◎曹西友
企業(yè)間資金結(jié)算模式
◎曹西友
企業(yè)間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來最終體現(xiàn)為價值的互相交換,而貨幣就是在物資與服務(wù)交換中充當(dāng)?shù)葍r物的特殊商品,企業(yè)財務(wù)人員在經(jīng)濟往來的結(jié)算環(huán)節(jié)中充當(dāng)著核算、入賬、支付的主要任務(wù),在這個環(huán)節(jié)當(dāng)中,消耗著大量的人力、物力、財力,催款、要賬、等待支付成為很多財務(wù)人員的主要工作,如何使企業(yè)財務(wù)人員從這個環(huán)節(jié)減少消耗甚至從這個環(huán)節(jié)解脫出來,把主要精力投入到企業(yè)經(jīng)營的預(yù)測、管控、分析、決斷中,真正發(fā)揮管理者的作用,本文就這一問題進行初步探討。
筆者所在單位為一家地質(zhì)勘查勘探﹑鉆井作業(yè)以及承擔(dān)礦山災(zāi)害治理工作的服務(wù)型企業(yè),往往在工程完工后,繁瑣的結(jié)算手續(xù)及回款手續(xù)制約著企業(yè)的良性循環(huán)和資金支付能力,要經(jīng)過驗收﹑審批﹑結(jié)算﹑代扣﹑安排資金計劃﹑支付等諸多環(huán)節(jié),工程款項收回周期一般都在兩個月﹑三個月或者半年,甚至更長,嚴(yán)重影響企業(yè)的資金環(huán)境。煤層氣內(nèi)部單位之間結(jié)算﹑支付手續(xù)也比較滯后。范圍擴展到陜煤集團內(nèi)部板塊之間﹑陜煤集團與外部單位之間,相互提供貨物﹑勞務(wù),遵循市場平等交換原則,交易結(jié)算和貨款支付也不順暢,有的貨款長期得不到清收,三角債務(wù)大量存在,其中的客觀﹑人為因素層出不窮,有的因企業(yè)負(fù)責(zé)人不在,支付單上無法簽字,便停留一個月,催賬人員花費成本等候,待次月領(lǐng)導(dǎo)人簽字后才能處理,在此僅舉一例。很多賬款不能及時處理,時間一長,勢必形成大量呆賬﹑壞賬,給企業(yè)的經(jīng)營和資金環(huán)境帶來諸多不利影響,嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。如此循環(huán)往復(fù),造成企業(yè)間資金結(jié)算滯后的惡性循環(huán)。
在這里有必要再重申一下市場交易規(guī)則,市場交易是建立在平等互利互需的基礎(chǔ)上的,也就是通俗上講的買賣公平原則,吾以吾之所有予市場,換吾之所需。正如政治經(jīng)濟學(xué)上所述,早在奴隸社會,未產(chǎn)生貨幣之前,就已經(jīng)有了商品交易,農(nóng)民以一群羊或者其他農(nóng)作物,在市場上從手工業(yè)者手中換取自己需要的鐵器﹑鹽,而這時這些生產(chǎn)鐵器﹑鹽的手工業(yè)者也正需要這些羊和農(nóng)作物,當(dāng)人們需求產(chǎn)生交叉錯位的時候,便產(chǎn)生了等價交換物,也就是貨幣,貨幣的流通和作為一種支付手段便解決了人們需求和產(chǎn)出不對等的問題。在這里所述的都是現(xiàn)貨交易,即一手交錢,一手交貨,不存在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的問題,也不存在結(jié)算和支付滯后的問題。即貨幣的產(chǎn)生無任何實際價值,它只是充當(dāng)?shù)葍r交換物的作用。隨著時代的發(fā)展,提出了數(shù)字貨幣的概念,即貨幣如數(shù)字一樣,是合乎經(jīng)濟發(fā)展和市場交易規(guī)律的。
結(jié)算和支付滯后一般只存在于企業(yè)之間的交易往來中,而零售和個人的往來很少存在這種問題。
應(yīng)收賬款的產(chǎn)生:應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款是對應(yīng)的,無應(yīng)收賬款相應(yīng)的也不會產(chǎn)生應(yīng)付賬款,所以這里只就應(yīng)收賬款的產(chǎn)生做一原因分析,應(yīng)收賬款首先是由商業(yè)競爭引起的,這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)為了提高競爭力,不得不采用賒銷的方式,即先提供貨物或勞務(wù),資金待以后支付,是企業(yè)做出的一種讓步,是一種商業(yè)信用。一方面企業(yè)自身缺乏風(fēng)險意識,一旦產(chǎn)生應(yīng)收賬款,便會帶來很多問題,應(yīng)收賬款的管理就比較重要了。
應(yīng)收賬款的管理:產(chǎn)生賒銷后,雙方交易合同中會明確款項的支付條款,什么時間支付多少比例,條款中約定質(zhì)量保證金的,還會預(yù)留一定比例的質(zhì)保金,明確質(zhì)保期限,質(zhì)保期滿,才會支付這筆款項?,F(xiàn)實經(jīng)濟生活中,很多企業(yè)就會陷入這種困境,信用較好的企業(yè),會按約定支付,信用較差的企業(yè),就會拖欠,企業(yè)在回收貨款方面就會投入很多精力,有的一拖就是幾年,形成很多呆賬,為了維持交易,還得有新的投入,造成資金風(fēng)險。到了最后,還可能通過訴訟手段解決,一旦進入訴訟,雙方就會陷入尷尬的境地,以后的交易很可能會就此結(jié)束。
其他原因:導(dǎo)致結(jié)算和支付滯后的原因還有很多,如交易完成后至結(jié)算﹑支付階段還有很多中間環(huán)節(jié),就筆者所在單位而言,一項工程完工后,對方各個部門,包括驗收部門﹑規(guī)劃部門,確定工程量和計劃,進行網(wǎng)上簽證,經(jīng)手人和部門負(fù)責(zé)人簽字,某個人不在,或者一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,則無法向后進行,有時就影響長時間無法完成結(jié)算過程。還有的因為個人消極因素,造成正常結(jié)算手續(xù)無法完成。
通過上述分析,導(dǎo)致結(jié)算和支付滯后的因素有客觀原因,也有主觀原因,有不可避免的,也有人為因素。為了提高結(jié)算支付效率,筆者提出以下建議:
提高企業(yè)核心競爭力:產(chǎn)生賒銷的因素之一就是商業(yè)競爭,企業(yè)做出讓步,那么企業(yè)何不從自身做起,使自己的核心競爭力處在同行業(yè)前列,在對方選擇合作伙伴時,能優(yōu)先選擇自己。
加強質(zhì)量的過程控制: 在交易的過程中,必須加強質(zhì)量的管控,無論是商品還是勞務(wù),都必須以質(zhì)量為第一根本,質(zhì)量存在問題,一切都是空談,必須樹立質(zhì)量第一的理念,以質(zhì)量求生存。
減少結(jié)算的中間環(huán)節(jié):一旦提供商品或勞務(wù)的交易結(jié)束,便進入驗收和結(jié)算階段,所以說前面的環(huán)節(jié)非常重要,交易過程中質(zhì)量監(jiān)督到位,后面的環(huán)節(jié)就比較容易操作,盡量減少中間環(huán)節(jié),可集中驗收確認(rèn),集中簽字辦公。
推行“現(xiàn)貨交易”:正如最原始的交易方式一樣 ,企業(yè)之間也推行一手交錢,一手交貨,減少甚至消除應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,只有從根本上解決問題,才能使企業(yè)間的交易符合市場交易規(guī)則,當(dāng)然推行這一模式還存在很多困難,或者在當(dāng)下是不可能實現(xiàn)的,但是只要我們都在市場的交易過程中積極維護市場秩序,加強過程的精細化管理,摒棄很多主觀因素的影響,我想這一交易模式是能夠?qū)崿F(xiàn)的。
一旦交易完成,提交支付平臺的時候,貨幣資金只是作為一個流通手段在企業(yè)間互相流動,它沒有實際意義。這樣一來只會促進企業(yè)在改善商品和服務(wù)的質(zhì)量上狠下功夫,也使得很多財務(wù)人員或者從事結(jié)算﹑回收賬款工作的人員從這一環(huán)節(jié)中解脫出來,把主要精力投入到經(jīng)營預(yù)算﹑分析﹑管控等提高企業(yè)價值的工作中去。
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