(麗江巿永勝縣三川鎮(zhèn)中心學(xué)校，云南 麗江 674207)

從內(nèi)控角度談農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)管理

王桂芳

(麗江巿永勝縣三川鎮(zhèn)中心學(xué)校，云南 麗江 674207)

近年來，農(nóng)村中小學(xué)在財務(wù)管理方面做出了很大努力，取得了一定的成果，但育資源有限、經(jīng)費管理和使用不規(guī)范是當前中小學(xué)面臨的共同問題，通過科學(xué)的財務(wù)管理合理運用教育資源則可有效緩解中小學(xué)壓力，提升資金使用效益。本文從內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要性、內(nèi)部控制方法和控制措施等方面展開分析，制定了科學(xué)對策，對優(yōu)化財務(wù)工作制度，提升財務(wù)管理水平，推動農(nóng)村中小學(xué)教育教學(xué)質(zhì)量和財務(wù)管理工作的全面發(fā)展，有重要的實踐意義。

農(nóng)村中小學(xué)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

一、推進內(nèi)控建設(shè)的重要性

針對中小學(xué)經(jīng)費管理中存的財務(wù)管理意識淡薄、經(jīng)費使用管理不規(guī)范、經(jīng)費違紀違法現(xiàn)象屢有發(fā)生、信息公開透明度與公眾期待差距大、國有資產(chǎn)管理薄弱等問題，推行內(nèi)控管理，首先能合理保證中小學(xué)經(jīng)濟活動合法合規(guī)，合理保證中小學(xué)資產(chǎn)安全和使用有效，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，合理保證中小學(xué)財務(wù)信息真實完整，提高中小學(xué)財務(wù)管理和教育教學(xué)質(zhì)量管理的效率和效果；其次有利于提升學(xué)校的財務(wù)管理水平和滿足學(xué)校自身的改革發(fā)展需要；再次、適應(yīng)社會關(guān)注度從為教育要錢向如何用好、管好錢的轉(zhuǎn)變；最后適應(yīng)全面審計的要求；我國大多數(shù)公立中小學(xué)都屬于全額撥款單位，政府相關(guān)單位需要對學(xué)校的教育經(jīng)費使用情況進行審計，而學(xué)校內(nèi)部控制可以在事前有效地評價經(jīng)濟責任，揭露弊端，從源頭上開始防控違紀現(xiàn)象。

二、完善內(nèi)控體系，營造內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟活動風險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，當前農(nóng)村中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)處在起步階段，關(guān)鍵在建立健全學(xué)校的內(nèi)部控制體系和營造良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控體系的建設(shè)建議：一看有沒有，即學(xué)校欠缺什么制度要及時制定，起草制度要基于現(xiàn)狀；二看全不全，不全的制度要補充，補充制度的最低要求是滿足學(xué)校的控制目標；三看好不好，是否能夠起到控制的作用；四看做沒做，測試制度是否得到有效執(zhí)行。單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，成立以學(xué)校財務(wù)部門為主體的內(nèi)控日常工作機構(gòu)，建立由學(xué)校管理層、財務(wù)部門和各科室組成的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對完善制度建設(shè)到監(jiān)督制度有效運行各個環(huán)節(jié)進行評價考核。內(nèi)部控制環(huán)境是有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，表現(xiàn)在積極向上的校園文化、正確的價值觀和開拓創(chuàng)新的團隊精神。學(xué)校應(yīng)積極培育具有自身特色的校園文化，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，確定文化建設(shè)的目標和內(nèi)容，形成校園文化規(guī)范，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，逐步內(nèi)化為員工的行為規(guī)范；相關(guān)制度的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)要做到“橫向到邊，縱向到底”，覆蓋到每一所農(nóng)村中小學(xué)校、每一位校長和每一個財務(wù)人員，形成一種公開、民主、透明的內(nèi)控環(huán)境。

三、強化內(nèi)控方法，防范財務(wù)風險

在學(xué)校的財務(wù)管理活動中，為明確相關(guān)責任、確保學(xué)校的各項工作合法合規(guī)，要綜合應(yīng)用各種內(nèi)控方法。

1.確保不相容崗位相分離。要做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)的申請與審核審批、審核審批與具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄、業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督等崗位相分離，例會計和出納崗位相分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

2.加強內(nèi)部授權(quán)審批控制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財務(wù)機構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的財務(wù)活動，學(xué)校的各項收支實行分級審批管理，小學(xué)單筆支出2000元(規(guī)定限額)以內(nèi)，中學(xué)單筆支出5000元(規(guī)定限額)以內(nèi)授權(quán)各中小學(xué)校長審批，超規(guī)定限額的項目必須將支出方案報中心負責人審核同意后方可實施并執(zhí)行相應(yīng)的審批，建立重大事項集體決策和會簽制度。

3.加強財產(chǎn)保護控制。對國有資產(chǎn)要遵循國家統(tǒng)一管理，部門歸口管理，各學(xué)校具體管理的原則，健全資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用等內(nèi)部管理制度，建立國有資產(chǎn)管理臺帳，指定專人負責財產(chǎn)物資的管理，明確管理責任到人，嚴格執(zhí)行資產(chǎn)處置審批程序，每年至少要組織一次資產(chǎn)清理，確保賬賬相符、賬實相符，促進國有資產(chǎn)使用效益最大化。

4.強化單據(jù)控制，要求學(xué)校所有重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)批準后才能辦理，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須有兩個或兩個以上的人或部門共同經(jīng)手，對于各類支出單據(jù)，要對其單據(jù)來源是否合法，數(shù)據(jù)是否準確，內(nèi)容是否真實、完整進行規(guī)范化要求。

5.實行有效的會計控制，建立健全學(xué)校財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作；加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序；明確相關(guān)管理人員的責任，建立績效考核機制。

6.運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制，通過對原有信息系統(tǒng)進行升級改造，將內(nèi)部控制標準、原則、手段嵌入信息系統(tǒng)，將其固化到信息系統(tǒng)中，促進內(nèi)控管理常態(tài)化。

四、規(guī)范經(jīng)濟活動，提高管理效益

從當前農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀審視，通常存在重投入輕管理，重建設(shè)輕效益，不注重精細化管理、規(guī)范性不強的普遍性問題，針對這一問題對中小學(xué)常規(guī)經(jīng)濟事項設(shè)置內(nèi)控管理，確保財務(wù)活動的科學(xué)規(guī)范。

1.加強經(jīng)會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。我校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，中心校內(nèi)設(shè)財務(wù)機構(gòu)，各中小學(xué)校只設(shè)報賬員，統(tǒng)一向中心財務(wù)機構(gòu)報賬，通過對報帳員采取各種形式的財務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高報帳員的業(yè)務(wù)水平和崗位責任意識，嚴把業(yè)務(wù)審核第一關(guān)。

2.規(guī)范經(jīng)費收入的歸口管理，對各類收費項目嚴格按照收費政策執(zhí)行，做到應(yīng)收盡；實行收支兩條線管理，按規(guī)定開具財政票據(jù)，做到票款一致、收繳分離，收入及時足額上繳財政專戶；健全票據(jù)和印章的管理制度，按規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員并配備專門的保管設(shè)備。

3.規(guī)范經(jīng)費支出管理，規(guī)范公用經(jīng)費的開支范圍和使用要求，公用經(jīng)費只能用于教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實驗實習(xí)、文體活動、水電、交通差旅、郵電、儀器設(shè)備及圖書資料等購置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護等；中小學(xué)校要按輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧，量入為出的原則安排使用公用經(jīng)費，既保證正常教學(xué)工作，又適當安排促進學(xué)生全面發(fā)展所需經(jīng)費；公用經(jīng)費不準用于人員津貼、補貼、獎金等；不準用于基本建設(shè)投資；不準用于償還債務(wù)等；嚴控“三公經(jīng)費”，認真落實中央“八項規(guī)定”等政策要求；加強對公用經(jīng)費支出的事前申請控制和審批控制、資金支付與會計核算控制，預(yù)防舞弊和違法違規(guī)行為的發(fā)生，促進經(jīng)費控制目標的實現(xiàn)。

4.規(guī)范貨幣資金管理。把好出納人員的入口關(guān)，加強其職業(yè)道德教育，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，嚴禁一人保管收付款所需的全部印章，加強對銀行帳戶的管理，對貨幣資金的支付申請要嚴把審核關(guān)，建立庫存現(xiàn)金限額制度，出納人員必須做到“日清月結(jié)”，不得以借據(jù)、白條、不合規(guī)的憑證抵充庫存現(xiàn)金，配備專用的現(xiàn)金保險設(shè)備保管現(xiàn)金，指定專門部門定期或不定期清查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，防范資金被非法套取或被挪用、單位違法違規(guī)或利益受損的風險。

5.規(guī)范政府采購管理。合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位，在滿足成本效益原則的前提下做到不相容職務(wù)相分離；按“先預(yù)算、后計劃、再采購”的工作原則，根據(jù)各學(xué)校的實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃，實現(xiàn)預(yù)算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付；政府采購需求計劃由中心校匯總后報主管教育局審核，報同級財政部門審批，采購應(yīng)遵循國家的政策要求，嚴格按合同要求進行，采購結(jié)束后指定部門或?qū)Ｈ藢λ少徫镔Y進行驗收，出具驗收報告。

6.規(guī)范建設(shè)項目管理。項目立項前進行充分的可行性研究論證，嚴格項目審核和審批程序，做到項目招標公開、公正、透明，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位和監(jiān)理單位，隨時監(jiān)控工程執(zhí)行進度和施工質(zhì)量；嚴格工程變更控制，經(jīng)批準的投資概算未經(jīng)批準，不得調(diào)整和突破，如需調(diào)整投資概算和變更項目設(shè)計要按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序；嚴格按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金；嚴格付款審核，按合同規(guī)定和工程進度辦理價款結(jié)算；嚴把竣工驗收關(guān)，及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計；建設(shè)檔案實行集中統(tǒng)一管理。

五、落實內(nèi)控監(jiān)督，優(yōu)化財務(wù)管理

制度的生命力在于執(zhí)行，對各項規(guī)章制度是否得到認真的貫徹執(zhí)行，需履行必要的監(jiān)督職能。一要對內(nèi)部控制制度建立的有效性進行監(jiān)督，確保為實現(xiàn)控制目標所必需的控制要素都存在并且得到了恰當?shù)捏w現(xiàn)；二要對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行監(jiān)督，確?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制按照規(guī)定的程序和標準得到了正確的執(zhí)行；三要加強內(nèi)部監(jiān)督，明確學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、校務(wù)委員會、職工和紀檢監(jiān)查部門的監(jiān)督責任，在監(jiān)督中充分發(fā)揮各管理層級的集體智慧，做到學(xué)校內(nèi)部的民主理財，使全體員工都參與到學(xué)校的財務(wù)管理中來；堅持做好財務(wù)公示制度，及時公示學(xué)校經(jīng)費的預(yù)決算、收支情況，資產(chǎn)的增減變動及設(shè)備設(shè)施的購置情況，工程項目的實施與進展情況；每學(xué)期末組織教職工代表進行一次內(nèi)部審查，主管局進行不定期的檢查；將審計結(jié)果作為對各單位工作考評和主要負責人考核任用的重要依據(jù)。四要加強外部監(jiān)督，我國多層級的行政管理體制削弱了內(nèi)部監(jiān)督主體的獨立性和主動性，設(shè)計和建立外部監(jiān)督是建立和實施內(nèi)部控制的推動力。五要強化責任追究和績效考核。強化責任追究。按照“誰管理，誰負責”的原則，對違反財經(jīng)紀律和財務(wù)規(guī)定的，將視其情節(jié)輕重，對單位負責人和直接責任人給予相應(yīng)處罰。

內(nèi)控，是管理經(jīng)驗的深沉、是繼承和發(fā)展的統(tǒng)一、是風險點的梳理和跟蹤、是制度執(zhí)行力的強化，內(nèi)控，讓管理更有效。從內(nèi)控的角度分析農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)管理，對于合理配置有限的教育資源，提高資金的使用效益，提升財務(wù)管理水平，促進教育的可持續(xù)發(fā)展有重大的意義，需要引起學(xué)校管理者的重視。本文以此為切入點，探討可能存在的問題和措施，限于作者理論和實務(wù)的局限，提出的措施難免不全面，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的單位有所幫助。

[1] 徐茂華當前中小學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)控制度的問題及對策探析[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015 (5).

[2] 何川.試析中小學(xué)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的要點[J].經(jīng)濟視野，2014 (02).

[3] 牟秋菊，李靜.新《中小學(xué)校財務(wù)制度》實施后中小學(xué)財務(wù)管理問題研究[J].教育財會研究，2013(10).

[4] 朱國英.如何構(gòu)建中小學(xué)財務(wù)管理機制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014(05).