國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

李文宣

摘要：國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門作為監(jiān)督部門，由于二者劃分職責(zé)不同，其分工也有所不同。內(nèi)部審計主要針對財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任、專項審計等多種形式，在實際工作中更側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題。紀(jì)檢監(jiān)察主要針對工作中存在的違規(guī)違紀(jì)問題進行查處，有一定的處置權(quán)，在實際工作中更側(cè)重于對違規(guī)違紀(jì)處罰。在國有企業(yè)中，將內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察兩個部門的職能有效融合在一起，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察的合力，將國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察職能充分的發(fā)揮出來。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計監(jiān)督；紀(jì)檢監(jiān)察；職能融合

在國有企業(yè)中，通過開展內(nèi)部審計，能夠有效的監(jiān)督財務(wù)管理水平，保障會計信息質(zhì)量，而紀(jì)檢監(jiān)察工作也能夠促進企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定。在實際工作中，將內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和紀(jì)檢監(jiān)察職能二者有效的結(jié)合，讓紀(jì)檢監(jiān)察充分的融入到國有企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，國有企業(yè)將內(nèi)部審計中查出的全部違規(guī)違紀(jì)線索及問題移交到紀(jì)檢監(jiān)察部門去，通過二者的聯(lián)動形成監(jiān)督合力，能夠更好對國有企業(yè)進行監(jiān)督，最終能夠使得國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能相互融合的重要作用

（一）通過內(nèi)部審計為紀(jì)檢監(jiān)察查辦案件提供可靠線索

在對相關(guān)違規(guī)違紀(jì)的案件進行查處的時候，工作的成敗就在于案件的線索和證據(jù)的可靠性，有些案件因為沒有可靠的線索而無法繼續(xù)，而內(nèi)部審計能夠為查案提供可靠線索，所以將內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察相互融合，不僅能夠保證案件證據(jù)及線索來源的可靠性，也有效降低了案件查處的成本，使國有企業(yè)提升了打擊違規(guī)違紀(jì)和懲治腐敗的力度。

（二）通過開展內(nèi)部審計加強案件的保密性

在查處違規(guī)違紀(jì)的案件時，案件查處的保密性不僅對案件的查辦質(zhì)量有著影響，同時還對案件的成功查處有著至關(guān)重要的作用。所以，在對案件剛開始進行查處的時候，可以由企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督部門開始查找證據(jù)，把前期準(zhǔn)備工作做到位，而后紀(jì)檢監(jiān)察部門通過內(nèi)部審計部門收集的證據(jù)和線索進一步展開調(diào)查，偵破案件。紀(jì)檢監(jiān)察后期再開展工作能夠使企業(yè)的內(nèi)部不產(chǎn)生較大反應(yīng)，也會使違規(guī)違紀(jì)的人員在思想上放松警惕，所以內(nèi)部審計能夠加強案件的保密性，有利于案件的查處。

（三）通過內(nèi)部審計能夠有利于提高案件查辦的工作質(zhì)量和工作效率

在處理違規(guī)違紀(jì)案件的過程中，如果不是由內(nèi)審人員而是由紀(jì)檢監(jiān)察人員直接對賬務(wù)進行調(diào)查分析，不但會投入大量的精力和時間，而且也需要紀(jì)檢監(jiān)察工作人員具備較高的專業(yè)水平。所以在實際工作中，通過內(nèi)部審計能夠有效的獲取大部分的書面證據(jù)及線索，使得取證的時間大大縮短，有效地節(jié)約了案件查辦的時間，提高了案件查辦的工作質(zhì)量及效率。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合意義重大

（一）充分把握內(nèi)部審計專業(yè)的優(yōu)勢，積極尋找案件相關(guān)的線索

在開展內(nèi)部審計工作時，通過采用專業(yè)的方法和手段，對被審計的對象是否存在違紀(jì)違規(guī)問題進行整體分析。而紀(jì)檢監(jiān)察部門可根據(jù)審計調(diào)查的結(jié)果，充分發(fā)揮其懲處的職能。通過開展內(nèi)部審計監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以將審計情況的資料進行匯總，并建立相應(yīng)廉政檔案，能夠為客觀、公正的對領(lǐng)導(dǎo)干部進行評價提供有效依據(jù)。

（二）內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察密切配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成優(yōu)勢互補

如果內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察兩個部門各自單獨工作，不但會耗費大量時間和人力，而且也不會達到預(yù)期的效果。雙方如果能夠有機的結(jié)合，內(nèi)部審計部門通過提出具體整改意見，規(guī)范被審計單位業(yè)務(wù)行為；而紀(jì)檢監(jiān)察部門則對相關(guān)責(zé)任人進行談話，使其認(rèn)識到自身存在問題，并能夠自覺進行糾正。如果在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督懲處的職能，采取有效措施，對相關(guān)責(zé)任人進行黨紀(jì)和政紀(jì)的追究，兩者相互融合能夠使監(jiān)督工作事半功倍。

（四）提高信息質(zhì)量，共享線索資源

近幾年，在國有企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的一些關(guān)于經(jīng)濟腐敗的案件大多都與企業(yè)的經(jīng)營管理和資金的管控監(jiān)督有關(guān)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門在實施審計工作時，對發(fā)現(xiàn)的一些普遍性問題，積極開展分析并研究，查找問題存在的根源和不足，有計劃的落實審計整改意見，同時將收集到的問題線索及時與紀(jì)檢監(jiān)察部門溝通、共享，從而有效的預(yù)防違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能相互融合的具體措施

（一）收集證據(jù)需要根據(jù)情況采用合適的方法、恰當(dāng)?shù)姆绞?/p>

當(dāng)審計人員獲取到相關(guān)的實物證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)對證據(jù)物品的數(shù)量、地點等相關(guān)信息進行明確標(biāo)注，搜集完整的證據(jù)信息并妥善保存；當(dāng)審計人員獲取到電子數(shù)據(jù)資料時，也應(yīng)做好相關(guān)備份工作，必要時，也可以將電子資料轉(zhuǎn)換為書面資料保存；當(dāng)審計人員收集到筆錄或鑒定結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)對鑒定人提交的相關(guān)資料和信息進一步確定；當(dāng)提供證據(jù)人拒絕簽名時，審計人員應(yīng)填寫未能簽名的原因及日期，保持證據(jù)的有效性。

（二）及時將案件資料完整移送

國有企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)及時有效溝通，雙方通過學(xué)習(xí)借鑒，相互配合，及早掌握關(guān)鍵性證據(jù)。內(nèi)審部門通過紀(jì)檢監(jiān)察所掌握的證據(jù)資料，應(yīng)進行審計分析，得出結(jié)論后再移送給紀(jì)檢監(jiān)察部門，移送的資料要事實清楚，資料完整，避免因?qū)徲嬋笔Ф鴮?dǎo)致案件的查辦困難。

四、總結(jié)

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察職能的相互融合不僅能夠強化監(jiān)督的深度和力度，還可以進一步提高工作效率，有效防止在工作中出現(xiàn)監(jiān)督漏洞，促使國有企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：冀中能源國際物流集團有限公司）endprint