李佳楠

摘要：本文分析高職院校二級單位財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀，分析其存在財務(wù)預(yù)算脫離實際較嚴重、財務(wù)預(yù)算調(diào)整率和追加率高、對二級單位創(chuàng)收經(jīng)費監(jiān)管不到位以及對二級單位資產(chǎn)采購和監(jiān)管不力等財務(wù)監(jiān)管的問題，本文認為主要是缺乏健全的財務(wù)監(jiān)管制度、對財務(wù)監(jiān)管重視度不夠，財務(wù)監(jiān)管幅度過大、缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督以及財務(wù)監(jiān)管人員專業(yè)素質(zhì)欠缺，考評機制不完善等原因造成的。

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)管；高職院校二級單位

一、高職院校二級單位財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）對二級單位財務(wù)監(jiān)管的體制與機制

財務(wù)監(jiān)管體系是高校治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它通過一系列的制度安排，對二級單位的財務(wù)活動進行約束和監(jiān)管，它涉及高校的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，具體而言，包括對高校二級單位的預(yù)算、收入、支出和有形資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制。高職院校根據(jù)時代特點進行了重新調(diào)整，改變了院級行政機關(guān)權(quán)利過大的狀況，權(quán)利逐步下放到二級院系，開始實行二級單位管理模式，即院級單位統(tǒng)一管理，二級單位分級管理的模式。在該模式下，院級財務(wù)處負責全院財務(wù)統(tǒng)一核算工作，負責全院賬務(wù)管理和賬務(wù)監(jiān)管，審批二級單位的預(yù)算計劃；二級單位自設(shè)財務(wù)單位，擁有財務(wù)管理權(quán)，是院校的基本預(yù)算單位，對辦學經(jīng)費有權(quán)進行統(tǒng)籌安排使用，學院財務(wù)處只負責在經(jīng)費總額承包責任制下按照各系部辦學規(guī)模對經(jīng)費總額指標進行核定。同時還負責對二級單位的經(jīng)費使用進行財務(wù)監(jiān)督和績效考評。

（二）對二級單位財務(wù)預(yù)算編制管理現(xiàn)狀

高職院校的預(yù)算包括本級預(yù)算和所屬單位預(yù)算在內(nèi)的匯總情況。收入既包括一般公共預(yù)算和政府性基金收入，也包括高職院校經(jīng)營服務(wù)等收入；支出既包括保障機關(guān)及所屬高職院?；具\行的經(jīng)費，也包括專項經(jīng)費。

根據(jù)國家政策和高校財務(wù)制度的要求，學院財務(wù)處負責統(tǒng)籌編制下一年度的財務(wù)預(yù)算。首先，由財務(wù)處制定學院財務(wù)預(yù)算編制的方案，二級單位根據(jù)生均撥款的比例按照要求填報預(yù)算經(jīng)費支出申報表、其他收入預(yù)算申報表、學費收入預(yù)算表、成教學歷收入預(yù)算表、合作辦學分成預(yù)算申報表。

（三）對二級單位財務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況

高職院校一般采用行政事業(yè)單位的預(yù)算體制，這種預(yù)算體制主要是為了維持收支平衡，而新形勢下，高職院校不僅要維持收支平衡，還要追求更高的經(jīng)濟效益，提高投資收益，進而保證高職院校的持續(xù)、健康發(fā)展。近年來，高職院校的發(fā)展呈多元化趨勢，財務(wù)管理目標、預(yù)算編制得到進一步細化和完善，但是實際管理中，有些并未依照預(yù)算編制中的內(nèi)容執(zhí)行，使成本費用得不到有效控制。

高職院校對二級單位財務(wù)的預(yù)算執(zhí)行過程中，首先做好前期準備，按照部門整體預(yù)算情況設(shè)施方案，采用核查法核查同級財政預(yù)算批復(fù)執(zhí)行及部門整體支出情況，著重核查“三公”經(jīng)費及資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制情況。

二、高職院校二級單位財務(wù)監(jiān)管存在的問題

雖然我國高職院校在財務(wù)監(jiān)管制度建設(shè)上有了顯著成效，內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)管都逐步明確了責任和要求，但是仍然存在些許問題。

（一）財務(wù)預(yù)算脫離實際較嚴重

預(yù)算就是為了保證計劃目標的實現(xiàn)提前計算估計出的資金支出，也是有目標性的管理財務(wù)，預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心重要組成部分，這對于高校的健康發(fā)展有著至關(guān)緊要的作用。

當前，高職院校的預(yù)算起草和落實活動中有很多的不科學的因素，造成財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中脫離實際較嚴重。財務(wù)預(yù)算的編制以學院財務(wù)處所掌握的一系列指標數(shù)據(jù)作為信息依據(jù)進行預(yù)測編制，這些信息如果出現(xiàn)偏差，學院的財務(wù)預(yù)算則會脫離實際。

（二）財務(wù)預(yù)算調(diào)整率和追加率高

預(yù)算調(diào)整率是預(yù)算調(diào)整數(shù)與年初預(yù)算數(shù)的比例，該指標反映了年初預(yù)算的準確程度及學院財務(wù)狀況調(diào)整不可確定因素的程度。預(yù)算調(diào)整數(shù)率等于年度預(yù)算調(diào)整數(shù)除以年初預(yù)算數(shù)乘以100%。可以看出預(yù)算調(diào)整率越低越好，表明預(yù)算準確度性高。

目前，高職院校預(yù)算目標的確定、預(yù)算編制、預(yù)算考評都由院財務(wù)部門負責完成，這樣造成對資金使用效果的了解僅停留在報銷的憑證上，無法深入到實際中去。并且預(yù)算一般是編制一年執(zhí)行一年，沒有特殊情況中間不會調(diào)整，這樣就會導(dǎo)致預(yù)算計劃與實際發(fā)展目標相背離，一方面財務(wù)部門認為預(yù)算編制得很完美，而另一方面使用部門即二級單位卻認為資金還遠遠不能滿足需要，這樣勢必造成學院與二級單位，以及二級單位內(nèi)不同部門間的對立狀況。

（三）財務(wù)創(chuàng)收經(jīng)費監(jiān)管不到位

目前，隨著合作辦學的不斷深入發(fā)展，高職院校 “開放式”合作辦學就成為其最大的辦學亮點。由于資金的來源日益多元化，很多二級單位自身籌集的資金及這筆資金的支出有時很難完全納入預(yù)算，也就不在學院預(yù)算的管理當中。

由于目前有的高職院校二級單位中存在并未設(shè)立專門的財務(wù)單位，只設(shè)立了財務(wù)經(jīng)辦人員，而財務(wù)經(jīng)辦人員也基本上由行政人員兼任，因此，目前二級單位的普遍狀況是并沒有十分專業(yè)的財務(wù)管理人員來參與并監(jiān)管學院創(chuàng)收經(jīng)費的管理，加上各二級單位主要是由其負責人說了算，紀檢部門、財務(wù)處和審計處基本不會派專人核實相關(guān)人數(shù)和成本是否屬實，各二級單位只需要按時上報人數(shù)和相關(guān)教學成本，上繳學院相關(guān)的管理費即可，從而使得這部分創(chuàng)收經(jīng)費容易產(chǎn)生收入少報漏報，成本虛增等暗箱操作，也很容易滋生二級單位的“小金庫”。

三、高職院校二級單位財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀的成因分析

（一）缺乏健全的財務(wù)監(jiān)管制度

管理最重要的是有章可循，高職院校對二級單位的財務(wù)監(jiān)管之所以流于形式，監(jiān)管方與被監(jiān)管的二級單位之間大打“人情牌”，根源是制度不夠健全。只有用制度管人、制度管事，才能最大限度防止不恰當?shù)娜藶橐蛩貙芾碓斐韶撁嬗绊憽?/p>

就財務(wù)監(jiān)管方面來看，現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)管制度基本為借鑒本院改革前的老制度，略有補充修改，隨著學院改革的提速，目前的相關(guān)制度體系明顯呈現(xiàn)滯后、不適應(yīng)發(fā)展要求，水平受限等局面。根據(jù)二級財務(wù)監(jiān)管的需要，應(yīng)與時俱進地對財務(wù)監(jiān)管制度進行完善和創(chuàng)新。高職院校領(lǐng)導(dǎo)不能單純強調(diào)財務(wù)服務(wù)功能，在實施過程中要賦予財務(wù)部門、內(nèi)審部門在財務(wù)監(jiān)管方面的權(quán)威性，多開展財務(wù)管理、財務(wù)預(yù)測、過程控制、效益分析、監(jiān)督檢查。通過健全學院二級經(jīng)濟責任制，明確責任、權(quán)利、利益。財務(wù)監(jiān)管制度必須能清楚地界定各單位及其負責人的權(quán)利，劃分職責范圍，要在各司其責的基礎(chǔ)上實施領(lǐng)導(dǎo)干部問責制，要求二級單位的“一把手”領(lǐng)導(dǎo)要敢于擔當，嚴格按照“誰決策誰負責”的責任制，對造成重大經(jīng)濟損失、違法違紀行為的錯誤決策予以責任追究，并與干部年終績效考核、晉升和職稱評定掛鉤，將財務(wù)監(jiān)管制度的權(quán)威性樹立起來，將財務(wù)監(jiān)管的內(nèi)部環(huán)境提升起來。

（二）財務(wù)監(jiān)管重視度不夠，財務(wù)監(jiān)管幅度過大

高校中制度的執(zhí)行受監(jiān)管主體穩(wěn)定性、管理者決心意志、制度可行性及認知程度等方面影響。高職院校對二級單位存在上述財務(wù)監(jiān)管問題，除監(jiān)管制度不夠健全外，還有對財務(wù)監(jiān)管重視度不夠，財務(wù)監(jiān)管幅度過大等原因。

高職院校存在對財務(wù)監(jiān)管的關(guān)注度并不高，普遍情況是出現(xiàn)問題之后，才去解決問題，提前預(yù)防問題的主動性并不高。再者，內(nèi)部審計一般能發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的各種問題，高職院校也根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定過涉及規(guī)范預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收支等內(nèi)部控制等方面的暫行辦法，但是發(fā)現(xiàn)問題有制度可循，整改效果卻一直不理想。

（三）缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督

不管是企業(yè)還是高校，監(jiān)管單位和人員的靈魂在于“獨立”，只有獨立了，在對財務(wù)監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管過程中就能保證客觀、公正，真正意義上發(fā)揮監(jiān)管單位的作用。

內(nèi)部審計是我國監(jiān)督體系的一個重要組成部分。內(nèi)部審計是由審計部門和審計人員組成，直接服務(wù)于高校管理者。高職院校的內(nèi)審機構(gòu)要發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督、評價職能的同時，必須在機構(gòu)設(shè)置上保持充分的獨立性。高職院校內(nèi)部審計要求對各項經(jīng)濟活動作出獨立的監(jiān)督和評價，審查財務(wù)收支的的真實性、合法性、合理性并提出改進建議，以強化監(jiān)督管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展和時代需要，內(nèi)部審計已經(jīng)不僅僅是停留在單純的鑒別信息的真實和可靠性，而是逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ω咝９芾聿块T的經(jīng)濟督查，成為高校內(nèi)部各職能部門履行經(jīng)濟責任的重要保障。

總體而言，目前高職院校的財務(wù)工作還屬于傳統(tǒng)的報賬模式，對預(yù)算執(zhí)行情況的分析很少，財務(wù)監(jiān)管的意識較為缺乏，從而導(dǎo)致了對二級單位財務(wù)狀況監(jiān)管不力的局面。

（作者單位：湖南民族職業(yè)學院）endprint