朱豐靜

企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理之我見

朱豐靜

近年來，在市場快速發(fā)展以及市場規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，各行各業(yè)涌現(xiàn)出了一批競爭力較強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)，成為了行業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)頭羊。企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營規(guī)模較大，業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域較廣，內(nèi)部管理相對(duì)復(fù)雜。預(yù)算管理是保證企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)定運(yùn)營的基礎(chǔ)性工作之一。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，實(shí)施全面預(yù)算管理有利于提升其內(nèi)部資源整合能力，促進(jìn)資源配置優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)。基于此，本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理進(jìn)行了綜合性闡述，并提出了相關(guān)建議，以供參考。

全面預(yù)算管理內(nèi)涵概述

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等活動(dòng)，對(duì)企業(yè)各類資源進(jìn)行協(xié)調(diào)組織，以此來提升企業(yè)經(jīng)營效益及管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方式。與傳統(tǒng)預(yù)算管理相比，全面預(yù)算管理既可實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容橫向全面覆蓋，又可實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程縱向深入。也就是說，全面預(yù)算管理能夠滲透到企業(yè)當(dāng)中的每一個(gè)層級(jí)組織，部門當(dāng)中的各個(gè)崗位可被視作一個(gè)預(yù)算責(zé)任單元，從管理層到崗位員工均可參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中。全面預(yù)算管理并不是單純意義上控制成本的工具，它也能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)。同時(shí)，全面預(yù)算管理是優(yōu)化企業(yè)資源配置的重要手段。通過全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)資金流、現(xiàn)金流、信息流、人力流等進(jìn)行整合，從而提升整體經(jīng)營效率。

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

實(shí)施全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康、穩(wěn)定發(fā)展，其意義主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略落地。全面預(yù)算管理是有效的戰(zhàn)略執(zhí)行工具，能夠促進(jìn)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)及戰(zhàn)略目標(biāo)融為一體。借助全面預(yù)算管理能夠?qū)⒊橄蠡钠髽I(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樾蜗蠡臉I(yè)務(wù)計(jì)劃，并設(shè)定與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相匹配的經(jīng)營目標(biāo)與宏觀發(fā)展目標(biāo)。通過對(duì)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行有效測算，獲得一系列約束性指標(biāo)，以便對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)性修正。（2）促進(jìn)經(jīng)營監(jiān)控。過程控制是全面預(yù)算管理的重要任務(wù)。若無法對(duì)經(jīng)營過程進(jìn)行有效控制，全面預(yù)算的價(jià)值將無從發(fā)揮。一方面，通過預(yù)算信息反饋，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差因素，以獲得解決問題的正確途徑；另一方面，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算單位需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營形勢(shì)進(jìn)行監(jiān)控，并密切關(guān)注行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷總結(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施提供可靠決策。（3）為績效評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理要求企業(yè)集團(tuán)全員參與，預(yù)算目標(biāo)既是經(jīng)營層的承諾，也是全員參與共同協(xié)商的結(jié)果。預(yù)算也就成為了部門績效考核與個(gè)人績效考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，為績效評(píng)價(jià)提供了可靠支持。

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同化。由于企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)涉及面較廣，對(duì)其而言全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化、綜合性的工程，需要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同化，才能將全面預(yù)算管理的價(jià)值充分發(fā)揮出來。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同化應(yīng)該給予高度重視，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理全員參與的重要性，引導(dǎo)員工支持、配合全面預(yù)算管理工作。內(nèi)部部門之間要構(gòu)建有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)所屬企業(yè)上報(bào)的投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等結(jié)合實(shí)際分工及職能進(jìn)行審核、反饋，保證預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成。另一方面，要求企業(yè)各部門以統(tǒng)一的預(yù)算口徑及邏輯為基礎(chǔ)對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行編制，防止業(yè)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門以年度預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)服務(wù)價(jià)格、稅金、銷售費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算編制，并提出具體的采購要求；采購部門則根據(jù)采購需求編制原材料和輔助材料采購預(yù)算；人力資源部門結(jié)合實(shí)際用工需求來編制工資，統(tǒng)籌保險(xiǎn)、培訓(xùn)費(fèi)用等人力成本支出預(yù)算。這樣便能夠?qū)⒇?cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)起來，促進(jìn)全面預(yù)算管理順利實(shí)施。

加快全業(yè)務(wù)鏈信息平臺(tái)建設(shè)步伐。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)提供了巨大支持。借助這些新型技術(shù)，企業(yè)集團(tuán)可進(jìn)一步強(qiáng)化全業(yè)務(wù)鏈信息平臺(tái)建設(shè)，不斷提升全面預(yù)算管理質(zhì)量及效率。全業(yè)務(wù)鏈信息平臺(tái)是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)，涵蓋了物流信息、資金信息、核算信息、預(yù)算信息等子系統(tǒng)，可在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理及信息共享。借助該平臺(tái)，可將采購、生產(chǎn)、銷售等預(yù)算細(xì)化至具體原材料及產(chǎn)品數(shù)量，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化成本預(yù)算管理，能夠充分反映出集團(tuán)的固定成本及變動(dòng)成本性態(tài)。

加強(qiáng)全面預(yù)算調(diào)整工作。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)年度預(yù)算被批準(zhǔn)后基本上不予許調(diào)整，但不排除市場或政策發(fā)生重大變化，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)較大偏離。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部需要構(gòu)建出一個(gè)健全的全面預(yù)算調(diào)整機(jī)制。要求預(yù)算部門做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋工作，結(jié)合市場環(huán)境、行業(yè)變化、政策變化等，對(duì)預(yù)算能否獲得良好效果進(jìn)行合理判斷，做到“事先預(yù)防”。同時(shí)，集團(tuán)各季度需要對(duì)后期預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測，并比較實(shí)際預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算計(jì)劃之間的差異，找到出現(xiàn)差異的原因，以便對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行持續(xù)性改進(jìn)、調(diào)整，形成良性循環(huán)。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)預(yù)算管理工作規(guī)范化實(shí)施。一方面，要對(duì)各部門、單位上報(bào)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)可以壓低預(yù)算目標(biāo)的行為；另一方面，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行審計(jì)，包括預(yù)算分析、編制、調(diào)整等過程，判斷預(yù)算管理行為與集團(tuán)要求是否相符。除此之外，要加強(qiáng)預(yù)算考核審計(jì)，確保考核的公平性，構(gòu)建一個(gè)公平、透明的預(yù)算環(huán)境，促進(jìn)全面預(yù)算管理順利實(shí)施。

在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營過程中，通過實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?qū)⒔?jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算管理以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)充分關(guān)聯(lián)起來。通過實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同化、加強(qiáng)全業(yè)務(wù)鏈信息平臺(tái)建設(shè)、加強(qiáng)全面預(yù)算調(diào)整以及落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，保證全面預(yù)算管理順利實(shí)施，不斷提升預(yù)算管理效率及質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，促使企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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