稅收環(huán)境：現(xiàn)狀、問題及建議
——“全球化視角下的中國稅收環(huán)境”座談會綜述

高宏麗（中國稅務(wù)雜志社 北京 100055）

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處在滾石上山、爬坡過坎的關(guān)鍵階段。要應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長、經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力從要素和投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動的挑戰(zhàn)，營造良好的營商環(huán)境就顯得尤為重要。稅收環(huán)境作為營商環(huán)境的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，正越來越成為一個(gè)國家經(jīng)貿(mào)環(huán)境的重要方面，成為衡量一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力的重要指標(biāo)之一。

2017年6月3日，中國稅務(wù)雜志社在北京舉辦“全球化視角下的中國稅收環(huán)境”座談會，邀請國家稅務(wù)總局相關(guān)司（局）同志、中國財(cái)政科學(xué)研究院、中國人民大學(xué)、知名稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專家學(xué)者、納稅人以及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)代表，對我國稅收環(huán)境的現(xiàn)狀、問題進(jìn)行了多維度分析，旨在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探討問題，提出對策。

現(xiàn) 狀

稅情；國標(biāo) ；稅負(fù)

一、“放管服”改革維度下，我國稅收環(huán)境持續(xù)向好

作為政府自身的一場深刻革命，黨中央、國務(wù)院始終將簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)作為全面深化改革的“先手棋”和轉(zhuǎn)變政府職能的“當(dāng)頭炮”，以壯士斷腕的決心和勇氣持續(xù)推進(jìn)。中國稅務(wù)雜志社社長蔡宇說：猶如萬物生長需要豐沛的光、熱、水等環(huán)境的滋養(yǎng)，經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展也離不開法治化、國際化、便利化的營商環(huán)境。而簡政放權(quán)正是良好營商環(huán)境的題中應(yīng)有之義。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司副司長于耀財(cái)介紹說：稅務(wù)部門非常重視簡政放權(quán)和為納稅人創(chuàng)造更好的稅收環(huán)境。特別是自2013年以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)直面稅收工作的“堵點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“痛點(diǎn)”，持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，圍繞納稅人需求，廣推便利措施，在更廣范圍、更深程度和更高層次服務(wù)納稅人，讓納稅人更有獲得感。2016年全國國稅、地稅部門納稅人滿意度調(diào)查綜合得分分別為83.69分和83.52分，保持了穩(wěn)步向上趨勢。

我國稅收環(huán)境持續(xù)改善，納稅人的體會更加真切。同方威視技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“同方威視”）是一家擁有全部核心技術(shù)與自主知識產(chǎn)權(quán)的高科技企業(yè)，該公司稅務(wù)總監(jiān)劉洋說：隨著“一帶一路”的推進(jìn)，公司與沿線國家的貿(mào)易交往越來越密切，對國內(nèi)外的稅收環(huán)境的體會也越來越深刻。中國稅務(wù)干部隊(duì)伍無論業(yè)務(wù)水平還是服務(wù)意識和國外很多稅務(wù)部門相比，都高出很多，能夠?qū)ζ髽I(yè)在“走出去”過程中遇到的稅務(wù)困難及時(shí)提供幫助和輔導(dǎo)。比如，在國際稅收籌劃合規(guī)性方面，北京市國家稅務(wù)局第二直屬分局就為企業(yè)提供了許多有益的指導(dǎo)和建議，使企業(yè)在全球化業(yè)務(wù)上規(guī)避了許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

諾維信（中國）生物技術(shù)有限公司（以下簡稱“諾維信”）是一家總部位于丹麥的生物技術(shù)跨國公司，落戶中國近10年。公司亞太區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)郭立新表示，在她本人與稅務(wù)局打交道的過程中，明顯地感受到國內(nèi)稅務(wù)人員整體專業(yè)水平、綜合素質(zhì)的快速和顯著提升，特別是在遵循雙邊預(yù)約定價(jià)安排方面，企業(yè)得到了來自稅務(wù)部門無微不至的指導(dǎo)和服務(wù)，使得企業(yè)能夠根據(jù)業(yè)務(wù)變化持續(xù)改進(jìn)，完善內(nèi)控，做到充分守法。

人福醫(yī)藥集團(tuán)股份公司（以下簡稱“人福醫(yī)藥”）是一家綜合性的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，其業(yè)務(wù)已拓展到美國與西非等國際市場。人福醫(yī)藥集團(tuán)北京巴瑞醫(yī)療器械有限公司副總經(jīng)理兼稅務(wù)總監(jiān)曾偉介紹了企業(yè)在“走出去”過程中，稅務(wù)部門給予了他們大力支持和幫助。他特別提到，從2015年開始，國家稅務(wù)總局組織各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展國別稅收信息研究工作，覆蓋了“一帶一路”沿線國家和我國企業(yè)主要投資目的國在內(nèi)的95個(gè)國家和地區(qū)，增加了“走出去”企業(yè)應(yīng)對境外稅收問題時(shí)的信心。

二、從國際評價(jià)看中國稅收環(huán)境，既要對標(biāo)國際先進(jìn)，又要結(jié)合我國國情、稅情科學(xué)設(shè)計(jì)評價(jià)指標(biāo)

世界銀行2017年《全球營商環(huán)境報(bào)告》顯示，我國稅收環(huán)境的排名分別是：申報(bào)次數(shù)9次、納稅時(shí)間259（稅151、費(fèi)108）小時(shí)、總稅費(fèi)率68%（稅19.2%、費(fèi)48.8%）、報(bào)稅后程序（如退稅）48.62分（按100分），納稅便利度排名131名。

從數(shù)據(jù)看，我國稅收環(huán)境不容樂觀。不過和世界銀行給出的數(shù)據(jù)形成鮮明對照的是，納稅人對我國稅收環(huán)境的感受卻日趨見好。同方威視為全球150多個(gè)國家和地區(qū)提供安檢解決方案和服務(wù)。劉洋對企業(yè)“走出去”的各國稅收環(huán)境做了一個(gè)比較：“一帶一路”大部分國家的稅收管理比較薄弱，而拉美國家的稅收環(huán)境最為復(fù)雜、歐盟國家的稅收環(huán)境則比較嚴(yán)苛。比如，巴西的稅收為疊加稅，包括國家稅、州稅和市稅。各州有權(quán)制定自己的稅收制度，且征稅不僅僅以實(shí)際收入和利潤為依據(jù)，通常要先核定預(yù)繳。對境外投資企業(yè)來說，稅務(wù)政策不易把握，困難較大。稍有疏漏，就會給企業(yè)造成額外的稅收負(fù)擔(dān)。相比國外稅收環(huán)境，中國稅務(wù)人員無論業(yè)務(wù)水平、管理手段還是服務(wù)意識都明顯高出一截。并且，中國的稅務(wù)人員知識水平和服務(wù)意識都在快速提高，對企業(yè)“走出去”過程遇到的稅務(wù)困難能夠及時(shí)提供幫助和保障。

那么，如何看待在世界排名和納稅人主觀感受之間存在的這種差異呢？于耀財(cái)給出的解釋是：國內(nèi)外評價(jià)體系不同，評價(jià)指標(biāo)無法有效對接。世界銀行《全球營商環(huán)境報(bào)告》的納稅便利度指標(biāo)由四部分組成，包括申報(bào)次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅費(fèi)率、報(bào)稅后程序（如退稅），四部分的權(quán)重均等。而稅務(wù)系統(tǒng)開展的納稅人滿意度調(diào)查，只有辦稅時(shí)間指標(biāo)，沒有其他指標(biāo)。

中國財(cái)政科學(xué)研究院副院長、研究員、博士生導(dǎo)師白景明則認(rèn)為，除了國內(nèi)外指標(biāo)體系尚不能有效銜接的因素外，用一把尺子量全球，是否客觀有待商榷。比如，相對其他國家，我國經(jīng)濟(jì)體量大，納稅人戶數(shù)多，僅個(gè)體工商戶數(shù)甚至就超過了歐洲一些中小國家的人口數(shù)量。在這樣的背景下，我國稅收征管的難度是成倍增長的，不可避免地導(dǎo)致納稅成本特別是時(shí)間成本相對較高。因此，用一把尺子量全球，即用同樣的幾項(xiàng)指標(biāo)在世界范圍內(nèi)進(jìn)行橫向比較，并不完全具有可比性。

針對這種差異，于耀財(cái)表示：國家稅務(wù)總局正在著手加強(qiáng)指標(biāo)對接研究，開展納稅便利度調(diào)查。通過對標(biāo)國際先進(jìn)水平，認(rèn)清差距、查找不足，準(zhǔn)確分析，精準(zhǔn)施策，在不斷滿足納稅人需求、減輕辦稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，進(jìn)一步提升我國納稅便利度國際排名。白景明則指出，評價(jià)稅收環(huán)境好壞，除了稅收本身，還要看經(jīng)濟(jì)基本面。在全球經(jīng)濟(jì)受困于低速增長的較長一段時(shí)期內(nèi)，面對國內(nèi)外多重困難挑戰(zhàn)，我國政府穩(wěn)定宏觀政策取向、著力推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好。重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得突破性進(jìn)展，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革初見成效，“一帶一路”建設(shè)進(jìn)展快速，可以說，對于國內(nèi)外資本來說，我國依然是具有吸引力的經(jīng)濟(jì)體，稅收環(huán)境總體向好。但世界銀行《全球營商環(huán)境報(bào)告》為我國財(cái)稅部門推行改革、開展工作帶來了啟示，即：科學(xué)設(shè)計(jì)既與國際接軌又結(jié)合我國國情、稅情特點(diǎn)的改革和工作評價(jià)指標(biāo)。

三、財(cái)政視角下，中國稅負(fù)環(huán)境日益改善

稅負(fù)是稅收環(huán)境的重要方面之一，也是我國經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)熱點(diǎn)問題。在經(jīng)濟(jì)處于下行期間，輿論普遍認(rèn)為我國稅負(fù)較重。那么，應(yīng)當(dāng)如何評價(jià)我國的稅負(fù)環(huán)境？

與會專家認(rèn)為，評價(jià)一國的稅負(fù)環(huán)境，應(yīng)還原稅收的中性特征：其一，要看宏觀稅負(fù)，即稅收收入占GDP的比重，按照國際通行的稅負(fù)口徑，我國的宏觀稅負(fù)與主要國家相比并不高，目前不超過25%；其二，稅負(fù)并不是越低越好。

中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院學(xué)術(shù)委員會主任、博士生導(dǎo)師朱青指出：稅負(fù)的輕重，往往是人們的一種主觀評價(jià)，在國際上并沒有一個(gè)嚴(yán)格的考量標(biāo)準(zhǔn)。比如，2013年，孟加拉國的宏觀稅負(fù)僅為9%，丹麥的宏觀稅負(fù)則高達(dá)47.2%，但很少有人會認(rèn)為孟加拉國的稅負(fù)合理、丹麥的稅負(fù)不合理。究其原因，丹麥作為高福利國家，政府提供的公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于孟加拉國，兩國公民的生活質(zhì)量差距懸殊?？梢姡愗?fù)輕重問題是老百姓對財(cái)稅制度的一種整體感受，它不僅取決于宏觀稅負(fù)的高低，也取決于老百姓從政府的公共服務(wù)中受益多少?；诖耍惪畹氖褂梅较?，即財(cái)政的支出結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)作為分析稅負(fù)輕重問題的一個(gè)重要考量因素。近年來，我國財(cái)政支出不斷向教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、就業(yè)、住房保障等民生領(lǐng)域傾斜，支出增速大大超過了稅收收入的增速，從這個(gè)意義上說，我國的稅負(fù)情況是不斷改善的。

問 題

關(guān)鍵詞：減稅；挑戰(zhàn)；監(jiān)管

一、全球減稅背景下，一味減稅不可持續(xù)

美國總統(tǒng)特朗普一張“A4紙”的稅制改革，在全球范圍內(nèi)一石激起千層浪。此前，英國為應(yīng)對脫歐可能帶來的沖擊，在2016年底宣布，下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，并建設(shè)有利于企業(yè)創(chuàng)新的稅收體系。在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的大背景下，與會嘉賓的共識是，各國政府為刺激經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)，都在采取不同的手段吸引資本流入本國，稅收已經(jīng)成為各國經(jīng)濟(jì)競爭中越來越重要的一個(gè)手段。

德勤華永會計(jì)師事務(wù)所華北區(qū)稅務(wù)及商務(wù)咨詢主管合伙人朱桉認(rèn)為，像英美這樣的主要經(jīng)濟(jì)體大幅減稅，其他國家必定會擔(dān)心受其影響造成本國資本外流以及利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕，可能會進(jìn)一步采取措施，從而加劇國際稅收競爭格局。

20世紀(jì)80年代的里根時(shí)期，美國曾實(shí)施大規(guī)模減稅方案，導(dǎo)致全球公司稅普遍大幅削減。由此，朱青做出判斷：此次特朗普的減稅方案一旦獲得通過并付諸實(shí)施，勢必引爆全球新一輪降稅潮。朱青認(rèn)為，我國稅收領(lǐng)域一方面面臨日趨嚴(yán)峻的國際稅收競爭壓力，需要進(jìn)一步減稅降負(fù)；另一方面，由減稅、增支、控債構(gòu)成的財(cái)政“不可能三角”，決定了一味減稅不可持續(xù)。因?yàn)樵趪?、教育、農(nóng)業(yè)、公共服務(wù)等諸多領(lǐng)域都亟需增加開支，降稅幾無空間。這成為當(dāng)前我國稅收面臨的一大挑戰(zhàn)。

二、既要“放”“管”結(jié)合突出“放”，更需創(chuàng)新監(jiān)管激發(fā)市場活力和創(chuàng)造力

與會嘉賓認(rèn)為，厘清計(jì)劃與市場的邊界，處理好政府與企業(yè)的關(guān)系始終是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的中心任務(wù)。當(dāng)前我國稅收領(lǐng)域的“放管服”改革正是致力于進(jìn)一步發(fā)揮稅收在改善優(yōu)化營商環(huán)境、促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級方面的職能作用，以充分激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

石家莊市地方稅務(wù)局局長李淵介紹說，自2015年國家實(shí)施 “三證合一”“五證合一”“多證合一”等一系列商事制度改革以來，該局管轄的納稅人戶數(shù)出現(xiàn)了“井噴式”增長。這在相當(dāng)程度上得益于國家“雙創(chuàng)”的頂層設(shè)計(jì)和商事制度改革的科學(xué)規(guī)劃以及稅務(wù)行政審批制度等一系列改革舉措的大力實(shí)施。

但同時(shí)，與會稅務(wù)專家一致認(rèn)為，對于權(quán)限在向基層下放的過程中隨之出現(xiàn)的各種矛盾和問題應(yīng)當(dāng)引起重視。比如，實(shí)行備案制后，因后續(xù)管理滯后給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；因現(xiàn)有稅收保障機(jī)制缺失以及征管流程有待優(yōu)化等導(dǎo)致的信息化管理應(yīng)用不足；因人少戶多等帶來的干部素質(zhì)亟待提高等問題。

簡政放權(quán)是一枚硬幣的兩面。如何通過管理上的及時(shí)跟進(jìn)，有效化解和解決上述問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)取消審批與強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的無縫對接，是稅務(wù)部門特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)下面臨的一大考驗(yàn)。

建 議

關(guān)鍵詞：預(yù)期；營改增；改革

一、明確稅收預(yù)期，回應(yīng)社會關(guān)切，積極傳遞稅收“政”能量

營商環(huán)境是否便利、稅收環(huán)境是否友好，很大程度上與納稅人在預(yù)測稅法趨勢和潛在變化時(shí)能否有效獲取相關(guān)信息有重要關(guān)系。

清晰可靠的經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)至關(guān)重要。10年前，諾維信公司與稅務(wù)部門成功簽訂雙邊預(yù)約定價(jià)安排，并于2013年順利完成預(yù)約定價(jià)安排的首次續(xù)約。郭立新表示，簽訂雙邊預(yù)約定價(jià)安排，不僅為企業(yè)在中國發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)可預(yù)見的稅收環(huán)境，規(guī)避了轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，解決了重復(fù)征稅問題，同時(shí)也幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員非常有效地和相關(guān)部門溝通有關(guān)雙邊貿(mào)易的事宜，進(jìn)而把更多的精力放到產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)以及保證公司的內(nèi)控環(huán)境上。

諾維信的事例表明，營造良好的稅收環(huán)境，有效引導(dǎo)預(yù)期至關(guān)重要。多數(shù)專家認(rèn)為，關(guān)于稅收預(yù)期，大到下一步稅改做什么，暫時(shí)不做什么，重點(diǎn)做什么，小到納稅服務(wù)便民措施的應(yīng)用，都要讓老百姓有明確的預(yù)期。這一方面要求稅收法規(guī)和政策的制定與變更更加明確，以提升我國稅制的可預(yù)測性。另一方面，要求在稅制改革過程中，釋放明確的聲音與信號。

全國政協(xié)委員、財(cái)政部會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會委員、瑞華會計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起強(qiáng)調(diào)：在傳遞稅改信號、釋放稅收“政”能量時(shí)，既不可官方一家自拉自唱，又要避免各種聲音、信號疊加，誤導(dǎo)納稅人。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)更多的民間機(jī)構(gòu)、民間意見領(lǐng)袖。因?yàn)槊耖g的發(fā)聲有助于讓老百姓更加真切地感受到稅制改革伴隨著國家治理的每一步，體會到財(cái)稅體制改革是有溫度、可感知的，要讓經(jīng)歷改革的人們有獲得感。

二、完善增值稅制度的幾點(diǎn)建議

在全球化視角下談當(dāng)前中國稅收環(huán)境，就必然要談營改增。要建設(shè)現(xiàn)代型增值稅，張連起認(rèn)為，增值稅應(yīng)從以下幾方面進(jìn)一步完善：

一是適當(dāng)簡并增值稅稅率。多檔次的稅率設(shè)計(jì)不利于增值稅中性特征的發(fā)揮，也給稅收征管帶來較多難題。

二是留抵稅額退稅。建議逐步將我國增值稅留抵制度改革為退稅制度，這不僅能大大減輕企業(yè)稅負(fù)，而且能夠貫通增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁鏈條，尤其在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，這也是一種有針對性的“去庫存”的助力政策，能夠達(dá)到精準(zhǔn)減稅的目的。

三是提高企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)實(shí)際抵扣率。有一種現(xiàn)象需要引起注意，就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣率低于理論抵扣率。實(shí)際抵扣率偏低會形成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而偏離政策改革目標(biāo)。建議通過提高企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)實(shí)際抵扣率來降低企業(yè)增值稅稅負(fù)。具體可以從優(yōu)化稅收征管、提高納稅服務(wù)水平方向出發(fā)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加大政策解讀力度，幫助和引導(dǎo)企業(yè)吃透、摸準(zhǔn)、用好增值稅抵扣政策；其次，可以深入調(diào)查研究，高度關(guān)注并幫助企業(yè)解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票方面出現(xiàn)的矛盾和問題；再次，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)、簡化代開發(fā)票程序，確保增值稅發(fā)票鏈條暢通；最后，指導(dǎo)企業(yè)完善相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票意識，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促使企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵。

三、構(gòu)建公平、公正、公開的稅收法治環(huán)境

當(dāng)前，國際環(huán)境存在諸多不確定性。與會專家認(rèn)為，要營造健康友好的稅收環(huán)境，應(yīng)當(dāng)在完善我國稅制的同時(shí)，進(jìn)一步構(gòu)建公平、公正、公開的稅收法治環(huán)境，以期提高我國稅收的可預(yù)期性，進(jìn)而提升我國企業(yè)的國際競爭力。

一是稅收法規(guī)的制定和變更應(yīng)當(dāng)具有可預(yù)見性且便于執(zhí)行，以提升我國稅制的可預(yù)測性。這要求稅法的擬定應(yīng)當(dāng)更加明確，執(zhí)行層面的指導(dǎo)法規(guī)盡量與政策性的法規(guī)配套推出，避免政策落實(shí)困難，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)限制在合理范圍內(nèi)，以提升稅法執(zhí)行的一致性，同時(shí)能夠降低征管成本，也減輕企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。

二是盡量統(tǒng)一稅收法規(guī)的執(zhí)行口徑，提升一致性。這不僅指同一稅收法規(guī)在不同地區(qū)的執(zhí)行以及不同基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的解讀應(yīng)盡量一致，也包括在不同時(shí)間對于同一稅收法規(guī)的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)前后一致。這將有助于企業(yè)更好地預(yù)計(jì)其稅收成本，并據(jù)以做好運(yùn)營規(guī)劃。

三是引入稅收的預(yù)先裁定制度。允許和鼓勵(lì)納稅人對于重大且復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)，提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請預(yù)先裁定，以獲得更為合理且對征納雙方都有約束力的稅務(wù)解決方案。這樣既能減少稅務(wù)爭議，又有助于降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能使稅務(wù)機(jī)關(guān)更早地知悉經(jīng)濟(jì)發(fā)展和業(yè)務(wù)模式的新動態(tài)，從而使稅法的制定和執(zhí)行更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、以科技創(chuàng)新、監(jiān)管創(chuàng)新，不斷提升稅收治理能力

納稅人表示，過去的幾年里，他們已經(jīng)感受到政府在簡政放權(quán)方面做出的很多舉措。同時(shí)，他們也深切地感受到，“放”不等于不管。郭立新：先“放”后“管”要求企業(yè)有更強(qiáng)的守法意識，更好的業(yè)務(wù)操作和更完善的內(nèi)控環(huán)境。比如很多項(xiàng)目由原來的審批制到備案制，增值稅專用發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)的升級，電子發(fā)票的啟用，用先進(jìn)的技術(shù)比如APP和企業(yè)溝通。這些不同方面的改革或改進(jìn)都在不同程度上改變著企業(yè)運(yùn)營的方式，也促使企業(yè)重新優(yōu)化人力資源。

“放管服”改革不僅帶給納稅人企業(yè)管理的升級，更對稅務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)。座談會上，大家一致認(rèn)為：“放管服”改革后，稅務(wù)部門需要充分利用科技手段，創(chuàng)新監(jiān)管，不斷提升稅收治理能力。他們結(jié)合自己的工作實(shí)踐，談了各自的思考、建議，歸納如下：

一是大力推進(jìn)辦稅制度改革。通過建立納稅人自主申報(bào)制度，還權(quán)還責(zé)于納稅人；通過優(yōu)化辦稅流程，精簡涉稅資料，提高企業(yè)辦稅便利度，減輕辦稅負(fù)擔(dān)；通過規(guī)范和引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)展，為納稅人履行納稅義務(wù)提供更多選擇。

二是繼續(xù)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，不斷創(chuàng)新服務(wù)舉措。加速實(shí)名辦稅進(jìn)程，擴(kuò)大區(qū)域通辦范圍，深化國地稅聯(lián)合辦稅，強(qiáng)化納稅信用管理和應(yīng)用，堅(jiān)持科技引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息互通、資源共享的優(yōu)勢，推動互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅收工作深入融合，建設(shè)線上線下融合，前臺后臺貫通，統(tǒng)一高效的電子稅務(wù)局，著力為納稅人提供全高效的線上辦稅服務(wù)。

三是加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。深化落實(shí)國務(wù)院關(guān)于壓縮行政審批事項(xiàng)要求，做到應(yīng)壓縮盡壓縮；對已下放的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)開展一次全面系統(tǒng)地評估，對成效不明顯，能取消的一律取消；不宜取消的，嚴(yán)格規(guī)范地方審批，打通最后一公里。加強(qiáng)行政審批事項(xiàng)的事中事后管理，放管結(jié)合，防控管理風(fēng)險(xiǎn)。

四是盡快建立健全社會綜合信用制度，通過構(gòu)建完善的納稅信用體系，對誠信度不同的納稅人提供差別化待遇，在正向激勵(lì)與反向倒逼的共同作用下實(shí)現(xiàn)納稅人稅法遵從度的不斷提高。

五是盡快建立健全社會綜合治稅體系，對于相關(guān)職能部門在稅收征管中應(yīng)承擔(dān)的信息協(xié)助義務(wù)在法律層面予以明確規(guī)定，實(shí)現(xiàn)政府部門間涉稅信息的互聯(lián)互通，在大力提升稅收征管水平的同時(shí)促進(jìn)納稅人稅法遵從度的不斷提高。

五、其他建議

一是澄清誤讀，培養(yǎng)、樹立正確的稅收觀。針對社會上很多人把稅收單純看作是一種負(fù)擔(dān)的輿論，朱青認(rèn)為，這種思路是不可取的。除去調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動等作用外，稅收的最基本職能是組織財(cái)政收入。他建議，要基于稅收組織財(cái)政收入的基本職能進(jìn)行宣傳引導(dǎo)。無論是政府還是財(cái)稅部門，都要積極對老百姓普及稅收知識和財(cái)政知識，在全社會樹立正確的稅收觀。要強(qiáng)調(diào)：稅收取之于民，關(guān)鍵是取得科學(xué)、取得合理；稅收用之于民，關(guān)鍵是用在“點(diǎn)”上，用得有效率。如果就稅收論稅收，只能解一時(shí)之需，只有站在全局高度上，通盤謀劃，才能打造出造福長遠(yuǎn)的財(cái)稅戰(zhàn)略規(guī)劃。

二是借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度。目前我國企業(yè)赴海外直接投資或進(jìn)行跨境并購的現(xiàn)象非常普遍，隨著“一帶一路”建設(shè)的推進(jìn)，企業(yè)“走出去”的腳步將越來越快，境外所得也將越來越多。朱桉指出，我國《企業(yè)所得稅法》原則上要對“走出去”企業(yè)境外所得征稅，同時(shí)允許抵免在境外已繳納的外國所得稅。企業(yè)實(shí)際申請稅收抵免的過程中，由于一些境外證明資料很難拿到，可能導(dǎo)致最終無法獲得抵免，造成重復(fù)征稅。另外，部分企業(yè)在境外經(jīng)營可以享受低于25%的企業(yè)所得稅率，而由于境外所得要在國內(nèi)按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅，實(shí)際上并未真正享受到境外低稅率帶來的好處。很多發(fā)達(dá)國家都采取了對某些類型的境外所得免稅的政策或者“屬地”的征稅原則，這些經(jīng)驗(yàn)值得我國在未來的稅收改革中借鑒。

三是特殊行業(yè)呼吁稅收關(guān)照。相對其他行業(yè)而言，醫(yī)藥行業(yè)的特殊性在于藥品研發(fā)周期較長，一般是5-10年，在藥品尚未研發(fā)成功、未取得研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入之前，企業(yè)一般處于虧損狀態(tài)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。在醫(yī)藥企業(yè)5-10年的虧損期內(nèi)，企業(yè)本就不需要繳納企業(yè)所得稅，即使稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，也只能在5年內(nèi)彌補(bǔ)虧損。在超過5年彌補(bǔ)虧損期后，企業(yè)并不能享受到此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。為此，曾偉建議，針對虧損年限較長的研發(fā)企業(yè)，適當(dāng)延長企業(yè)彌補(bǔ)虧損的年限，使企業(yè)充分享受到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除帶來的稅收優(yōu)惠。

責(zé)任編輯：李 業(yè)