孔祥銀

（湖北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 十堰 442000）

面向高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的財(cái)稅支持體系研究

孔祥銀

（湖北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 十堰 442000）

高校科技成果轉(zhuǎn)化，是指高等院校作為主體將發(fā)明、專(zhuān)利等知識(shí)成果轉(zhuǎn)化為技術(shù)市場(chǎng)交易金額、新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程。我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在科技成果評(píng)價(jià)缺乏轉(zhuǎn)化導(dǎo)向、科技成果轉(zhuǎn)化渠道不通暢、財(cái)政科技支出結(jié)構(gòu)缺乏多元化等方面。面向高?？萍汲晒D(zhuǎn)化導(dǎo)向的財(cái)稅支持體系，應(yīng)建立財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)體系，拓展財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化的對(duì)象范圍，發(fā)揮財(cái)政科技資本社會(huì)杠桿作用，豐富財(cái)政科技支出多元化的形式，建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系，建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務(wù)平臺(tái)。

高等院校；科技成果轉(zhuǎn)化；財(cái)稅支持體系；發(fā)展建議

近年來(lái)，我國(guó)積極適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，高度重視創(chuàng)新在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的核心驅(qū)動(dòng)力功能，大力推進(jìn)創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)，增加我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。通常，大力推動(dòng)科技成果，是實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要途徑，否則，財(cái)政對(duì)科研項(xiàng)目的支持僅僅停留在論文、技術(shù)、專(zhuān)利等知識(shí)成果產(chǎn)出的階段，難以發(fā)揮科技創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推劑功能。實(shí)踐中，我國(guó)的科技成果轉(zhuǎn)化率不足10%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家40%的科技成果轉(zhuǎn)化率水平，大力推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的緊迫性日益緊迫。

2007年，我國(guó)頒布《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，2014年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專(zhuān)項(xiàng)、基金等）管理改革方案的通知》，相關(guān)法律要求建立具有中國(guó)特色的以目標(biāo)和績(jī)效為導(dǎo)向的科技管理體制，大力促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化和資本化、產(chǎn)業(yè)化，從而進(jìn)一步豐富和完善了科技成果轉(zhuǎn)化的頂層法律體系建設(shè)。財(cái)政資本是我國(guó)科技創(chuàng)新的主要來(lái)源，財(cái)政和稅收體系在科技成果轉(zhuǎn)化方面發(fā)揮重要的引導(dǎo)功能。因此，大力推進(jìn)財(cái)稅體系在推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化方面的激勵(lì)功能，對(duì)于提高科技成果轉(zhuǎn)化效率，夯實(shí)創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)的基礎(chǔ)具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

一、高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的內(nèi)涵及其形式分析

高?？萍汲晒D(zhuǎn)化，是指高等院校作為主體，在企業(yè)、科技中介、政府等主體的協(xié)同作用下，將發(fā)明、專(zhuān)利等知識(shí)成果轉(zhuǎn)化為技術(shù)市場(chǎng)交易金額、新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程。在我國(guó)創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)的過(guò)程中，高等院校承擔(dān)了高層次人才培養(yǎng)的工作，而且是基礎(chǔ)研究的實(shí)施主體以及科技論文的發(fā)表主體。因此，在技術(shù)創(chuàng)新的價(jià)值鏈中，高校是知識(shí)創(chuàng)新成果的主要擁有主體。我國(guó)著名技術(shù)創(chuàng)新專(zhuān)家傅家驥教授指出，技術(shù)創(chuàng)新是以其構(gòu)思新穎和成功商業(yè)實(shí)現(xiàn)為特征的有意義的非連續(xù)事件，是技術(shù)變?yōu)樯唐凡⒃谑袌?chǎng)上得以銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，從而獲得經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程和行為。因此，科技成果轉(zhuǎn)化是實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)價(jià)值的重要形式。

通常而言，科技成果轉(zhuǎn)化可以體現(xiàn)為三種形式：第一種形式是科技成果通過(guò)小試、中試以及大規(guī)模生產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品，并通過(guò)新產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)；第二種形式是專(zhuān)利等技術(shù)通過(guò)技術(shù)交易市場(chǎng)在技術(shù)的發(fā)明創(chuàng)造者和市場(chǎng)需求者之間通過(guò)合理定價(jià)形式交易，并轉(zhuǎn)移科技創(chuàng)新持有主體的過(guò)程；第三種形式是科技成果在產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、企業(yè)組織管理等領(lǐng)域得到具體應(yīng)用，雖然未能直接表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益的提高，但是能夠間接提高資源的利用效率等形式。

二、高校科技成果轉(zhuǎn)化存在的主要問(wèn)題分析

我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在科技成果評(píng)價(jià)缺乏轉(zhuǎn)化導(dǎo)向、科技成果轉(zhuǎn)化渠道缺乏通暢、財(cái)政科技支出結(jié)構(gòu)缺乏多元化等方面：

1.科技成果評(píng)價(jià)缺乏轉(zhuǎn)化導(dǎo)向。目前，我國(guó)科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系主要從停留在對(duì)知識(shí)成果產(chǎn)出水平的評(píng)價(jià)層面，例如發(fā)表各層次論文的數(shù)量、科研項(xiàng)目獲獎(jiǎng)的情況以及獲得專(zhuān)利等授權(quán)的情況是科研項(xiàng)目評(píng)價(jià)的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而科技成果的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化情況及科技成果的市場(chǎng)交易情況等科技成果轉(zhuǎn)化的方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)相對(duì)缺乏，導(dǎo)致科技評(píng)價(jià)體系對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的導(dǎo)向和建立作用相對(duì)弱化。

2.科技成果轉(zhuǎn)化渠道不通暢。一項(xiàng)科技成果從形成到實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化通常需要小試、中試以及大規(guī)模生產(chǎn)等過(guò)程，在產(chǎn)品小試、中試以及大規(guī)模生產(chǎn)的轉(zhuǎn)化過(guò)程中，會(huì)對(duì)產(chǎn)品的工藝、設(shè)備以及產(chǎn)品穩(wěn)定性等方面不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)試，因此，科技成果轉(zhuǎn)化的過(guò)程本身也孕育著較大的風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)硅谷地區(qū)高度發(fā)達(dá)的天使投資、風(fēng)險(xiǎn)投資等為科技成果的產(chǎn)業(yè)化提供了豐富的資本支持，而我國(guó)在科技成果轉(zhuǎn)化的金融支持體系建設(shè)方面相對(duì)缺乏。

3.財(cái)政科技支出結(jié)構(gòu)缺乏多元化。在我國(guó)以財(cái)政支出為主要來(lái)源的科技支持體系下，財(cái)政科技支出以項(xiàng)目科研資金的支持為主要支持形式，財(cái)政科技在科技成果產(chǎn)業(yè)化階段的支持力度缺乏多元化，例如財(cái)政科技針對(duì)企業(yè)技術(shù)改造資金的財(cái)政貼息支出、支持科技成果產(chǎn)業(yè)化的財(cái)政科技產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金等形式相對(duì)較為缺乏。同時(shí)，財(cái)政在面向企業(yè)的科技成果支持方面通常以國(guó)有企業(yè)作為財(cái)政科技支持的主要對(duì)象，而面向民營(yíng)企業(yè)的科技支持的力度顯著較低。

三、高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的財(cái)稅支持體系研究

面向高?？萍汲晒D(zhuǎn)化導(dǎo)向的財(cái)稅支持體系應(yīng)建立財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)體系，拓展財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化的對(duì)象范圍，發(fā)揮財(cái)政科技資本社會(huì)杠桿作用，豐富財(cái)政科技支出多元化的形式，建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系，建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務(wù)平臺(tái)。

1.建立財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)體系。通過(guò)建立財(cái)政科技成果的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系，能夠有效建立促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的外部激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)科技成果主體主動(dòng)促進(jìn)科技成果產(chǎn)品化和市場(chǎng)化的積極性和主動(dòng)性。建立財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)體系，應(yīng)將“科技成果形成的新產(chǎn)品產(chǎn)量”“科技成果形成的新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”“科技成果形成的新技術(shù)市場(chǎng)交易情況”等指標(biāo)納入財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)體系，從而發(fā)揮評(píng)價(jià)體系在科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中的導(dǎo)向作用。

2.拓展財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化的對(duì)象范圍。在建立面向高?？萍汲晒D(zhuǎn)化導(dǎo)向的財(cái)稅支持體系方面，應(yīng)拓展財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化的對(duì)象范圍：一方面，財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化的對(duì)象不僅僅局限在高校及高?？萍脊ぷ髡咦陨?，對(duì)于高校以專(zhuān)利等形式出資與社會(huì)資本共同合資形成的科技成果轉(zhuǎn)化主體也應(yīng)享受財(cái)稅政策的支持；另一方面，科技成果轉(zhuǎn)化不僅體現(xiàn)在技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為最終市場(chǎng)產(chǎn)品，也體現(xiàn)為管理創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為管理效率的提高。因此，管理科技創(chuàng)新成果的普及化也應(yīng)納入財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化的支持對(duì)象范圍。

3.發(fā)揮財(cái)政科技資本社會(huì)杠桿作用。財(cái)政資金在科技創(chuàng)新中的支持力度受制于財(cái)政收入的限制，特別是對(duì)中國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家而言，更應(yīng)該通過(guò)發(fā)揮財(cái)政科技資本社會(huì)杠桿作用吸引更多社會(huì)資本甚至外資參與到科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中。例如，可以以政府出資發(fā)展設(shè)立高?？萍汲晒D(zhuǎn)化引導(dǎo)基金的形式吸引社會(huì)資本參與到科技成果轉(zhuǎn)化工作中，共同為高?？萍汲晒D(zhuǎn)化提供資金支持。

4.豐富財(cái)政科技支出多元化的形式。財(cái)政資本在面向科技成果轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，必須結(jié)合科技成果轉(zhuǎn)化的階段性特征和主體性特征建立不同的科技成果轉(zhuǎn)化財(cái)政支持形式：例如，對(duì)于高?？萍汲晒钟兄黧w直接進(jìn)行科技成果市場(chǎng)轉(zhuǎn)化的情況，可以通過(guò)提供資本金的形式進(jìn)行財(cái)政支持；對(duì)于高校所屬的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化的情況，可以通過(guò)提供貸款貼息的形式進(jìn)行財(cái)政支持，也可以通過(guò)政府出資發(fā)展設(shè)立高?？萍汲晒D(zhuǎn)化引導(dǎo)基金的形式進(jìn)行支持。

5.建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系。稅收政策在科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中具有重要的激勵(lì)功能，特別是對(duì)于具有企業(yè)化形式的科技成果轉(zhuǎn)化主體，稅收政策的激勵(lì)功能更加顯著。實(shí)踐中，應(yīng)進(jìn)一步降低以高校校辦產(chǎn)業(yè)化企業(yè)為代表的科技型企業(yè)的稅收支持力度，提高納入稅收支持的扣除項(xiàng)，降低納稅負(fù)擔(dān)，從而通過(guò)稅收工具提高科技成果轉(zhuǎn)化主體進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的積極性。

6.建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務(wù)平臺(tái)。在進(jìn)行科技成果的過(guò)程中，技術(shù)的交易也是科技成果的重要形式之一，而技術(shù)交易必須依托公允的技術(shù)交易服務(wù)市場(chǎng)進(jìn)行公開(kāi)交易，技術(shù)交易服務(wù)市場(chǎng)具有一定的公共物品性質(zhì)，完全的市場(chǎng)化運(yùn)作往往缺乏效率，這就要求政府在技術(shù)交易服務(wù)市場(chǎng)建設(shè)方面承擔(dān)更多公共服務(wù)職能。為促進(jìn)高?？萍汲晒D(zhuǎn)化，政府有必要依托財(cái)政資金發(fā)起設(shè)立生產(chǎn)力服務(wù)中心、技術(shù)交易服務(wù)市場(chǎng)，并積極推動(dòng)科技成果評(píng)估等科技成果轉(zhuǎn)化的中介服務(wù)平臺(tái)體系建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

高?？萍汲晒D(zhuǎn)化，是指高等院校作為主體，在企業(yè)、科技中介、政府等主體的協(xié)同作用下，將發(fā)明、專(zhuān)利等知識(shí)成果轉(zhuǎn)化為技術(shù)市場(chǎng)交易金額、新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程。我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在科技成果評(píng)價(jià)缺乏轉(zhuǎn)化導(dǎo)向、科技成果轉(zhuǎn)化渠道缺乏通暢、財(cái)政科技支出結(jié)構(gòu)缺乏多元化等方面。面向高校科技成果轉(zhuǎn)化導(dǎo)向的財(cái)稅支持體系應(yīng)建立財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)體系，拓展財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化的對(duì)象范圍，發(fā)揮財(cái)政科技資本社會(huì)杠桿作用，豐富財(cái)政科技支出多元化的形式，建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系，建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務(wù)平臺(tái)。在后續(xù)研究過(guò)程中，面向不同類(lèi)型科技成果轉(zhuǎn)化形式的財(cái)稅支持體系建設(shè)以及面向不同科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)施主體的財(cái)稅支持體系建設(shè)將是后續(xù)研究工作的重點(diǎn)。

[1]王剛，黃雪琪.國(guó)內(nèi)外財(cái)政科技支出績(jī)效評(píng)價(jià)理論研究綜述及啟示[J].福建師大福清分校學(xué)報(bào)，2014，(4)：27-31.

[2]謝福泉，任浩，張軍果.財(cái)政科技投入產(chǎn)出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建——科技項(xiàng)目后評(píng)價(jià)視角[J].中國(guó)科技論壇，2006，(11)：25-27.

[3]尚虎平，惠春華，葉杰.從績(jī)效至上到科研消費(fèi)主義——我國(guó)公共財(cái)政資助科研基金中科技觀的異化與矯治[J].自然辯證法研究，2012，(6)：82-86.

[責(zé)任編輯 陳麗敏]

F812.42

A

1673-291X（2017）22-0074-02

2017-02-18

孔祥銀（1968-），男，湖北竹山人，副教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師，從事會(huì)計(jì)與稅務(wù)研究。