小微企業(yè)稅收風險防控的對策淺析

（哈爾濱商業(yè)大學，黑龍江 哈爾濱 150028）

小微企業(yè)稅收風險防控的對策淺析

李紫洋

（哈爾濱商業(yè)大學，黑龍江 哈爾濱 150028）

近年來我國小微企業(yè)迅速發(fā)展，納稅額已成為我國稅收收入的重要組成部分。我國稅務局小微企業(yè)稅收風險防控工作正在穩(wěn)步進行，但也存在著一些問題，這些問題嚴重影響了稅收征管工作的正常進行。在這種背景下，我國出臺各種政策措施加強稅收風險防控，保證稅收收入。本文首先介紹了我國小微企業(yè)稅收風險防控的背景與意義，然后深入剖析了小微企業(yè)稅收風險防控存在的問題，最后針對問題提出了相應的解決對策，從而為稅務局進行稅收風險防控提供參考對策。

小微企業(yè)；稅收風險防控；防控對策

一、小微企業(yè)稅收風險防控的背景

近年來，我國小微企業(yè)迅速發(fā)展，在增加就業(yè)、促進經濟增長、維護社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了越來越重要的作用。統(tǒng)計資料顯示，目前我國小微企業(yè)的工業(yè)總產值、銷售收入分別占到經濟總量的60%、57%，提供了全國75%的就業(yè)機會，同時實現利稅占到總量的40%，已經成為我國稅收收入的重要組成部分。但是目前全國半數以上的小微企業(yè)處于虧損狀態(tài)，小微企業(yè)效益逐年下降、發(fā)展困難重重，發(fā)展后勁明顯不足，這些問題嚴重影響了稅務部門稅收征管工作的正常進行，也關系到社會的和諧穩(wěn)定和國民經濟的健康發(fā)展。目前，我國小微企業(yè)稅收風險防控的重視程度越來越高。2002年，國稅系統(tǒng)在《2002—2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次提出“防范稅收風險”。2012年，我國稅務系統(tǒng)稅收征管改革會議明確提出要樹立稅收風險管理思想，將稅收風險管理運用到稅收征管的整個過程中。2015年稅務總局出臺小微企業(yè)稅收新政，采取各種措施保證小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的順利落實，促進小微企業(yè)發(fā)展的同時也為稅務部門稅收征管提高了有效政策依據。各地稅務機關也努力學習稅收風險防控理論，并努力運用到小微企業(yè)稅收風險防控工作中，取得了一定的成績，但仍處于起步階段。

二、小微企業(yè)稅收風險防控的意義

1、有利于加強對小微企業(yè)的納稅評估，降低稅收風險

通過稅收風險防控，稅務局可以及時準確向小微企業(yè)提供涉稅相關信息，可以在稅企之間進行良性互動，幫助小微企業(yè)了解最新的稅收法律法規(guī)，明確自己的稅收種類和應納稅額，從而提高納稅遵從度，依法繳納稅款。此外，通過納稅評估，可以使國稅局更準確地對面臨的各種風險進行識別，從而采取不同的應對措施，引導小微企業(yè)如實繳納稅款，降低稅收風險，防止稅收流失。

2、有利于提高稅款征收的效率

稅收風險防控通過一系列科學合理的風險識別、評估、預警等手段，能夠對稅收風險進行準確的確認和控制，并采取措施處理后果，從而減少小微企業(yè)納稅人因為各種原因不能夠準確繳納稅款，導致稅款流失的風險。通過稅收風險識別，可以使稅務機關明確稅收風險的種類，提高風險管理的針對性，從而采取有效措施對小微企業(yè)進行管理，提高稅款征收效率；通過稅收風險預警，可以加強稅源監(jiān)控，有針對的對存在問題的企業(yè)給以警示，提高工作效率，促使企業(yè)依法繳納稅款。

3、有利于保證稅收的安全穩(wěn)定

稅務機關征收稅款的目標是確保稅收收入安全穩(wěn)定增長。而稅收風險防控通過稅收風險識別能夠有效識別稅收風險種類，從而采取相應措施防范稅收風險，促進小微企業(yè)依法納稅，減少小微企業(yè)不依法納稅造成的稅款流失，保證稅收收入的安全穩(wěn)定。

三、小微企業(yè)稅收風險防控存在的問題

1、稅收風險防控意識不強

我國稅收風險防控起步較晚，2002年我國稅務系統(tǒng)在《2002—2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中才首次提出“防范稅收風險”，同時也缺少相應的法律法規(guī)來嚴格要求稅務機關進行稅收風險防控，導致我國稅收風險防控水平較低。我國很多稅務局稅務人員對小微企業(yè)稅收風險防控的認識還處于初級階段，對稅收風險防控的概念認識不清，不能正確的理解稅收風險防控的重要性，稅收風險防控工作還停留在表面形式上，尚未樹立正確風險的防控意識來指導防控工作，從而不能夠減少稅收流失風險，導致防控目標難以實現。稅務部門只有提高稅收風險防控意識，才能為有效進行稅收風險防控打下堅實的基礎。

2、涉稅信息質量較低

稅收風險防控的各個環(huán)節(jié)都需要完整真實的涉稅信息進行支撐，涉稅信息質量的高低嚴重影響著稅收風險防控工作的成敗。目前稅務機關的涉稅信息主要來自納稅人自行申報和稅務機關內部征管系統(tǒng)的納稅數據[1]。在進行納稅申報過程中，部分企業(yè)會故意隱瞞涉稅風險信息而人為調整相關數據信息，而稅務機關對數據只能進行邏輯上的核實，有時并不能有效鑒別出數據的真實性。這些不準確的信息進入稅務機關稅收征管系統(tǒng)后，就會導致稅務局風險指標測算不精確，無法對稅收風險進行有效的甄別，嚴重影響了稅務局對小微企業(yè)稅收風險的評估和應對，從而大大降低稅收風險防控的效果。

3、稅收人員專業(yè)素質不高

稅收風險防控涉及內容廣、專業(yè)性強、管理環(huán)節(jié)多，要求稅務人員具有較高的稅務會計知識水平以及相關的實踐經驗。但是我國稅務局工作人員具有專業(yè)背景的比例不高，大多數稅務人員不具備相關的理論知識，甚至很多員工沒有接收過相關理論知識的培訓[2]。此外，稅務部門中具有相關實踐經驗的稅務人員更是少之又少。在這種情況下，稅務人員在進行稅收風險防控時更多的是摸索著進行，不能正確的運用稅收風險防控的方法，無法有效的對稅收風險進行識別和評估，這種不合理的專業(yè)結構和實踐經驗嚴重影響了稅務部門稅收風險防控工作的展開。而稅收風險防控工作出現問題很大程度上是稅務人員專業(yè)素質不高造成的。

4、稅收風險防控管理機制不健全

近年來稅務機關對稅收風險防控的研究取得了一定的成果，但是還停留在表面階段，尚未形成一套完整有效的稅收風險防控機制。首先，稅收風險識別體系不完善。稅務部門缺乏完善的稅收風險指標，很難對涉稅信息的風險進行準確地識別，影響稅收風險防控的展開。其次，稅收風險評估體系不完善。稅務部門需要對稅收風險進行定性和定量的評價，但是在實際風險評估過程中現有的評估模型針對性不強，指導作用不大，大部分只能依靠稅務人員人工評估，風險評估的準確度較低。最后，稅收風險應對措施不完善。稅務部門在應對稅收風險時只是根據前期評估出的稅收風險采取相應的措施，缺乏一定的稅收風險防范措施。這種被動的應對措施很難達到較好的效果。

四、小微企業(yè)稅收風險防控的對策

1、樹立稅收風險防控意識

一方面，稅務機關應該充分認識到稅收風險防控的重要性，認真學習稅收風險防控相關理論以及政策要求，明確稅收風險防控的目標和流程，在稅務機關內部樹立正確的稅收風險防控意識，形成領導高度重視、人員積極配合的稅收風險防控新局面，充分運用正確的稅收風險防控理念指導稅收工作。另一方面，稅務部門應該加大對稅收風險防控的宣傳和培訓，培養(yǎng)小微企業(yè)納稅人的稅收風險防控意識，保障納稅人的合法權益，增強納稅人的責任意識，提高納稅人的稅收遵從度，增強納稅人與稅務機關的互信合作意識。

2、加強涉稅信息建設

為了保證稅收風險防控工作順利進行，稅務機關必須強化涉稅信息建設。第一，制定嚴格的稅收數據采集標準。通過科學的數據采集標準規(guī)范數據收集人員行為，提高涉稅信息質量，保證數據真實可靠。第二，完善涉稅數據審核系統(tǒng)。稅務機關應該對采集到的數據進行詳細的檢查甄別，對涉稅信息進行分類整理，提高涉稅信息利用率。第三，建立第三方涉稅信息采集渠道。小微企業(yè)生產經營過程中會產生大量的信息，這些信息不僅與稅務部門有聯系，而且與銀行、產權部門等其他單位也存在著一定的聯系。稅務機關可以與這些單位建立一定的聯系，拓展信息采集渠道，形成信息共享，保證稅收風險防控有效進行。

3、提高員工的專業(yè)素質

員工的專業(yè)素質關系著稅收風險防控工作的展開。一方面，稅務部門應該加大對員工專業(yè)知識和技能的培訓，提高內部員工的專業(yè)素質。在內部人員變動不大的情況下要提高培訓力度和針對性。稅務機關要提高培訓的次數，加大最新稅收法律法規(guī)和風險防控理念的培訓，提高稅務人員的核心知識水平和技能。此外，稅務部門還應該根據不同的崗位，確定不同的培訓內容，開展專題培訓教育，提高員工的專業(yè)技能，使員工適應本崗位[3]。另一方面，稅務部門應該加強人才引進，補充新生力量。稅務部門應該加大對專業(yè)知識的考核力度，引進一些具有一定稅收風險防控能力的員工從事稅收風險防控工作。同時科學合理的分析人才需求，對沒有合適人員的崗位進行引進，并在此基礎之上做好跨部門的調動，優(yōu)化人力資資源結構，為風險防控積累足夠的人員儲備。

4、完善稅收風險防控機制

稅務機關必須建立完整的稅收風險防控機制，提高稅收征管效率。首先，創(chuàng)建合理的稅收風險識別體系。稅務部門應該根據當地小微企業(yè)稅收實際狀況，選擇針對性的稅收風險指標，并根據不同風險的特點準確把握面臨的稅收風險[4]。其次，完善稅收風險評估體系。稅務部門應該制定相應的稅收風險評估模型，對識別出的稅收風險進行整理和排序，科學分析和測度稅收風險的大小，并劃分稅收風險等級[5]。最后，完善稅收風險應對體系。稅務部門應該根據稅收風險推送的等級，并針對不同種類的稅收風險采取不同的應對措施，通過納稅提醒、稅務核定、稅務稽查等手段對風險進行應對和處理，達到控制和化解稅收風險的目的。

[1] 黎鋒、李少飛、石秋燕、張朔：大數據背景下的稅收風險管理研究[J]． 特區(qū)經濟，2015（12）．

[2] 李曉曼：稅收風險管理實踐中的問題[J]．稅務研究，2013（4）．

[3] 冷秀華：運用風險管理理論加強稅收征管的思考[J]．稅收經濟研究，2011（4）．

[4] 蔡德發(fā)、代汝云：黑龍江省大企業(yè)稅收風險監(jiān)控管理平臺構建[J]．商業(yè)經濟研究，2016（18）．

[5] 張力元：沈陽市基層國稅局稅收風險管理存在的問題及對策研究[D]．沈陽師范大學，2016．

（責任編輯：楊青）