姜偉

摘要：A集團股票上市成功后，其中融資是必不可少的，為了進一步確保公開報道和信息披露的完整性與真實性，要求必須切實落實相關(guān)法律法規(guī)，集團的財務(wù)報表相關(guān)信息是社會上的投資者進行投資的主要依據(jù)，這表明集團的財務(wù)管理模式是至關(guān)重要的。財務(wù)管理模式只有更加趨向于集約化、信息網(wǎng)絡(luò)化和核算統(tǒng)一化的方向發(fā)展，才能促進集團的進一步發(fā)展。因此，必須重視集團內(nèi)部資源的合理配置，這樣才能促進財務(wù)集中管理模式的規(guī)范化和制度化發(fā)展，才能真正實現(xiàn)集團的發(fā)展戰(zhàn)略。

本文主要從集團的方面進行分析，以國內(nèi)外各種理論為基礎(chǔ)，在分析探討集團分散財務(wù)管理模式的前提下，從而得出了阻礙集團財務(wù)管理發(fā)揮作用的一系列問題。比如，這種分散化管理在整合信息方面存在一定的不足，極容易導(dǎo)致集團預(yù)算脫離實際支出，大大增加了財務(wù)的風(fēng)險，對集團的整體優(yōu)勢和提高集團的綜合能力產(chǎn)生了十分不利的影響。隨著財務(wù)集中管理模式的采用，集團采用了統(tǒng)一的財務(wù)制度、資金管理、核算管理、報表管理、財務(wù)人員管理和會計檔案管理，大大的增強了集團掌握各成員公司財務(wù)信息的及時性和有效性，這些信息被用于企業(yè)的財務(wù)分析和經(jīng)濟決策中，其相關(guān)的數(shù)據(jù)信息也比較準(zhǔn)確且及時，因此，這種財務(wù)集中管理模式適應(yīng)了集團的實際發(fā)展要求，同時也為提高集團的市場應(yīng)變能力提供了財務(wù)方面的支持。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)集團；財務(wù)集中管理；研究

在A集團上市以后，利潤核算方式放棄了對單家公司利潤的考核，逐漸只對集團的核心公司、全資子公司和控股子公司的整體利潤進行核算，由不同的成員公司進行分別的核算，這些成員公司都有不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，借助財務(wù)報表將利潤反映為集團的整體利潤，獨立考核相關(guān)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營業(yè)績。集團財務(wù)集中管理模式最為突出的表現(xiàn)就在于管理模式的規(guī)范化和制度化，這一集中管理模式不僅能夠促進集團財務(wù)資源的有效配置和融通，而且對實現(xiàn)集團的整體發(fā)展戰(zhàn)略有十分重要的意義。

一、財務(wù)分散管理模式的弊端

分散模式的財務(wù)管理是A集團未上市之前采用的是分散的財務(wù)管理模式，這種財務(wù)管理模式是各成員公司自己管理自己，為集團資源的整合帶來了一定的難度，還可能造成預(yù)算與實際支出的不相符合，從而造成一定程度的資源浪費，從而為集團帶來一定的財務(wù)風(fēng)險，大大增加了集團財務(wù)管理的難度，也影響了集團整體發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，分散的財務(wù)管理模式主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）管理方面存在缺失

分散的財務(wù)管理模式在管理方面存在著不足，財務(wù)管理方面的過度分權(quán)就是其中最顯著的一個方面。這種不足受到不統(tǒng)一的管理的影響，集團無法統(tǒng)一安排集團整體發(fā)展戰(zhàn)略，各個成員公司的聯(lián)系過少，片面追求局部利益，使集團的整體利益受到了極大的損失，更有甚者會造成集團內(nèi)部的凝聚力不足，影響到集團的整體優(yōu)勢和綜合能力。

（二）集團資金管理不集中

集團資金管理不集中主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，許多銀行的許多賬戶放置著集團各成員公司的存款資金，集團又會從多個銀行貸入大量的資金，這在一定程度上體現(xiàn)了集團的資金使用率過低，還增加了資金成本和集團對資金流動的監(jiān)管與控制，對集團的發(fā)展十分不利。其次，各大銀行是集團內(nèi)部得以完成的重要媒介，這在一定程度上也出現(xiàn)了高額的財務(wù)費用。不僅如此，集團中的各成員公司各自向銀行融資，這些成員公司有的因財務(wù)狀況存在問題很少能借到款，而有的因為公司的沒有特色優(yōu)勢而難以享受到銀行優(yōu)惠的融資條件。最后，預(yù)算方面存在一定的問題，事前集團無法做到良好的計劃，事中也無法很好的控制風(fēng)險，而事后的分析也不及時，這種情況影響了集團對各成員公司的有效管理、監(jiān)控和決策，增加了集團運營過程中的資金風(fēng)險，也擴大了集團的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）會計核算缺乏真實性

集團各成員公司采用的會計政策和核算標(biāo)準(zhǔn)都是不同的，公司的業(yè)績也就具有了不可比性，為業(yè)績考核增加了難度。另外，財務(wù)工作人員與內(nèi)部控制都會影響到各成員公司的會計核算水平，各成員公司的會計核算水平不盡相同，核算方面也過于隨意，預(yù)提費用和待攤費用不明確，導(dǎo)致賬實與賬表不相符合，財務(wù)會計資料的準(zhǔn)確性和真實性極容易受到影響，從而導(dǎo)致會計信息缺乏真實性。

（四）預(yù)算管理方面存在難度

集團各成員公司內(nèi)部之間的預(yù)算體系都是不一樣的，在實際預(yù)算管理過程中，由于對其進行任意的改動，預(yù)算管理逐漸無法發(fā)揮出真正的作用，而且集團內(nèi)部也沒有建立相關(guān)的預(yù)算管理體系，影響了事前的計劃和事中的控制，還影響了事后的監(jiān)督，使預(yù)算管理的真正作用不能發(fā)揮出來，給財務(wù)管理帶來了極大的風(fēng)險。

（五）信息披露不及時

由于地域的影響，集團各成員公司的內(nèi)部交易對賬沒有按時，信息披露也不及時。各公司報表編制一般會需要7到14天，到集團匯總并進行合并處理需要大概一個月的時間，對年終各種會計報表進行審計和披露也是必不可少的，這些程序都會造成信息披露嚴(yán)重遲緩，也無法有效的保證信息質(zhì)量，影響了集團對各成員公司的控制。

二、財務(wù)集中管理模式的優(yōu)勢

A集團上市以后，以前的財務(wù)分散管理逐漸不適應(yīng)集團的發(fā)展，不管是市場監(jiān)管力度和對信息披露的要求，還是法律責(zé)任承擔(dān)等方面都要求對集團財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新，實現(xiàn)集團的整體發(fā)展戰(zhàn)略，由此可見，集團采用財務(wù)集中管理的模式已經(jīng)成為了集團發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，這種管理模式在促進財務(wù)資源合理配置的同時，也為集團的市場應(yīng)變能力提供了財務(wù)上的支持。

（一）保證決策的正確性

集團的許多方面都會受到戰(zhàn)略決策的影響，這種影響對財力的要求是必不可少的，需要對戰(zhàn)略決策的許多方面進行財務(wù)控制。集團在進行經(jīng)營決策時，財務(wù)會計信息是非常重要的依據(jù)，具體而言也就是財務(wù)管理中心對財務(wù)實施集中管理，這種集中的管理是保證集團財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)政策得以科學(xué)、合理的執(zhí)行的必然要求，也是確保集團財務(wù)會計信息的真實性和有效性，提高集團經(jīng)營的正確性，促進集團統(tǒng)一管理的有效手段。endprint

（二）強化資金控制

集團采用財務(wù)集中管理的模式統(tǒng)一規(guī)劃各成員公司的資金，主要是由資金管理部負(fù)責(zé)的，而資金管理部由財務(wù)管理中心下設(shè)，各成員公司統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，不僅增強了集團的整體償債能力，還降低了集團融資的難度，對集團資金整體規(guī)模效益的發(fā)揮有著十分重要的作用，在強化資金控制方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用。除此之外，在加強集團對各成員公司資金控制方面也有著十分重要的作用，對集團的有效運轉(zhuǎn)也有十分重要的意義，能夠最大限度的使用集團的存量資金，在提高了集團整體信用的同時，也提高了資金的使用效率和籌資能力，降低了資金的使用成本。

（三）提高核算的質(zhì)量

集團實行財務(wù)集中管理要求統(tǒng)一財務(wù)核算，其規(guī)定了財務(wù)報告編制方法、編制基礎(chǔ)、會計政策和報告日期等內(nèi)容。通過對多方面進行規(guī)定增加了會計核算的準(zhǔn)確性，在很大程度上減少了會計事實的造假、篡改和隱瞞或虛報收入利潤等情況，財務(wù)集中管理有效避免了這些情況的發(fā)生，在這一前提下，對社會提供了可靠的財務(wù)信息，在提高財務(wù)信息質(zhì)量和加強財務(wù)信息溝通方面有十分突出的作用。另外，也加強了財務(wù)信息的溝通，一定程度上降低了財務(wù)方面的費用，為集團的發(fā)展提供了各項經(jīng)營指標(biāo)。不僅如此，財務(wù)集中管理還為財務(wù)工作人員工作中的相互促進和進步提供了新的機會，對提高財務(wù)人員的素質(zhì)有十分重要的意義。

（四）降低集團的運營成本

各分公司都設(shè)置財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計和出納等崗位，工作量不飽滿的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，這是財務(wù)集中管理之前存在的問題。在實行集中管理之后，在合并了部分崗位的基礎(chǔ)上，還設(shè)立來了財務(wù)管理中心，精簡了財務(wù)人員，也大大的減少了崗位，在很大程度上節(jié)約了成本開支，提高了集團的經(jīng)營效益。此外，財務(wù)管理中心還統(tǒng)一審核、核算和監(jiān)督了集團的收入和支出，有效控制了成本和費用支出，統(tǒng)籌安排了集團的資本狀況，在提高集團資源使用效率以及降低集團運營成本方面發(fā)揮著重要的作用。

（五）加快信息的傳遞

將集團財務(wù)的財務(wù)管理人員集中在一起是財務(wù)集中管理的重要表現(xiàn)，為財務(wù)工作提供了便利，簡化了復(fù)雜的環(huán)節(jié)，加強了信息的溝通，不僅提高了信息傳遞的速度，而且也保證了信息的及時性和有效性。事實上，財務(wù)管理中心在發(fā)揮集團財務(wù)專家作用這一方面也逐漸凸顯出了一定的優(yōu)勢，在一定程度上提高了集團整體的財務(wù)管理水平，降低了風(fēng)險，集中了會計、管理和稅務(wù)等方面的信息，增加了信息的有用性，在保證公開報道和信息披露方面也有十分重要的影響。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)集中管理將會越來越受到重視，從而對集團的發(fā)展產(chǎn)生深刻的影響。

三、A集團財務(wù)集中管理的內(nèi)容

A集團財務(wù)管理中心主要負(fù)責(zé)集團資金管理和成本控制方面，還包括了以下幾個方面的內(nèi)容：（1）集團各成員公司開展會計核算，主要針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和費用開支；（2）財務(wù)集中管理負(fù)責(zé)集團總賬核算和管理，將各成員公司部門整套數(shù)據(jù)收集起來，實行統(tǒng)一核算，以此編制集團的財務(wù)報表；（3）收集集團各個子公司的會計報表，將其進行匯總和調(diào)抵內(nèi)部往來分錄編制集團合并財務(wù)報表；（4）建立相應(yīng)的集團預(yù)算管理體系，并保證實施；（5）集體統(tǒng)一納稅，采取合理措施調(diào)整集團稅負(fù)，降低集團整體的稅負(fù)水平。財務(wù)集中管理模式的實行使集團能夠及時的把握公司的財務(wù)信息，為集團提供更加及時和準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。

（一）統(tǒng)一集團的財務(wù)制度

財務(wù)集中管理最根本的內(nèi)容就在于財務(wù)制度管理的統(tǒng)一，因此建立財務(wù)制度管理，也就是建立集團統(tǒng)一的會計制度十分關(guān)鍵。要按照相關(guān)的法規(guī)、政策和制度，從集團的實際發(fā)展情況考慮，實現(xiàn)財務(wù)管理和會計核算的統(tǒng)一，這是便于集團財務(wù)管理和會計核算的必然舉措。集團將資金管理、資產(chǎn)監(jiān)管和成本費用控制等內(nèi)容納入到《集團財務(wù)管理規(guī)定》和《集團會計核算指導(dǎo)手冊》等制度中，在確保管理與核算標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用，而這些制度都是集團開展各種經(jīng)濟活動的制度基礎(chǔ)，也是集團正確處理財務(wù)關(guān)系的關(guān)鍵。集團各個子公司強制執(zhí)行相關(guān)制度，制度對其也具有一定的約束性。

要促進會計核算的規(guī)范化發(fā)展，并使其發(fā)揮出更加重要的作用，建立完整且統(tǒng)一的財務(wù)制度是必不可少的。完整的財務(wù)制度對提高會計信息的質(zhì)量，進一步保證相關(guān)會計資料信息的真實性和完整性有十分重要的意義，也能夠有效的預(yù)防收支中可能會出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，消除不合理支出出現(xiàn)的情況，在規(guī)范財務(wù)決策的審批程序，及時準(zhǔn)確的反映集團的經(jīng)營狀況方面發(fā)揮著非常重要的作用。

A集團也制定了相關(guān)會計核算指導(dǎo)手冊，這一手冊為了規(guī)范集團各成員公司的會計核算，保證會計資料和信息與相關(guān)法律法規(guī)相符合，與此同時，集團向股東和社會公眾等外部會計信息使用者提供的會計資料和會計信息也會朝著規(guī)范化方向發(fā)展。會計資料和信息與會計的相關(guān)準(zhǔn)則和其他的政策法規(guī)相符合，同時對日常財務(wù)會計工作提出了更高的要求。

A集團制定的會計核算指導(dǎo)手冊明確了會計調(diào)整和債務(wù)重組等特殊業(yè)務(wù)的會計處理。在編制財務(wù)報告方面也明確了報告的編制和上報的要求，對合并財務(wù)報表相關(guān)編制方法也提出了新的要求。

由此可見，相對完善的財務(wù)管理制度在規(guī)范集團財務(wù)決策的審批程序和財務(wù)處理程序和集團各成員公司財務(wù)行為方面發(fā)揮著十分有利的作用，還能及時準(zhǔn)確的把握各成員公司的經(jīng)營狀況，為集團合并財務(wù)會計報表奠定了一定的基礎(chǔ)，也在一定程度上增強了集團的凝聚力，在促進集團有效運行方面也有十分重要的作用。

（二）統(tǒng)一管理集團的資金

財務(wù)集中管理的核心就在于統(tǒng)一集團的資金管理，這也是財務(wù)集中管理產(chǎn)生經(jīng)濟效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團專設(shè)了財務(wù)管理中心資金管理部，由這一部門負(fù)責(zé)集團的資金，集團的各成員公司將運營過程中的現(xiàn)金支付與往來結(jié)算業(yè)務(wù)合并到該部門進行統(tǒng)一化的管理和運用。事實上，集團涉及現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)非常少，而且現(xiàn)金的存量也有一定的規(guī)定要求，相關(guān)部門只留有一個人負(fù)責(zé)整個集團的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，其他人會兼顧不同的銀行收付業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)都是借助網(wǎng)上銀行收付的。endprint