淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及對(duì)策

龔潔

（岱山縣海洋與漁業(yè)局，浙江 舟山 316200）

淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及對(duì)策

龔潔

（岱山縣海洋與漁業(yè)局，浙江 舟山 316200）

近年來，我國(guó)的中小企業(yè)飛速發(fā)展，但在中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，其財(cái)務(wù)管理方面存在著許多問題。從我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，尋找中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問題，探討完善我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的政策建議，以期促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

一、財(cái)務(wù)管理的概念、內(nèi)容和特點(diǎn)

在我國(guó)，中小企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中不斷壯大，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。但是，我國(guó)的中小企業(yè)目前仍處于“尷尬”地位，普遍面臨的融資困難問題最為人們所熱議，同時(shí)也成為中小企業(yè)發(fā)展過程中的瓶頸，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大。同時(shí)在其發(fā)展的過程中，也出現(xiàn)了許多不太和諧的現(xiàn)象。中小企業(yè)應(yīng)該怎樣在當(dāng)今社會(huì)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)條件下謀以生存，通過建立有效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，合理科學(xué)地發(fā)揮財(cái)務(wù)手段，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)問題。

1.財(cái)務(wù)管理的概念及內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的良好經(jīng)濟(jì)效益，在組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的過程中，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)與分析等經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的全稱。其內(nèi)容主要包括：投融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理和綜合管理。

2.特點(diǎn)。由于中小企業(yè)投資規(guī)模小，公司內(nèi)部自有的資金非常有限，管理經(jīng)營(yíng)模式較低，產(chǎn)品技術(shù)含量低，并且員工的綜合素質(zhì)水平不高，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位，使這類中小企業(yè)普遍存在以下特征：（1）決策者憑著個(gè)人的直覺和經(jīng)驗(yàn)去判斷決策，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理部門在公司中的地位不高，得不到應(yīng)有的重視，也發(fā)揮不了管理作用；（2）對(duì)財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)要求不高，普遍達(dá)不到大公司的正常水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中發(fā)揮不了管理決策作用；（3）決策權(quán)力過于集中，導(dǎo)致決策的片面性，通常都是以老板的決策為最高決策。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與分析

1.中小企業(yè)融資困難。（1）企業(yè)自身的信譽(yù)問題。中小企業(yè)及其法人代表的信用缺失，使其在銀行的信用記錄較差。如有的企業(yè)存在借款逾期不還的情況，直接影響了企業(yè)今后在銀行的再次申貸等業(yè)務(wù)的審批。再如貸款申請(qǐng)人的收入水平較高，但經(jīng)查詢信用報(bào)告后發(fā)現(xiàn)，在多家銀行進(jìn)行了分頭貸款，且有逾期記錄，銀行審查認(rèn)為此項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，且還款意愿不強(qiáng)，因此未予同意辦理。（2）中小企業(yè)的抵押能力不足。中小企業(yè)能夠用于償還抵押的資產(chǎn)較少，目前大多數(shù)銀行只接受產(chǎn)權(quán)明晰的財(cái)產(chǎn)抵押（出讓的土地、房產(chǎn)、大型機(jī)器設(shè)備等），然而中小企業(yè)正處于發(fā)展階段，有的企業(yè)是以租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地和機(jī)器設(shè)備為主，只擁有使用權(quán)并沒有實(shí)際的所有權(quán)，符合抵押擔(dān)保條件的資產(chǎn)不多。銀行為了降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)沒有抵押物的時(shí)候不可能給中小企業(yè)貸款。同時(shí)，中小企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)抵押比例過高、資產(chǎn)負(fù)債率高等一系列問題會(huì)影響中小企業(yè)的貸款。（3）信用擔(dān)保體系不健全。目前，中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)不能滿足眾多中小企業(yè)貸款擔(dān)保的實(shí)際需要，金融創(chuàng)新發(fā)展緩慢，缺乏有效的供給措施，在具體運(yùn)作和管理方式上存在缺限，且政府關(guān)注力度不夠，一味的“抓大放小”。國(guó)家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，使之長(zhǎng)期處于不利地位。

2.投資隨意性大，投資能力弱。投資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和增加利潤(rùn)的重要手段，中小企業(yè)在投資中存在的問題主要有：（1）追求短期目標(biāo)。由于企業(yè)的自身規(guī)模較小，所面臨的高額貸款率風(fēng)險(xiǎn)較大，中小企業(yè)很少主動(dòng)提升自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而是一味追求投資回報(bào)率，使得企業(yè)難以向更高層次發(fā)展。（2）投資盲目性大，投資方向難以把握?，F(xiàn)在中小型企業(yè)大部分都抱著至少不能虧損太多的想法，由于這樣過于保守不敢勇于創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展道路的守舊思想，造成了中小企業(yè)的投資意識(shí)淡薄，項(xiàng)目的可行性研究也缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。（3）由于企業(yè)自身規(guī)模的限制，很多大型的企業(yè)不愿意與中小型企業(yè)合作，覺得與中小企業(yè)合作沒有發(fā)展前景，擔(dān)心中小型企業(yè)的生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量及信譽(yù)度。這些原因也造成了中小型企業(yè)投資能力弱，無法進(jìn)一步壯大。

3.中小企業(yè)的資產(chǎn)管理不合理。首先，現(xiàn)金安排不合理。中小企業(yè)的現(xiàn)金管理制度不嚴(yán)，他們大多數(shù)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，導(dǎo)致大量的現(xiàn)金閑置，閑置資金不能夠帶動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；事實(shí)上，資金只有在運(yùn)動(dòng)中、流通中才能夠保值與增值。其次，應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)，形成賒銷。賒銷是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的信用交易方式，它是一把雙刃劍，在促進(jìn)銷售的同時(shí)，包含巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效管理，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命打擊。長(zhǎng)時(shí)間資金收不回來，使得壞賬、呆賬逐年增多，應(yīng)收賬款居高不下，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)大大減少。

4.管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)由于其自身多是起源于個(gè)體經(jīng)濟(jì)或者是小規(guī)模私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)主一般都會(huì)追求權(quán)力的絕對(duì)掌控力，這種權(quán)力的高度集中會(huì)讓企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)責(zé)區(qū)分混亂，中小企業(yè)主經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)越權(quán)的情況，從而對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)、財(cái)務(wù)信息失真的后果。財(cái)務(wù)信息的失真又會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面，目前很大一部分的中小企業(yè)主沒有聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)，自身的知識(shí)、經(jīng)歷、能力等又有一定的缺失，管理思想跟不上時(shí)代潮流，管理機(jī)制僵化，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中會(huì)帶入個(gè)人的主觀判斷，對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理缺乏必要的重視，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，使得財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展中的地位和作用被嚴(yán)重弱化。

5.財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高、監(jiān)督不嚴(yán)。有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了偷稅漏稅、私設(shè)小金庫，不按規(guī)定記賬，隱瞞了企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，缺乏行之有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮會(huì)計(jì)管理工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用。會(huì)計(jì)崗位分工不明確、權(quán)責(zé)劃分不清、內(nèi)部控制不嚴(yán)、部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差，不按會(huì)計(jì)制度辦事，會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)薄弱，一味地按照本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，無法嚴(yán)格地執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，所以在財(cái)務(wù)核算和反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等方面做假賬的現(xiàn)象普遍存在，使其會(huì)計(jì)報(bào)表的編制沒有充分地反映企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施

1.擴(kuò)展融資渠道，增強(qiáng)融資能力。設(shè)立中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金，可以降低中小企業(yè)投資人的投資風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)特別是高科技中小企業(yè)提供融資的保證。創(chuàng)業(yè)基金注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，投資期限較長(zhǎng)，能為中小企業(yè)提供穩(wěn)定可靠的資金來源。針對(duì)融資難問題，中小型企業(yè)必須嚴(yán)格遵守誠實(shí)守信的原則，規(guī)范企業(yè)的融資行為，切實(shí)履行借款合同，按時(shí)償還貸款利息，保持良好的信譽(yù)，建立良好的銀企關(guān)系，為企業(yè)的融資創(chuàng)造條件。中小企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)高、規(guī)模小、知名度低、建立時(shí)間短等弊端，絕大多數(shù)這樣的企業(yè)是不能進(jìn)入證券主板市場(chǎng)的，可是二板市場(chǎng)能為中小企業(yè)提供一個(gè)上市門檻相對(duì)較低的融資機(jī)會(huì)。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用。財(cái)務(wù)預(yù)算在現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理中具有預(yù)算和監(jiān)督控制的重要作用，也是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要手段。中小企業(yè)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算功能，使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要提升自身財(cái)務(wù)知識(shí)、技能，積極采用滾動(dòng)式預(yù)算或者全面預(yù)算制度，為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供全面的財(cái)務(wù)信息，使得財(cái)務(wù)預(yù)算信息能夠最大限度地吻合企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理。強(qiáng)化資金管理已經(jīng)成為現(xiàn)代中小企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一，其貫徹到中小企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，管理者已經(jīng)意識(shí)到貨幣產(chǎn)生貿(mào)易，貿(mào)易增多貨幣，貨幣具有流通手段的職能。因此，應(yīng)減少現(xiàn)金閑置的情況，帶動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)。同時(shí)，努力提高資金的使用效率，使資金的運(yùn)用獲得更好的效果。把資金的來源和動(dòng)用進(jìn)行有效的配合，準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金收回與支出的時(shí)間，流動(dòng)資金與固定資金的占用也應(yīng)該有效地進(jìn)行分配。加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，從最近幾年來看，許多中小型企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的現(xiàn)象。所以企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，應(yīng)該對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期的核對(duì)，建立一個(gè)完善的收款管理體制，減少壞賬，從而降低企業(yè)的資產(chǎn)損失。

4.完善管理觀念與模式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)者引領(lǐng)著企業(yè)的發(fā)展方向，所以經(jīng)營(yíng)者要不斷提高自身的素質(zhì)，并且具備科學(xué)的管理觀念，具有創(chuàng)新精神，從而使企業(yè)適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展。首先，企業(yè)要改變落后的思想觀念，把財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)重要的管理手段，樹立科學(xué)正確的財(cái)務(wù)管理觀念，這才是中小企業(yè)的立身之本；其次，企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，在進(jìn)行投資決策時(shí)盡可能地加以規(guī)避；最后，中小企業(yè)應(yīng)該選擇適合自己的財(cái)務(wù)管理方式，加強(qiáng)企業(yè)在各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理，達(dá)到層層落實(shí)，從而更有利于中小企業(yè)的發(fā)展。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。我國(guó)的財(cái)務(wù)監(jiān)督是由社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三者為一體的監(jiān)督體系，社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督屬于企業(yè)的外部監(jiān)督，達(dá)到內(nèi)外結(jié)合，形成一整套事前、事中、事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控管理體系，從而有效地防止和避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的偏差，并減少了企業(yè)營(yíng)私舞弊行為，為中小企業(yè)更好地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定良好的基礎(chǔ)。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系可以促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，建立內(nèi)部審計(jì)制度，建立規(guī)范的操作程序，使管錢的與管賬的相互分開，記賬的與檢查的相互分開，達(dá)到相互監(jiān)督的作用。企業(yè)人員只有在取得會(huì)計(jì)上崗證后，才能夠擔(dān)任會(huì)計(jì)這一職務(wù)，企業(yè)應(yīng)每年對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，進(jìn)行繼續(xù)教育，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與操作水平，使用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是企業(yè)實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。同時(shí)，中小企業(yè)可以借鑒大企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，積極引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]

F276.3

A

1673-291X（2017）22-0091-02

2017-02-07

龔潔（1985-），女，浙江岱山人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，從事海洋經(jīng)濟(jì)研究。