王琦

[提要] 工程建設(shè)其他費(fèi)用作為工程建設(shè)支出的重要部分，約占整個(gè)工程投資的15%～20%，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響日益凸顯，受到相關(guān)各方高度關(guān)注。本文創(chuàng)新構(gòu)建基于PDCA循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管控之輪，固化事前預(yù)警、事中防控、事后評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)等四個(gè)機(jī)制。通過(guò)事前預(yù)警，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防關(guān)口前移；通過(guò)事中防控，實(shí)現(xiàn)過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控；通過(guò)事后評(píng)價(jià)，消除各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患；通過(guò)持續(xù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)管理水平向卓越級(jí)提升。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；其他費(fèi)用；卓越管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

收錄日期：2017年11月9日

一、引言

電網(wǎng)工程建設(shè)其他費(fèi)用，是指從工程籌建到竣工驗(yàn)收交付使用的整個(gè)建設(shè)期間，除建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用外的間接費(fèi)用，約占整個(gè)工程投資的15%～20%，大體包括土地使用費(fèi)、與工程建設(shè)及未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用。

近幾年來(lái)，隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程項(xiàng)目投資管理的復(fù)雜性與艱巨性與日俱增，電網(wǎng)電壓等級(jí)多、投資增幅加大、資金渠道廣等新特點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用管控提出更高的要求，而在國(guó)網(wǎng)公司持續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化建設(shè)的大背景下，深刻認(rèn)識(shí)工程其他費(fèi)用管理的重要性，全面創(chuàng)新管理模式，也是適應(yīng)外部監(jiān)管與依法治企、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本目的。

目前，工程其他費(fèi)用由于其特殊性尚未完全實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)有效管控，存在管理標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、建設(shè)單位不夠重視、預(yù)算監(jiān)控不夠深入、列支不夠規(guī)范、分析評(píng)價(jià)不夠完善等問(wèn)題，可控性差、管理彈性空間大。因此，不斷加強(qiáng)工程其他費(fèi)用管理，創(chuàng)新管理理念，優(yōu)化管理模式，不僅是適應(yīng)電網(wǎng)投資規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大的形勢(shì)要求，也是增收節(jié)支、降本增效重要舉措，是向管理要效益、向管理要發(fā)展的突破口。

二、工程其他費(fèi)用卓越管理模式構(gòu)建過(guò)程

（一）事前預(yù)警，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防關(guān)口前移。事前預(yù)警過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段，通過(guò)明確其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定分類(lèi)防控措施，實(shí)現(xiàn)其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防關(guān)口前移，從而最大限度地阻斷風(fēng)險(xiǎn)源頭。

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定其他費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是形成《其他費(fèi)用明細(xì)圖》，國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“課題組”）通過(guò)系統(tǒng)梳理5大類(lèi)共計(jì)23小類(lèi)的其他費(fèi)用類(lèi)型；二是梳理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，流程為搜集整理相關(guān)資料、分析風(fēng)險(xiǎn)因素、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)清單；三是確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，課題組運(yùn)用德?tīng)柗品?、?jīng)驗(yàn)資料法、核對(duì)表法、頭腦風(fēng)暴法、魚(yú)骨圖法等方式全面梳理其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；四是形成《其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)展示表》，課題組共計(jì)梳理出5大類(lèi)23小類(lèi)費(fèi)用的15大類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施的重要依據(jù)，課題組通過(guò)設(shè)立多指標(biāo)綜合風(fēng)險(xiǎn)值對(duì)其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重度（S）、頻數(shù)（O）、可檢測(cè)性（D）三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)RPN值，并對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，創(chuàng)新ABC法實(shí)施分類(lèi)管控。在確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的基礎(chǔ)上，課題組創(chuàng)新運(yùn)用ABC分類(lèi)管理法對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)管控，A類(lèi)費(fèi)用（風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高）采取管理策略為“重點(diǎn)關(guān)注、實(shí)時(shí)管理、全程強(qiáng)控”，B類(lèi)費(fèi)用（風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中）為“規(guī)范合同、過(guò)程監(jiān)督、適時(shí)管控”，C類(lèi)費(fèi)用（風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低）為“日常兼顧、強(qiáng)化引導(dǎo)、合理管控”。

（二）事中防控，實(shí)現(xiàn)過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。通過(guò)事中防控，形成《工程其他費(fèi)用過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬手冊(cè)》，包括工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、工程其他費(fèi)用使用及工程項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控臺(tái)賬。

1、優(yōu)化管理模式，三嚴(yán)加強(qiáng)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控。落實(shí)“三嚴(yán)”管理模式，即嚴(yán)管審批、嚴(yán)控資金、嚴(yán)格監(jiān)管，以批準(zhǔn)概算為控制上限，以?xún)?nèi)控目標(biāo)為管理指標(biāo)，全方位加強(qiáng)工程其他費(fèi)用過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控。

2、建立管理機(jī)制，規(guī)范其他費(fèi)用臺(tái)賬管理。一是形成工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控臺(tái)賬，及時(shí)全面掌握工程其他費(fèi)用各細(xì)目的月度與累計(jì)發(fā)生數(shù)以及預(yù)算完成情況，控制各細(xì)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用不超過(guò)預(yù)算數(shù)；二是建立工程其他費(fèi)用使用監(jiān)控臺(tái)賬，以臺(tái)賬為載體對(duì)問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行全盤(pán)跟蹤、掃描與清除，并根據(jù)重要性與易錯(cuò)性將問(wèn)題點(diǎn)分為3個(gè)等級(jí)，對(duì)于1級(jí)問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤排查。

3、反饋執(zhí)行結(jié)果，形成執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，甘肅經(jīng)研院財(cái)務(wù)部向省公司建設(shè)部每月反饋公示各項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行明細(xì)表，并按季度對(duì)異常情況進(jìn)行深度分析，由財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同研究管控措施。

（三）事后評(píng)價(jià)，減少各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患。課題組以項(xiàng)目全過(guò)程管控和關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)抽查評(píng)價(jià)為手段，全程評(píng)價(jià)其他費(fèi)用支出合規(guī)性，并形成《財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)手冊(cè)》，包含工程前期、施工、后期財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)表單模塊。

1、選擇評(píng)價(jià)節(jié)點(diǎn)，控制關(guān)口前移?；谑虑?、事中、事后全過(guò)程管控理念，課題組將其他費(fèi)用財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)時(shí)間劃為三個(gè)節(jié)點(diǎn)，即正式開(kāi)工、工程施工過(guò)半、竣工決算完成，并對(duì)各階段責(zé)任主體和流程內(nèi)容分別予以評(píng)價(jià)。

2、梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化評(píng)價(jià)維度。一是梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。查閱近三年工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、內(nèi)控稽核報(bào)告等，組織會(huì)議進(jìn)行頭腦風(fēng)暴，梳理工程其他費(fèi)用在財(cái)務(wù)合規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是細(xì)化評(píng)價(jià)維度。深入分析工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)合規(guī)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合項(xiàng)目各階段所包含的管理流程與活動(dòng)內(nèi)容，劃分各節(jié)點(diǎn)評(píng)價(jià)維度；三是細(xì)化合規(guī)性評(píng)價(jià)內(nèi)容。細(xì)化每項(xiàng)財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)的維度，并制定相應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)容。

3、找準(zhǔn)政策依據(jù)，制定合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)每項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容，查詢(xún)相關(guān)制度辦法，尋找與其精確匹配的規(guī)定，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象，并結(jié)合業(yè)務(wù)操作知識(shí)，進(jìn)一步完善和細(xì)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

4、二維分析評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)權(quán)重分值。針對(duì)其他費(fèi)用財(cái)務(wù)合規(guī)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中的各項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容，設(shè)計(jì)兩個(gè)維度：重要性及易錯(cuò)性，通過(guò)專(zhuān)家打分法對(duì)其進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)計(jì)權(quán)重分值。

5、持續(xù)深化財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)理念。在其他費(fèi)用財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、管理職責(zé)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，深化“依法治企、隱患消除”管理理念，通過(guò)建立分類(lèi)費(fèi)用的各種明細(xì)合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)，將評(píng)價(jià)活動(dòng)融入財(cái)務(wù)日常管理中，對(duì)全口徑的不同類(lèi)型項(xiàng)目開(kāi)展事前、事中、事后多階段評(píng)價(jià)，從財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、啟動(dòng)、推進(jìn)、過(guò)程執(zhí)行和結(jié)果反饋等管理主線(xiàn)上形成全過(guò)程閉環(huán)評(píng)價(jià)管理，形成工程財(cái)務(wù)開(kāi)展的“防火墻”，規(guī)避各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）持續(xù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)管理水平卓越級(jí)提升

1、建立基本任務(wù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)可重復(fù)級(jí)管理。第一層級(jí)為可重復(fù)級(jí)，通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)網(wǎng)公司其他費(fèi)用管理制度，課題組規(guī)范建立基本任務(wù)管理過(guò)程跟蹤成本、進(jìn)度和功能，規(guī)范化常用制度及表格。

2、管理步入規(guī)范化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)可定義級(jí)管理。第二層級(jí)為可定義級(jí)，即管理已步入規(guī)范化進(jìn)程，組織更加有效與成熟，管理過(guò)程得到定義和集成，并形成制度。

3、管理達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化要求，實(shí)現(xiàn)可管理級(jí)提升。第三層級(jí)為可管理級(jí)，即組織對(duì)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理工作能做到標(biāo)準(zhǔn)化管理，整個(gè)組織項(xiàng)目系統(tǒng)的各子系統(tǒng)的管理已經(jīng)呈現(xiàn)扁平化、透明化。

4、風(fēng)險(xiǎn)管控水平持續(xù)提升，完成卓越級(jí)跨越。第四層級(jí)為卓越級(jí)，組織能將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理方法很好結(jié)合，能保持極大的靈活性，隨時(shí)準(zhǔn)備學(xué)習(xí)和應(yīng)用最優(yōu)秀的管理理論、方法和工具，能成功預(yù)測(cè)管理過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

本文構(gòu)建基于PDCA循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管控之輪，固化事前預(yù)警、事中防控、事后評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)四個(gè)機(jī)制，并由此總結(jié)出其他費(fèi)用管理“一圖二表三冊(cè)”法，一圖即其他費(fèi)用明細(xì)圖，二表即風(fēng)險(xiǎn)展示表和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析表，三冊(cè)即風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)、過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬手冊(cè)及財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)手冊(cè)。形成其他費(fèi)用全鏈條管理模式，管理成效顯著。通過(guò)創(chuàng)新其他費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管控機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)其他費(fèi)用全鏈條管控，降低了管控風(fēng)險(xiǎn)和成本，減少了各類(lèi)損失，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控、能控。

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