黃靖芳
美國當(dāng)?shù)貢r間11月2日,美國眾議院共和黨人公布了長達(dá)429頁的稅法改革方案。這次稅改方案涵蓋多項重大改革措施,主要包括以家庭為單位繳稅的稅率從7檔調(diào)整為4檔,公司稅稅率由35%降為20%,對企業(yè)海外利潤匯回給予大幅優(yōu)惠,將會一次性征稅等等。
這份方案并非最終版本,接下來還會進(jìn)行一系列商議和投票表決。但此次方案中大刀闊斧的改革措施,在世界范圍內(nèi)引起了極大的關(guān)注,外界將其與里根時代的減稅計劃相提并論。
這份由同時擁有共和黨和企業(yè)家身份的總統(tǒng)推出的稅收方案,對美國而言意味著什么?會給其他國家?guī)硎裁从绊懀吭谥袊?,社會上對于減稅問題一直存在分歧,我們能否從中看到一些啟示?
為此,本刊記者日前專訪了長期從事財政學(xué)理論和財政史研究的天津財經(jīng)大學(xué)李煒光教授。李煒光教授曾在去年對一百多家企業(yè)進(jìn)行調(diào)研,他得出的結(jié)論是,中國企業(yè)的實際稅負(fù)遠(yuǎn)比想象要高。此外,他認(rèn)為應(yīng)對特朗普減稅,中國也應(yīng)該有備,方能無患。
N-南風(fēng)窗L -李煒光
世界性的減稅潮流
N:這次稅改方案,是美國近30年力度最大的一次稅法調(diào)整。如此大刀闊斧的改革,為什么奧巴馬不做,特朗普卻做了?你認(rèn)為會否帶來其他國家的效仿?
L:共和黨實際上是想回歸美國注重自由的傳統(tǒng),而且特朗普本身是企業(yè)家,他能知曉企業(yè)最受困擾的事情是什么。
整個稅改是有一個大背景的,這些年美國經(jīng)濟(jì)增長出現(xiàn)停滯。上一年美聯(lián)儲做了一個很有意思的調(diào)查, 顯示近一半美國人連400美元的救急錢都拿不出。這是個很奇怪的事情,當(dāng)然也跟美國人不習(xí)慣使用現(xiàn)金有一定關(guān)系,但很大程度上證明了美國中產(chǎn)階級的家庭收入陷入了停滯甚至是萎縮的狀態(tài)。
經(jīng)濟(jì)的增長快慢和企業(yè)的發(fā)展速度也是有關(guān)系的,美國很多企業(yè)都留在國外,利潤回不來,沒有把效益創(chuàng)造在本土的發(fā)展上,致使人們的收入增長處于停滯狀態(tài),這種狀態(tài)比我們想象的還要嚴(yán)重。
在這種情況下,美國人對于經(jīng)濟(jì)增長和收入水平的提高有一種很強(qiáng)烈的意愿,特朗普的減稅政策就是對這種社會要求的呼應(yīng),沒有美國人的支持,他什么也做不成。當(dāng)時提交的方案就叫減稅和就業(yè)法案,這個目標(biāo)非常清晰,減稅為了什么?就是為了增加就業(yè),增加收入。
關(guān)于方案的細(xì)節(jié),共和黨內(nèi)部也有不小的分歧,很多人不看好,但是特朗普身上有很明顯的企業(yè)家特色,你會發(fā)現(xiàn)他的團(tuán)隊內(nèi)部團(tuán)結(jié)、精干,從而能夠一步步推進(jìn)方案的出臺。如果這個稅改最后能成功,那我想他的影響力會不亞于里根。
這次稅改提出了四大原則,其中第一點就是簡化稅制,這一點很重要,因為以往美國人填納稅表是很痛苦的,填寫兩百多頁的表格,耗費(fèi)很長時間,但是將來可能只用填一張紙就可以了,這的確讓很多家庭切實體會到了便利,社會的納稅成本也在降低。所以方案越推進(jìn)到后面成功的可能性變得越來越大,因為得到了很多積極的支持聲。
至于效仿肯定會有的,這跟當(dāng)年里根時代的減稅政策帶來的影響一樣。當(dāng)時世界上有接近30個國家跟著減稅,形成了一股世界性的潮流。美國這次減稅也會帶來類似的效應(yīng),而且已經(jīng)開始顯現(xiàn)了,在稅改方案出爐后,日本已經(jīng)表示進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅稅率。今年初,德國、英國、法國和印度也提出了相應(yīng)的減稅政策,這個世界性潮流的預(yù)兆已經(jīng)出來。
另外,減稅后帶來的政策洼地效應(yīng),對于人才和資本的吸引力是很強(qiáng)的。這個效應(yīng)可能不會馬上顯現(xiàn),但是因為此次減稅力度太大,由此帶來的影響難以被忽視。
N:美國作為中國制造業(yè)投資的最重要的一個目的地,這次減稅會不會帶動中國企業(yè)的一輪外遷潮,加劇資本外流的壓力?
L:目前來看可能影響有限,主要是中國正在實行資本管制。但是這次改革帶來最主要的影響是,國際間的競爭可能更加激烈,美國這次減稅后,企業(yè)所得稅降到了20%,中國還是25%,有人說差異其實不大。但是這其中也有不少問題,中國的企業(yè)還有增值稅,有五險一金、工資稅等等,另外附加稅和非稅收入也很高。所以綜合比起來,中國的稅負(fù)還是高于國際水平。
去年我提出企業(yè)面對的是“死亡稅率”,引起軒然大波,有不少反對的聲音。但是這次美國稅改的方案出來,我接觸到的聲音很多都是在說中國的稅負(fù)還是很高,還得減稅的。我那時候把話說得這么重,就是想到未來會面臨這樣的世界性競爭局面,未來中國面臨的問題是,美國稅減下來了,那么中國怎么辦,很多國家都把稅減下來了,中國的企業(yè)怎樣去面對這樣的國際市場?
減稅的邏輯
N:美國稅務(wù)基金會預(yù)計,稅改獲益最多的還是占全美家庭總收入20%的富人。對于富裕階層獲利的傾斜是此次稅改遭受的質(zhì)疑之一,你認(rèn)為特朗普稅改真的是有利于美國富人嗎?
L:這的確有不少爭議,但是富人在稅改中收益并沒有不合理的地方,富人本身就應(yīng)該成為受益者,特朗普從來沒有回避這一點。
我在微博上提到過一個案例,叫10個酒友的故事,計算了一場模擬稅改中不同階層的收益情況,其中的結(jié)論之一是,企業(yè)家的角色長期被其他社會階層誤解,應(yīng)該如何調(diào)整適用于作為財富擁有者的企業(yè)家稅負(fù),成為了公共政策制定與實施的難點,所以如果富有者不受益,情況很可能變成其他階層也跟著受損。
一個成熟的社會里,每個人都有上升成為富人的機(jī)會,那么當(dāng)你成為企業(yè)家或者富人后,也能得到社會應(yīng)有的尊重和保護(hù),這是自由市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。亞當(dāng)·斯密說過,國家建立政府就是要保護(hù)富人的利益,我們現(xiàn)在可能很難接受這種價值體系,但保護(hù)、尊重企業(yè)家—這的確就是美國稅改的精神之一。
N:海外利潤稅的減免勢必會帶來海外資本的回流,那當(dāng)這些資本重新涌入美國,會帶動哪些領(lǐng)域的發(fā)展?
L:可以預(yù)料到,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會非常迅速。在美國發(fā)展科技的重心在于企業(yè),這是他們真正創(chuàng)新的基礎(chǔ)。大學(xué)、科研院所都是重要的創(chuàng)新基地,但是真正承擔(dān)這個職能的還是美國的企業(yè),這其中市場發(fā)揮了最大的作用。
當(dāng)年里根的減稅政策催生了信息產(chǎn)業(yè)革命,這也是我們現(xiàn)在經(jīng)常提到的數(shù)字經(jīng)濟(jì)的鼻祖,也推動了80年代至今一路社會發(fā)展的基礎(chǔ)。如果這個稅沒有減下來,那么利潤就會被政府拿走,政府會按照自己的意愿去配置資源,這跟把錢留在社會上,留給企業(yè)去投資、創(chuàng)造利潤是不一樣的。
我接觸到不少來自珠三角和長三角,以及中部像武漢這樣的城市的企業(yè)家,我感受很深的一點是,中國新一代的企業(yè)家已經(jīng)成長起來,但是我們需要放開手腳讓他們干,一旦放手給他們更多資金和力量,其實我們也能實現(xiàn)屬于自己的技術(shù)和組織管理上的創(chuàng)新突破。
平衡財政收入
N:供給學(xué)派推崇的拉弗曲線有一個特點,那就是拐點的不可測性。不少人擔(dān)憂減稅會給財政收入帶來巨大的壓力,你怎么看?
L:美國人也很擔(dān)心這個問題,所以我們可以看到參議院通過的時間是美東時間凌晨兩點,因為議院里討論和投票都是一輪輪的投票,一個個問題,到最后才有這樣的結(jié)果,這些問題就包括會否帶來債務(wù)危機(jī)這樣的擔(dān)憂。
但是美國其實早就做好了準(zhǔn)備,10月份剛通過的2018年美國財年預(yù)算中,已經(jīng)做了專門的安排,為減稅后的預(yù)算做出調(diào)整。例如對外援助部門的預(yù)算就被裁減了,有些地方費(fèi)用的裁減幅度還很大,甚至將來美國政府會裁員;但是有些領(lǐng)域比如軍事預(yù)算、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的費(fèi)用是增長的,也就是說這種增長和裁減,大體上是相當(dāng)?shù)摹?/p>
而且我們應(yīng)該注意到,美國在進(jìn)行減稅的同時,也在進(jìn)行縮表和加息的舉措,這是三位一體的,實際上我們也沒有看到它大量發(fā)行美國國債的計劃,所以這個收入和支出實際上是一個辯證的關(guān)系,一方面做減法一方面做加法。
還有,按照拉弗曲線的說法,減稅實際上是做大了稅基了,會有更多的人,更多企業(yè)去交稅,交得起稅,他的收入高了,美國是以所得稅為主的,收入高了,稅收也就水漲船高,收入高,稅收可能還會增長。就是只是增長多少的問題。
N:根據(jù)這個思路,一個國家如何判斷自己位于曲線的前半段還是在后半段?
L:這些狀態(tài)會用一系列的指標(biāo)反映出來,如果出現(xiàn)了企業(yè)的投資不足,創(chuàng)新力不強(qiáng),回報率下降或者資本投資不賺錢的情況,這些數(shù)據(jù)都說明了政策需要做調(diào)整。
2016年的時候,可以看得出來中國民營企業(yè)的投資增長下降得很快。從最高的時候百分之二十幾,到百分之二,今年可能在百分之五左右,這是一個比較重要的指標(biāo),說明民營企業(yè)的投資預(yù)期不好。還有投資的回報率從2012年開始就明顯地降低了。
有人說政府的稅率一直沒變,不能說是稅負(fù)重。盡管稅率是沒變,但企業(yè)面對的市場變化了,市場的利潤率已經(jīng)變了,這時候稅率就要做出調(diào)整,否則企業(yè)的利潤下降,稅負(fù)也就隨之增長。當(dāng)然還有其他企業(yè)自身的原因,但是如果大量的企業(yè)都面臨這樣的問題,那反映出我們的稅收出了問題。
在美國,如果政府對企業(yè)有不當(dāng)?shù)墓苤?,那么也可以被認(rèn)為是稅的一種。在中國就不是這樣理解了,兩者在關(guān)于稅的概念上有不同的差異。比如五險一金在中國是福利,在美國也被認(rèn)為是稅,這是觀念的差異,但問題還是擺在那里。
世界銀行公布的世界不同國家總稅率,2016年中國的數(shù)據(jù)是68%,在世界上排第十二位,比很多發(fā)展中國家都高,這個數(shù)據(jù)會很大程度上影響世界范圍內(nèi)資本的去向值得重視。
推進(jìn)中國的稅改
N:你經(jīng)常提到,在我們國家間接稅的比例占到70%,然后直接稅比重比較低,有些稅比如說房產(chǎn)持有稅基本是不征的,那需要改嗎?
L:肯定是需要的。我們和美國稅制的主要差異是,美國是以所得稅為主體稅,所得稅的特點是相對比較公平,因為它是針對利潤來征收,也就是說經(jīng)營賺了錢才去交稅,不賺錢跟交稅就沒關(guān)系。我們主要是流轉(zhuǎn)稅,它具有累退性的特點,就是收入越高的人,稅負(fù)不一定很重。它有可能帶來層層的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效應(yīng),這是明顯的缺點,增值稅就是流轉(zhuǎn)稅的一種。
所以我們國家現(xiàn)在也提出,逐步壓縮間接稅的比例,提高直接稅的比例,這個邏輯是沒問題的。但是難度也在這里。直接稅是以財產(chǎn)稅和所得稅為主,是沒法轉(zhuǎn)嫁的,或者轉(zhuǎn)嫁難度很大,這樣給大家?guī)淼亩愅锤芯秃軓?qiáng)。
所以現(xiàn)在直接稅的推進(jìn)很難,比如房產(chǎn)稅,在房產(chǎn)成為中國人少數(shù)的投資渠道的情況下,一征收就會有很多力量去反對。再比如個人所得稅,本來今年要進(jìn)入立法修法的階段,但是這一年我們可以看到,推進(jìn)非常難。
凡是涉及到直接稅,會有無數(shù)的阻力,無數(shù)的陷阱,無數(shù)的人反對。按照計劃,國家在2020年前會完成圍繞稅收法定的改革任務(wù),目前十八個稅種中只有三種是完成了立法的,現(xiàn)在已經(jīng)是2017年年底了,剩下的三年時間去完成剩余的稅法修改,可以說任務(wù)很艱巨。
N:現(xiàn)實中不難發(fā)現(xiàn),官方的統(tǒng)計口徑和民間的感覺總是不契合的,那么接下來推進(jìn)稅改,應(yīng)該要解決的問題是什么?
L:我覺得需要訂立一個有廣泛認(rèn)受性的測算標(biāo)準(zhǔn)?,F(xiàn)在的爭議主要還是集中在測算標(biāo)準(zhǔn)上,應(yīng)該讓大家公開討論合適的方法是什么,去決定什么標(biāo)準(zhǔn)才最接近于企業(yè)的實際水平?,F(xiàn)在官方一般的標(biāo)準(zhǔn)是,用企業(yè)的各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān),跟企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入比,這樣的話算出來的數(shù)據(jù)比可能只有百分之幾個點,其實沒有什么實質(zhì)意義。看上去很低,但是企業(yè)一般不認(rèn)可。
企業(yè)家最關(guān)注的一點是,這個投資我能賺多少錢,所以比較贊同跟增加值比,企業(yè)的稅收的負(fù)擔(dān),跟增加值這個新創(chuàng)的價值比,這個要算起來,那就稅負(fù)要高得多。
另外還有一種算法,就是跟利潤比,企業(yè)家很贊成這樣的算法。但是困難在于分子必須要算準(zhǔn)確,分子不能把這個企業(yè)不負(fù)擔(dān)的稅負(fù)算進(jìn)去,因為流轉(zhuǎn)稅中有部分企業(yè)的稅負(fù)是轉(zhuǎn)嫁出去的。
所以不同的計算方法能測出完全不同的結(jié)果,這就需要我們有良好的學(xué)術(shù)氛圍,去討論,可喜的一點是,我發(fā)現(xiàn)中國社會也在發(fā)生積極變化。人人可以言之,才是社會可以進(jìn)步的契機(jī)。我們應(yīng)該繼續(xù)深化稅收制度改革,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。