強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

◎李英

強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

◎李英

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，但傳統(tǒng)的管理模式、控制方法都缺乏創(chuàng)新性，難以適應(yīng)新時(shí)代、新環(huán)境需求，必須予以改革。本文總結(jié)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的不足，如創(chuàng)新意識(shí)較弱、信息化水平低、內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等，針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

轉(zhuǎn)變觀(guān)念，健全內(nèi)控制度

財(cái)政局屬于負(fù)責(zé)地方財(cái)政工作的行政單位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其管理工作的核心，不僅關(guān)乎其自身發(fā)展，還和國(guó)家﹑人民的利益密切相關(guān)，應(yīng)予以高度重視。就目前國(guó)內(nèi)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，很多地方財(cái)政局依舊沿用陳舊的管理理念，認(rèn)為財(cái)務(wù)控制就是簡(jiǎn)單的記賬﹑報(bào)銷(xiāo)，忽視了很多新職能，如規(guī)劃設(shè)計(jì)﹑財(cái)務(wù)預(yù)算等。另外，管理上較為被動(dòng)，忽略了支出控制。財(cái)政局下設(shè)很多部門(mén)，任何一項(xiàng)活動(dòng)，都會(huì)消耗相應(yīng)的費(fèi)用，控制管理難度較大，需要有健全完整的制度加以約束和指導(dǎo)。而當(dāng)前財(cái)政局的內(nèi)部控制制度體系中，存在諸多不合理之處，如監(jiān)督力度小﹑管理不規(guī)范﹑內(nèi)部控制范圍有限，使得日常工作中出現(xiàn)了不少問(wèn)題。

因此，需轉(zhuǎn)變觀(guān)念，跟緊時(shí)代，接受新興事物，更新財(cái)務(wù)管理理念。改變過(guò)去只重局部的做法，樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，從整體著眼，由局部管理上升至宏觀(guān)管理。對(duì)現(xiàn)在的財(cái)政局而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用日益突出，內(nèi)容更為豐富，范圍有所延展，不僅要關(guān)注事后核算，還要把控好事前的預(yù)算規(guī)劃。除了財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)之外，還要了解采購(gòu)﹑資產(chǎn)﹑技術(shù)等領(lǐng)域，融入時(shí)代新元素。財(cái)政局的領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，關(guān)注新政策﹑新法規(guī)，能夠清楚地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并潛移默化地影響所有工作人員。比如，組織財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)，同時(shí)開(kāi)展廉政思想教育，使得工作人員愛(ài)崗敬業(yè)，做好本職工作，避免貪污腐敗﹑弄虛作假等事情發(fā)生。建立健全的內(nèi)部控制制度，對(duì)外要熟悉并執(zhí)行國(guó)家政策，對(duì)內(nèi)則要把制度具體化，包括財(cái)務(wù)管理﹑執(zhí)行政策﹑完善制度流程等。建設(shè)等。我國(guó)財(cái)政局的控制環(huán)境整體上還比較薄弱，如內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)的審批﹑決策﹑管理和監(jiān)督權(quán)都集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，以至于沒(méi)有機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)。即便是同級(jí)的部門(mén)，平時(shí)缺乏溝通，導(dǎo)致信息無(wú)法正常流通，必然會(huì)降低管理水平。在崗位設(shè)置﹑責(zé)任安排上也要改動(dòng)，很多地方財(cái)政局內(nèi)部的崗位太多，但職責(zé)不明確，很容易出現(xiàn)遺漏或重復(fù)工作。有項(xiàng)目需要審批時(shí)，往往會(huì)因?yàn)榱鞒虖?fù)雜而耽誤。在人力資源管理上，領(lǐng)導(dǎo)階層和財(cái)務(wù)人員的綜合能力都應(yīng)得到提升，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策也不熟悉。關(guān)鍵崗位責(zé)任制不健全，以至于出現(xiàn)問(wèn)題后，職責(zé)不清，無(wú)法追究。

所以，必須優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，轉(zhuǎn)變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)模式，合理安排崗位，明確劃分各自職責(zé)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)階層及各部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)展教育，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，端正工作態(tài)度。尤其是各部門(mén)負(fù)責(zé)人，應(yīng)多與之交流，分析現(xiàn)狀原因，引導(dǎo)他們參與管理制度的建立。調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，應(yīng)成立具有獨(dú)立性質(zhì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，獨(dú)立的審計(jì)非常關(guān)鍵，需確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)在等級(jí)上至少與財(cái)務(wù)部平行。細(xì)化內(nèi)部崗位，如預(yù)算業(yè)務(wù)管理﹑收支管理﹑資產(chǎn)管理等，合并那些功能相似的部門(mén)。加強(qiáng)人力資源管理，招攬優(yōu)秀管理人員，可以公開(kāi)招聘，也可由上級(jí)內(nèi)定。

優(yōu)化環(huán)境，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境中進(jìn)行的，受到相關(guān)因素直接影響，比如管理理念﹑組織結(jié)構(gòu)﹑監(jiān)管模式﹑人員素質(zhì)﹑

創(chuàng)新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息管理

每一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用，財(cái)政局既要維持財(cái)政收支平衡，又要提高對(duì)地方財(cái)政資金的利用率，同時(shí)還要負(fù)責(zé)人才培訓(xùn)，業(yè)務(wù)非常繁忙，使得管理工作難度更大。特別是某些復(fù)雜的環(huán)節(jié)，稍有不慎，就會(huì)出錯(cuò)，釀成很?chē)?yán)重的后果。人工處理速度較慢，失誤率高，以至于當(dāng)前大都實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但信息化水平尚處于初級(jí)階段，對(duì)信息技術(shù)的借鑒和應(yīng)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。信息的通暢度與工作效率密切相關(guān)，財(cái)務(wù)信息化管理以計(jì)算機(jī)﹑網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，需要內(nèi)部各部門(mén)經(jīng)常交流，實(shí)現(xiàn)信息共享，但部分部門(mén)依舊是單機(jī)操作。另外，記賬上也有很多問(wèn)題，如人工對(duì)賬耗時(shí)耗力還易出錯(cuò)，拓展性業(yè)務(wù)還沒(méi)和記賬實(shí)現(xiàn)掛接。

這就要求財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也要緊跟時(shí)代潮流，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，探索出適合未來(lái)趨勢(shì)的路。管理高層需具備創(chuàng)新意識(shí)，和對(duì)新事物的敏感性，能夠迅速將新事物和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立起聯(lián)系，分析對(duì)內(nèi)控的利弊影響。大數(shù)據(jù)﹑云計(jì)算在現(xiàn)代管理中頗為常見(jiàn)，在處理大量且復(fù)雜的信息時(shí)，速度更快﹑精準(zhǔn)度高，而且能根據(jù)大數(shù)據(jù)分析，對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)，及時(shí)采取防范對(duì)策。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，可存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中，以后再有同類(lèi)問(wèn)題出現(xiàn)可直接查詢(xún)。

加強(qiáng)監(jiān)督，建設(shè)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍

執(zhí)行力是衡量財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，以及各項(xiàng)制度落實(shí)程度的重要標(biāo)準(zhǔn)，為提高執(zhí)行力，確保每項(xiàng)工作都順利開(kāi)展，必須成立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)行為不斷規(guī)范。但就現(xiàn)狀而言，很多地方財(cái)政局都缺乏獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，雖然定期會(huì)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，但很難達(dá)到預(yù)期目的。由于監(jiān)督力度較小，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的和潛在的問(wèn)題，結(jié)果新問(wèn)題層出不窮，內(nèi)部控制更難。此外，新環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新要求，然而國(guó)內(nèi)的綜合型﹑創(chuàng)新型財(cái)務(wù)人員較為短缺，在職人員的綜合素質(zhì)有待提升。

針對(duì)以上問(wèn)題，應(yīng)制定合理可行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，采取全過(guò)程監(jiān)督模式，尤其是事前，需對(duì)相關(guān)因素做周全的考慮，減少對(duì)后續(xù)工作的不利。選擇定期考評(píng)和不定期檢查相結(jié)合的方式，使財(cái)務(wù)工作人員及全體員工都能意識(shí)到日常監(jiān)督的重要性。一旦發(fā)現(xiàn)管理失職或違法違紀(jì)行為，及時(shí)向上級(jí)反饋。

財(cái)政局在貫徹國(guó)家財(cái)政方針對(duì)策,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面具有重大現(xiàn)實(shí)意義，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其財(cái)務(wù)管理的核心工作，為提高內(nèi)部控制水平，必須更新思想意識(shí)，轉(zhuǎn)變管理理念。因?yàn)樯婕昂芏鄡?nèi)容，整體難度較大，需從整體大局著眼，綜合考慮相關(guān)因素，對(duì)陳舊的制度﹑不合理的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行改革，引進(jìn)并熟練運(yùn)用新技術(shù)。

陽(yáng)泉市會(huì)計(jì)函授學(xué)校）