電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃

劉青

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)電力行業(yè)處于壟斷經(jīng)營(yíng)模式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，這種模式的頹勢(shì)逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。國(guó)家采取了資本開(kāi)放政策，電力行業(yè)也逐漸向著競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展。合理的稅收籌劃，能夠降低企業(yè)稅收成本，提升電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)電力企業(yè)發(fā)展具有積極的意義。本文首先分析稅收籌劃的特點(diǎn)，然后探討電力企業(yè)所得所稅收籌劃的基本思路，并提出具體的策略，望采納。

企業(yè)所得稅作為我國(guó)主要稅收之一，是企業(yè)納稅與發(fā)展重要的基礎(chǔ)。電力企業(yè)具有一定的特殊性，但在稅收方面卻沒(méi)有優(yōu)勢(shì)，相反還會(huì)給電力企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)擔(dān)。稅收籌劃作為一種合法的稅收對(duì)策，能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。基于此，加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

稅收籌劃特點(diǎn)

稅收籌劃指的是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)投資、理財(cái)、經(jīng)營(yíng)等多種方式的籌劃，利用相關(guān)的優(yōu)惠政策等，發(fā)揮我國(guó)稅法作用，幫助企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃具有三個(gè)方面的特點(diǎn)：第一，合法性特點(diǎn)。合法性是稅收籌劃最基本特點(diǎn)，同時(shí)也是稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等行為的重要區(qū)別；第二，計(jì)劃性。稅收籌劃必須從企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施前開(kāi)始，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的情況，進(jìn)行合理的稅收籌劃計(jì)劃，貫徹在各個(gè)環(huán)節(jié)中，提高前瞻性；第二，目的性。具體指的是納稅人應(yīng)該獲得的稅收利益目的。

電力企業(yè)所得稅稅收籌劃基本思路

轉(zhuǎn)化思路。盡管我國(guó)稅法是固定的，但實(shí)施稅法的人卻是靈活的。納稅人能夠在稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收方案進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化。通過(guò)有效的稅收籌劃方案，轉(zhuǎn)化思路，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。具體來(lái)說(shuō)，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)期間轉(zhuǎn)化與業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化。對(duì)業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)化，主要是對(duì)可能涉及到業(yè)務(wù)稅種、業(yè)務(wù)收入實(shí)施有效的轉(zhuǎn)化；而業(yè)務(wù)期間轉(zhuǎn)化則主要將一種業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為另一種業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的效果。這種轉(zhuǎn)化模式并不違反相關(guān)的法律，是在稅法允許范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化，不同業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠政策也不盡相同，通過(guò)合理的設(shè)計(jì)，則能夠發(fā)揮其更大的效益。

合理利用稅收政策中的優(yōu)惠政策。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，電力企業(yè)步入市場(chǎng)時(shí)間尚短，起步較晚，但起點(diǎn)相對(duì)較高，國(guó)家稅務(wù)部針對(duì)電力企業(yè)的稅收政策不斷增多。所以，電力企業(yè)能夠根據(jù)自身稅務(wù)特點(diǎn)，通過(guò)有效的稅收籌劃解決稅收難題，有效地利用對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的優(yōu)惠政策，將電力企業(yè)的特點(diǎn)、行業(yè)優(yōu)勢(shì)與優(yōu)惠政策結(jié)合起來(lái)，通過(guò)合理的稅收籌劃，減少稅收，降低企業(yè)的整體成本，提升企業(yè)在行業(yè)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力，為其創(chuàng)造一個(gè)良好的生存環(huán)境。例如，我國(guó)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中，很多電力項(xiàng)目都符合相關(guān)的規(guī)定，能夠享受第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，1～3年免征所得稅、4～6年半征所得稅的優(yōu)惠。

加強(qiáng)電力企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系。電力企業(yè)包括了多個(gè)部門(mén)，只有保證各個(gè)部門(mén)之間能夠協(xié)調(diào)、溝通，才能發(fā)揮企業(yè)統(tǒng)籌的優(yōu)勢(shì)，提升稅收籌劃的效果，避免浪費(fèi)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，更需要對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行詳細(xì)的了解，提前做好籌劃準(zhǔn)備工作，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，提升工作的針對(duì)性，消除財(cái)政上不合理問(wèn)題，合理選擇采購(gòu)方案等。尤其是在企業(yè)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，選擇能夠享受政策優(yōu)惠的設(shè)備，從而降低企業(yè)的稅收。財(cái)務(wù)部門(mén)將設(shè)備采購(gòu)中的合同、發(fā)票等進(jìn)行收集整理，做好與稅務(wù)部門(mén)的溝通，將相關(guān)材料進(jìn)行申報(bào)，享受合法優(yōu)惠政策帶來(lái)的優(yōu)惠。

積極尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法者，能夠根據(jù)我國(guó)稅法條例，依據(jù)自身對(duì)政策的判斷，評(píng)判能否給予企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。因此，電力企業(yè)必須增強(qiáng)主動(dòng)性，積極尋找稅法機(jī)關(guān)的支持與幫助，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系。針對(duì)企業(yè)中拿捏不準(zhǔn)確的涉及稅務(wù)問(wèn)題，主動(dòng)的與稅務(wù)工作人員溝通，在前期就形成共識(shí)，避免后期由于自身因素導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠政策。同時(shí)，若企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)存在爭(zhēng)議，應(yīng)該積極的尋找專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行解答，同時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)的材料，真誠(chéng)地邀請(qǐng)稅務(wù)工作人員蒞臨現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。對(duì)于不明確的涉稅問(wèn)題處理，應(yīng)該將其上報(bào)給稅務(wù)部門(mén)，只有得到審批后才能使用優(yōu)惠政策，保證稅收籌劃工作的順利實(shí)施。

電力企業(yè)所得稅稅收籌劃具體策略

做好設(shè)備維修環(huán)節(jié)工作。設(shè)備維修是電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)中重要的工作環(huán)節(jié)，由于電力企業(yè)設(shè)備運(yùn)營(yíng)存在不間斷的特點(diǎn)，對(duì)設(shè)備的磨損較為廣泛，需要對(duì)電力設(shè)備進(jìn)行全方位的維修、保養(yǎng)。針對(duì)我國(guó)相關(guān)的稅法規(guī)定，電力企業(yè)生產(chǎn)線維修費(fèi)用能夠在發(fā)生當(dāng)前，直接按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

生產(chǎn)線技術(shù)改造方面。電力企業(yè)生產(chǎn)線技術(shù)改造方面，應(yīng)該在稅法規(guī)定下進(jìn)行。一方面，若技術(shù)改造修理費(fèi)用達(dá)到了原來(lái)固定資產(chǎn)的一半以上，或者是技術(shù)改造后資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)了兩年以上，可以將技術(shù)改造成本支出劃為良性支出。企業(yè)可以將這一部分的固定資產(chǎn)增加價(jià)值，或作為遞延費(fèi)用，在5年或5年以上內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。通過(guò)這種方式，能夠減輕企業(yè)在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前抵扣額?？梢哉f(shuō)，無(wú)論是設(shè)備維修，還是技術(shù)改造，在最終目的與結(jié)果相同的條件下，通過(guò)有效的稅收籌劃工作，能夠幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，減少成本支出，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。

通過(guò)上述分析可知，在我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中，社會(huì)各行各業(yè)對(duì)電能的需求量不斷增多，給電力企業(yè)發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加上我國(guó)電力行業(yè)發(fā)展的逐漸開(kāi)放性政策，讓電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力不斷增加。通過(guò)合理的稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，避免浪費(fèi)，在稅法允許范圍內(nèi)幫助企業(yè)節(jié)約成本，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：武漢華源電力集團(tuán)有限公司）endprint